《公共收入总论》PPT课件.ppt

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1、,第一节 公共收入分类 第二节 公共收入规模,第六章 公共收入总论,第一节 公共收入的分类和结构,一、公共收入的分类二、收费三、预算外资金四、公共收入的结构,一、公共收入的分类,（一）什么是公共收入（二）公共收入的分类,什么是公共收入,公共收入亦称财政收入，指政府为履行其职能而 筹集的一切资金的总和。公共收入是一定量的货币收入公共收入又是一个过程 实质是将私人部门的一部分资源转移到公共部门并由政府加以集中使用的过程。,政府取得公共收入不仅是政府自身的行为，其影响是广泛的。,内容与形态 内容：社会物质财富形态：力役实物货币 依据：公共权力，包括 政治管理权(核心)公共资产所有或占有权 公共信用权

2、,第一节 公共收入分类,公共收入分类 公共收入分类的目的是要了解公共收入的来源渠道和公共收入的形式。出于这种目的，对公共收入必须从三个角度进行分类,我国公共收入分类采用三种不同标准：1按公共收入形式分类2.按公共收入来源分类3.按财政资金的管理方式分类,第一节 公共收入分类,非税收收入,（一）按照财政收入形式分类,税 收,增值税、营业税、消费税、土地增值税、城市维护建设税、印花税、所得税、关税等,国有资产管理收入、债务收入、其他收入,事业收入,规费收入,罚没收入,国家资源管理收入,公产收入,税收国有经济收入政府收费公债,二、公共收入的分类,1.税收收入税收收入的形成依据是国家的政治管理权。税收

3、收入在公共收入中占居主导地位；它为政府的经常性支出提供基本的资金来源；也是政府实施经济管理和调控的重要手段。目前，税收收入占我国全部公共收入的90%左右，是公共收入的最主要形式。,2008年全国公共收入61330.35亿，其中税收收入54223.79 亿，占88.4%，非税收收入7106.56亿，占11.6%。在非税收收入中，专项收入1554.10 亿元，行政事业性收费2134.86亿元，罚没收入898.40亿元，其他收入2519.20亿元。,2.公共收费公共收费的形成依据是国家的公共商品(劳务)所有权。使用费是政府或公共部门向社会提供市场性物品所收取的费用，主要是对物品的受益者收取，如养路费

4、等。规费收入是指政府对居民提供特殊服务和实施行政管理所收取的手续费和工本费。如工商执照费、商标注册费、结婚证书费、护照费、驾驶证等。,世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较,表7-2 世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较,（二）按照财政收入来源分类,所有制结构为标准,部门结构为标准,国有经济收入、集体经济收入、个体经济收入、私营经济收入、中外合营经济收入、外商独资经济收入等,第一产业部门收入、第二产业部门收入、第三产业部门收入,层级结构为标准,中央公共收入,地方公共收入,二、公共收入的分类,二、公共收入的分类,预算内资金收入是指列入政府一般预算中的公共收入。各项税收、专项收入（排污费、教

5、育附加费）、其他收入（基本建设收入、捐赠收入）、国有企业亏损补贴预算外资金收入指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金，主要包括行政事业性收费、政府性基金和社会保障基金等。制度外收入主要是政府部门的乱收费、乱罚款、乱摊派。,土地出让金,土地出让收入是市县人民政府依据土地管理法、城市房地产管理法等有关法律法规和国家有关政策规定，以土地所有者身份出让国有土地使用权所取得的收入，主要是以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让土地取得的收入（占土地出让收入的80%以上），也包括向改变土地使用条件的土地使

6、用者依法收取的收入、划拨土地时依法收取的拆迁安置等成本性的收入、依法出租土地的租金收入等。,2007年之前，土地出让收入先纳入预算外专户管理，再将扣除征地补偿和拆迁费用以及土地开发支出等成本性支出后的余额缴入地方国库，纳入地方政府性基金预算管理。2007年，国家对土地出让收入管理制度进行了改革，将全部土地出让收入缴入地方国库，纳入地方政府性基金预算，实行“收支两条线”管理，与一般预算分开核算，专款专用。,按照现行政策规定，土地出让收入缴入国库后，市县财政部门先分别按规定比例计提国有土地收益基金和农业土地开发资金，缴纳新增建设用地土地有偿使用费，余下的部分统称为国有土地使用权出让金。国有土地使用

7、权出让金主要用于征地拆迁补偿、土地开发、城乡基础设施建设、城镇廉租住房保障等支出。,2009年全国土地出让收入为14239.7亿元，比上年增长43.2%。分地区看，全国土地出让收入约三分之二来自沿海省份。,1996年以来预算外收入变化情况,表6-1 1996年以来预算外收入变化情况,据不完全统计，上世纪90年代国内税费比例一度高达1:1，而经过治理乱收费之后，目前的税费比例仍然达1:0.6。以江苏为例，2005年非税收入总量为1107亿元，占地方财政总收入的30%。,公共收入按资金管理方式分类示意图,收费,公共收入,中央政府性基金收入,预算外资金收入,制度外收入,预算内,预算外,政府收入,税收

