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1、第五讲 公共收入,本章主要内容：1.税收的概念、特点、构成要素及作用；2.公债的概念、特点及功能。本章学习要求：1.公共支出的成本如何在社会成员之间分配；2.政府取得公共收人的主要形式有哪些；3.公共收人的各种形式及其经济效应。,公共收入的定义,政府为满足公共支出的需要，凭借其政治权力从企业和家庭取得的一切货币收人。公共收入是政府为履行其职能而筹取到的一切货币资金的总和。公共收人是一个政府将私人部门的部分资源转移到公共部门的过程，是以货币计量的政府占有的社会资源的总值。,第一节 公共收入的原则,一、受益原则 1.含义：指的是政府所生产或提供的公共物品或服务成本费用的分配，要与社会成员从政府所生
2、产或提供公共物品或服务中获得的效益相联系。2.优点：政府所提供物品或服务的成本费用的分配同这些物品或服务的边际效益相一致。形成林达尔均衡 3.不足：受益多少很难测定,二、支付能力原则1.含义：指的是政府所提供的物品或服务的成本费用的分配，要与社会成员的支付能力相联系。2.优点：政府所提供物品或服务的成本费用的分配可以使社会成员的境况达到一种相对公平的状态。3.不足：存在支付能力的测度问题。,三、小结：,1.研究公共支出的分配问题实质上为研究和确立公共收入制度服务，或者说是公共收入的依据。2.公共收入与公共支出同样作为政府发挥职能的途径和手段。,第二节 税收：公共收入的主要形式,一、公共收入的分
3、类（1）税收：政府为履行其职能，凭借政治权力按特定标准强制无偿地取得的公共收入。（2）公债：政府凭借自身信用，采取有偿取得公共收人的一种形式。（3）其他收入：行政收费、捐赠、国有资产经营收入、战争赔款等。,二、税收的含义,1.定义：税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得公共收人的一种形式。2.特点:(1)税收是由政府来征收的。(2)政府征税凭借的是其政治权力。(3)税收是强制征收的。(4)税收是无偿征收的。(5)税收的征收有固定限度。(6)税收是为了满足政府经费开支的需要而征收的。,三、税收的要素,1.课税主体2.课税客体3.税率 课税主体、课税客体和
4、税率统称为税收的三个基本要素,税收的其它要素还有：计税单位（货币或实物）、课税环节（单一环节课税、多环节课税）。计税单位、课税环节和课税主体、课税客体和税率一起构成了完整的税收制度。,1.课税主体：法律规定的直接负有纳税义务的自然人和法人，即纳税人。纳税人和负税人不一定相一致，只有当纳税人无法向其他人转嫁税收时，法律上的纳税人才同经济上的纳税人即实际负税人相一致。2.课税客体：又称课税对象，指法律规定的征税标的物，包括所得、商品、财产和其他（人头税等），亦称纳税品。（1）确定课征范围（2）区别不同课税并规定不同税名（3）课税对象不一定是税源（4）税源一般来自工资、利息、利润、地租等。,3.税率
5、,是所课征的税额与课税对象之间的数量关系或比例，也就是课税的尺度。税率通常用百分比的形式表示。它又可具体分为比例税率、累进税率和累退税率等三种形式。另外，还包括定额税率。,平均税率与边际税率,平均税率，指的是全部应征税额占课税对象数额的比例。用公式表示：全部应征税额 平均税率=100%课税对象数额边际税率，则指的是课税对象数额的增量中税额增量所占的比例。可用公式表示为：全部征收税额 边际税率=100%课税对象税额 运用上述两个概念，比例税率、累进税率和累退税率就很容易解释了。,(1)比例税率含义:是对课税对象规定的课税比率，不随课税对象数额的变化而变化，而保持在一个不变的水平上。特点:比例税率