8、,图6-1 公共收入按资金管理方式分类示意图,中央公共收入与地方公共收入,2009年全国公共收入68476.88 亿元中央公共收入35896.14 亿元，其中，中央本级公共收入35896.14 亿元，占52.4%；地方公共收入61202.04 亿元，其中地方本级公共收入32580.74 亿元，占47.6%。,二、收费（一）收费的性质（二）收费的特殊作用（三）我国预算内收入的收费,收费的性质,收费是指各级政府凭借公共权力，通过向社会提供某些特定的公共劳务或公共设施，而向受益单位或个人收取的费用。按收费的性质，分为规费和使用费 收费与税收的区别,规费：政府部门为公民提供某种特定服务或实 施行政管理

9、所收取的手续费和工本费。使用费：为交换公共部门所提供特殊商品和服 务而进行的支付。,收费的特殊作用,收取使用费在弥补市场失灵方面有特殊的作用收取使用费有利于提高公共物品的配置效率,第一节 公共收入分类,税收和收费的区别：1、税收与政府提供的商品和服务没有直接联系，税收收入一般不规定特殊用途，由政府统筹安排使用，而收费与政府提供的特定商品和服务有直接关系，专项收入、专项使用。2、税收是作为政府一般的筹资手段，而收费往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段。3、收税收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用，而收费则可以有所不同，全国性收费要纳入预算内，部门性收费或地方性收费可以作为预算外收入，按

10、预算程序管理，形成政府性基金或由部门和地方自收自支。4、一般而言，税收的法制性和规范性强，有利于立法监督和行政管理，而收费的法制性和规范性相对较差，容易诱发滥收费现象。,世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较,表6-1 世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较,我国收费（预算内）占公共收入的比重,表6-2 我国收费占公共收入的比重,三、预算外收入,1预算外资金收支的含义2我国预算外资金的历史和现状3预算外资金的管理,表6-3 我国预算外收支增长变化情况,全部政府收入和公共收入中收费所占比重的计算,表 7-4 全部政府收入和公共收入中收费所占比重的计算,一、公共收入分项目构成,图7-5“十五”

11、时期和“五五”时期公共收入结构变化对比图(%),四：公共收入的结构,二、财政收入所有制构成,图7-6 财政收入和工业总产值所有制构成变化对比图(%),三、财政收入地区构成,广东省2005年财政收入1807.2亿元，人均2065.61元（第1位，按人均排序第5位），财政支出2289.07亿元，人均2616.38元（第1位，按人均第10位）。西藏财政收入12.03亿元，人均436.66元（31位，按人均排序31位），财政支出185.45亿元，人均6731.4元（28位，按人均排序第3位）。上海财政收入1417.4亿元，人均8053.41元（第2位，按人均排序第1位），财政支出1646.26亿元，人

12、均9353.75元（第3位，按人均排序第1位）。,山东省财政收入1073.13亿元，人均1164.67（第4位，按人均排序第9位），财政支出1466.23亿元，人均1591.31（第4位，按人均排序第22位）。海南财政支出最低，151.24亿元，安徽省人均财政支出最低，1133.55元。,第二节 公共收入规模分析,一、公共收入规模的衡量二、影响公共收入规模水平的主要经济因素三、我国公共收入规模分析,一、公共收入规模的衡量,（一）公共收入规模指标 公共收入总额 公共收入占GDP的比重（二）公共收入规模变化指标 公共收入增长率 公共收入增长的弹性系数 公共收入增长边际倾向,2009年，全国公共收入

13、68476.88 亿元，占GDP的20.4%。比2008年增加7146.53 亿元，增长11.7%。,我国公共收入增长和占 GDP比重变化趋势示意图,图6-2 我国公共收入增长和占GDP比重变化趋势示意图,我国财政支出规模发展变化的实证分析,二、影响公共收入规模水平的主要经济因素（一）经济发展水平和生产技术水平（二）分配政策和分配制度（三）价格对公共收入的影响,分配政策和分配制度,陈志武：中国GDP与百姓收入 2008年8月2日耶鲁大学教授陈志武的研究：从1995年到2007年，去掉通胀成分，我国政府公共收入增加5.7倍，而城镇居民人均可支配收入只增加1.4倍，农民人均纯收入才增1.2倍。,我

14、国的收入分配,1996年至2005年，中国的企业、政府、居民分配关系中，居民收入占比从69.5%下降到58.4%。与此同时，政府收入占比提高了2.9个百分点，企业收入占比提高了7.5个百分点。而在居民收入中，收入差距不断拉大。根据国家统计局局长马建堂提供的数据，1995年，20%的高收入户和20%的低收入户的收入比，1995年是2.881，2008年上升到5.711。而城乡居民收入的差距也在扩大，1978年城乡居民收入比是2.571，2008年为3.311。同时，中、低收入者的平均消费倾向为0.89和0.87，远高于高收入户0.64的消费倾向。,马建堂认为，政府对于社会保障的支出比例过低，是导

15、致居民消费率低的原因之一。2008年中国社会保障支出占中央政府支出比重为7.5%，低于德国的55.5%，加拿大的45.6%，美国的30.2%。根据世行的数据，2007年中国居民消费支出占GDP比重为34%，低于世界中等收入国家平均水平的60%比重，甚至低于中低收入国家的平均水平41%的比重。,中国人为什么喜欢存钱？,2009年11月9日央视新闻频道24小时播报新闻“英国经济学大师、伦敦商学院教授理查德波茨以及经合组织(OECD)首席经济学家约尔延埃尔梅斯诃夫，7日接受记者采访时表示，全球经济的复苏很脆弱，经济刺激政策的退出时机未到。他还表示，中国当前的一个问题是消费不足，解决这个问题行之有效的

16、办法是提高中国人的工资。”主持人邱启明作以下评论：“其实工资一直都在涨啊，关键是中国的老百姓喜欢存钱，你发得再多，人家都存起来，不用。”,2010政府工作报告,抓紧制定调整国民收入分配格局的政策措施，逐步提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。,价格对公共收入的影响,价格总水平升降的影响 公共收入的“虚增”价格再分配机制 通货膨胀税现行税收制度“档次爬升”效应产品比价的变动,GDP平减价格指数 名义GDP（按当年价格计算）实际GDP（按不变价格计算）实际公共收入 名义公共收入 GDP平减价格指数,公共收入名义增长和实际增长的对比,图7-4 公共收入名义增长和实际增长

17、的对比,价格再分配机制,通货膨胀税：如果通货膨胀是因弥补财政赤字造成的，国家财政就会通过财政赤字从GDP再分配中分得更大的份额。,税收制度,以累进所得税为主体的税制 档次爬升效应：在累进所得税制下，纳税人适用的税率会随着名义收入增长而提高。以比例税率的流转税为主体的税制 税收收入的增长等同于物价上涨率定额税 税收收入的增长低于物价上涨率,产品比价关系变动,产品比价变动会引起货币收入在企业、部门和个人各经济主体之间的转移，形成GDP的再分配，使财源分布结构发生变化，相关主体上缴的税收就会有增有减。,三、我国公共收入规模分析（一）总体评估（二）1978-1995年间公共收入占GDP比重逐年下降（三

18、）“九五”之后实现财政收支的良性循环（四）我国当前公共收入规模水平分析 公共收入与政府收入,从1994年财税体制改革以后，我国基本形成了公共收入的稳定增长机制。1994年分税制改革的时候全国公共收入是5千亿元，从1994年的5千亿元到1999年超过1万亿元只用了五年的时间；从1999年的1万亿元到2003年的超过2万亿元用了四年时间；从2003年的2万亿元到2005年的3万亿元用了两年的时间；从2005年的3万亿元到2006年的近4万亿元用了一年的时间。而在2007年，一年就增加了1万多亿。,我国公共收入增长和占 GDP比重变化趋势示意图,图6-2 我国公共收入增长和占GDP比重变化趋势示意图

19、,财政支出增长的来源,表6-6 财政支出增长的来源（单位：亿元，）,财政收支良性循环图,公共收入和,国债增长,财政支出,增长,经济增长,图6-3 财政收支良性循环图,我国当前公共收入规模水平的分析和判断公共收入（预算内）规模水平：我国仅就预算内公共收入的规模而言，目前仍然明显偏低，既低于发达国家，也还略低于发展中国家。政府收入（包括预算外）规模水平：实际上接近我国计划经济时期公共收入规模的水平，也接近公共收入规模比较低的发达国家美国的水平，已经高出发展中国家的平均水平。,本章小结,【关键词】公共收入 预算外资金 公共收入增长弹性公共收入增长边际倾向 通货膨胀税“档次爬升”效应,本章小结,【复习与思考】1税收与收费有什么不同？2分析和思考我国公共收入和政府收入中税、费比 例的情况。3试述我国预算外资金的现状及加强预算外资金管 理的措施。4影响公共收入规模的主要因素？5如何分析价格与公共收入的关系?6分析和评估我国当前公共收入规模水平，阐述合 理调节公共收入规模的基本思路。,