6、是一种平均税率，并与边际税率相等。,比例税率与累进税率,（2）累进税率含义：按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高。特点：每一级税率是相应级距的课税对象的边际税率，平均税率也随累进税率的增加而上升。,比例税率与累进税率,分类：全额累进税率和超额累进税率。含义 全额累进税率 是随课税对象数额的增加，税率逐步提高，全部应税数额都适用相应的最高等级的税率课征。超额累进税率 是把课税对象按数额大小划分为若干等级部分，对每个等级部分分别规定相应的税率，分别计算税额，而后相加即为应征税款。作用 两种累进税率相比，全额累进税率计算简便，但累进比较急剧，可能出现税负增加超过课税
7、对象数额增加的不合理现象。超额累进税率计算比较复杂，但累进程度缓和，更能体现税收公平原则。,（3）累退税率，含义：与累进税率正相反，就是按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越低。特点：在累退税率下，边际税率随课税对象数额的增加而下降。平均税率随课税对象数额的增加而下降。以美国联邦保险捐助税的例子来说明。,什么是联邦保险捐助条例?,FICA=Federal Insurance Contributions Act 联邦保险捐助条例 是收入税的一种，是美国政府强制征收的税种。为退休、残疾、死亡工人的子女支付的联邦基金。FICA税用于维持社会保险和医疗。社会保险受益包括老
8、人，幸存者，和无能力人的保障。医疗是医院保障的一部分。预算的核心和优先策略3/4的纳税人支付的比他们收入缴的多。FICA税被作为是收入上的返还税种，2006年仅对收入为,200的人进行强制征收。这个税不对投资受益强制征收。2006 年employee分担了社会保障税收部分是6.2%。,（4）定额税率含义：是指按单位课税对象直接规定一个固定税额。特点：税率的一种特殊形式，与课税对象数额没有直接联系，一般适用于从量定额征收。如一辆汽车缴纳一定的牌照税，一个个体业主缴纳一定的营业执照税等等。,四、税收是政府取得公共收入的最佳形式,1.增发货币（1）做法：政府可以通过直接增发货币来取得公共收入。政府拥
9、有货币发行权，它完全可以视财政需要而印发相应数量的货币。（2）弊端：引起通货膨胀，诱发社会动乱。2.举借公债（1）做法：通过举借公债来取得公共收人。政府可以债务人的身份，依据有借有还的信用原则，向国内外发行政府债券来取得相应公共收入。（2）缺点：以还本付息支付一定代价为条件。,3.政府收费：（1）做法：政府可以通过收费的形式来取得公共收人。它可以像一个商业性企业那样，对公共场院所或公共设施的使用者或享用者按照特定标准收取相应的费用，以所收费用来满足政府用款的需要。（2）不足：政府收费数额有限，不足以满足政府支出的需要，是公共收入的补充形式。,四、税收是政府取得公共收入的最佳形式,4.课征税收（
10、1）做法：政府通过课征税收的办法取得的公共收人，实质是人民将自己所实现的收入的一部分无偿地转移给政府支配。（2）优点：不会凭空扩大社会购买力，引起无度通货膨胀；政府不负任何偿还责任，也不必为此付出任何代价，不会给政府带来额外负担；税收是强制征收的，政府一般可以制定法律向其管辖范围的任何人或任何行为课征任何数额的税款，故可为政府支出提供充足的资金来源。（3）结论：在各种可供选择的公共收人形式中，税收为最佳形式。在现代经济社会中，税收是公共收人的主要支柱。,四、税收是政府取得公共收入的最佳形式,自由主义哲学家Robert Nozick:税收的重新分配是强迫劳动的一种形式。政府到底该不该增税?,第三
11、节 公债：有偿性的公共收入形式,一、什么是公债1.含义：公债是政府举借的债，是政府为履行其职能的需要，依据信用原则，有偿、灵活地取得公共收入的一种形式。2.特征：（1）自愿性（2）有偿性（3）灵活性,二、公债的基本功能是弥补财政赤字,1.增加税收影响经济正常发展（财源枯竭，适得其反）立法程序制约（或遭至反对，或时间较长）。2.增发货币通货膨胀存在约束条件难以办到,3.发行公债社会资金使用权的暂时转移（大多为闲置资金）不会增加流通中的货币总量，不会产生通货膨胀取得资金迅速不会招致纳税人不满对社会经济发展有利4.结论：弥补财政赤字是公债最基本的功能。,三、公债与政府的资本性支出,现在公债的职能一般
12、用于弥补财政赤字或为经济建设筹集资金。如日本的建设公债和赤字公债，美国的资本工程。用发行公债的形式，为资本性支出筹集资金，有其经济的合理性，体现了公共收入的受益原则和公平原则。发行公债的其他职能：金融工具、平衡预算、调控经济等等。,1940-1999年的美国国债,中国公债规模,第四节：其他公共收入形式,一、政府引致的通货膨胀 又称通货膨胀税，是政府为了弥补提供公共产品的费用缺口，通过扩大货币供给造成普遍物价上涨，从而降低私人部门的实际购买力，形成政府占有社会资源增加，本质上是公私两大部门之间的资源再分配。图示说明,二、捐赠,1.含义：个人或组织对政府的捐赠，形成公共收入。2.特征：政府鼓励人们
13、捐赠战争时期经常用规模较小的社会中好有捐赠作用甚微,三、使用费,1.含义：通过政治程序制定的对享受政府提供的特定公共产品的私人部门所收取的费用。2.作用：增加财政收入提高使用效率（图7-5）避免“拥挤”现象（图7-6）,四、规费,1.含义：是政府部门为社会成员提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费。2.分类：（1）行政规费：这是附随于政府部门各种行政活动的收费。（2）司法规费：它又可分为诉讼规费和非诉讼规费两3.标准：（1）填补主义（2）报偿主义,复习思考题,1、什么是公共收入？2、什么是公共收入的原则？其作用是什么？3、什么是税收？为什么说税收是最佳的公共收入形式？4、什么是公
14、债？它的基本功能是什么？,纳税人是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位或个人,明确由谁来纳税,又称纳税义务人,或纳税主体.纳税人包括自然人和法人。依照税法规定对国家直接负有纳税义务的人。又称纳税义务人、课税主体。,纳税人,负税人,负税人是最终负担税款的单位和个人。在实际生活中，有的税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如个人所得税、企业所得税等；有的税收虽然由纳税人缴纳，但实际上是由别人负担的，纳税人和负税人不一致，这就是通常所说的税负的转嫁问题，如增值税、消费税、营业税等。,负税人与纳税人是两个既相联系又相区别的概念,1、纳税人是指的直接负有纳税义务的单位和个人，而负税人是最终的单位和
15、个人。2、纳税人不一定是税款的实际承担者，即纳税人不一定就是负税人。当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。在我国现有税法规定的范围内，不一定每个公民都是直接的纳税人，但人人都是商品和劳务的消费者，因而都是实际的负税人，都为增加国家财政收入作出了贡献。,什么是林达尔均衡？,林达尔均衡是1919年瑞典经济学家林达尔（Lindahl）提出的。林达尔均衡是公共产品理论最早的成果之一，林达尔均衡模型实际上是在维克塞尔工作基础上建立的，林达尔认为公共产品价格并非取决于某些政治选择机制和强制性税收，恰恰相反，每个人都面临着
16、根据自己意愿确定的价格，并均可按照这种价格购买公共产品总量。处于均衡状态时，这些价格使每个人需要的公用产品量相同，并与应该提供的公用产品量保持一致。因为每个人购买并消费了公用产品的总产量，按照这些价格的供给恰好就是各个个人支付价格的总和。,什么是林达尔均衡？,“林达尔均衡”的均衡的实现，是以下面两个假设为前提的：第一，每个社会成员都愿意准确地披露自己可以从公共物品和服务的消费中获得边际效益，而不存在隐瞒和低估其边际效益从而逃避自己应该分担的成本费用的动机。第二，每个社会成员都清楚的了解其他社会成员的嗜好以及收入状况，甚至清楚的掌握一种公共物品或服务可以给彼此带来的真是的边际效益，从而不存在隐瞒个人边际效益的可能。,
