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1、第一节 财政收入概述第二节 财政收入规模第三节 财政收入结构,第七章 财政收入总论,第一节 财政收入概述,财政收入是政府为实现其职能需要，根据一定的权力原则，在一定时期内取得的可供其支配的财力。,一、财政收入的含义,社会物质财富是财政收入的实质内容。在商品货币经济获得充分发展以前，财政收入主要以劳役和实物的形态存在。随着商品经济逐步发展，尤其是在资本主义经济制度出现以后，财政收入一般以货币形式取得。现代社会，财政收入均表现为货币形式。,农业税主要是一种实物税。中国农业税始于春秋时期鲁国的“初税亩” （前594年），到汉初形成制度。2006年1月1日，中国全面取消农业税。,税收收入,非税收收入,
2、国有资产收益、政府基金、公共收费、罚没收入、彩票公益金和以政府名义接受的捐赠收入，以及政府财政资金产生的利息收入,二、财政收入的分类,(一) 按财政收入的形式分类,预算内财政收入,预算外财政收入,置于政府一般预算以外单独管理的财政收入（理论上不存在，但实际上仍然存在。）,列入政府一般预算的财政收入,(二) 按财政收入的管理要求分类,财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知（财预201088号）精神，从2011年1月1日起，将按预算外资金管理的收入（不含教育收费，以下简称预算外收入）全部纳入预算管理。,审计署2014年6月25日发布38个中央部门2013年度中央预算执行情况和其他财政
3、收支的审计结果公告。公告显示，一个中央本级部门以及34个所属单位账外设立“小金库”近2亿元。,第二节 财政收入规模,财政收入规模：一定时期内（通常为一年）政府取得财政收入量的大小。财政收入规模的大小，可以采用绝对量和相对量两类指标加以反映 。,一、衡量财政收入规模的指标,根据政府层级，包括：全国财政总收入中央本级财政收入地方本级财政收入,1.绝对量指标财政总收入,1978-2014年全国财政收入规模（亿元）,1978-2014年中央和地方本级财政收入占比,财政集中率（K），反映政府对一定时期内新创造社会财富的集中程度。,其中，FR表示一定时期内（通常为一年）的财政收入总额,2.相对指标财政集中
4、率,FR可以根据实际需要选择不同的口径，如：全国财政总收入中央本级财政收入地方本级财政收入,1978-2014年政府财政集中率,宏观税负：一国公民负担的总体税收水平。通常以一年内一国公民缴纳的税收总额占国内生产总值的比重来表示。宏观税负比财政集中率更常用。,2.财政集中率的变体宏观税负,我国宏观税负三个不同层次的口径：,1978-2014年小口径和中口径宏观税负,1985年小口径宏观税负剧增的原因,1984年10月1日起试行中华人民共和国产品税条例（草案）、中华人民共和国增值税条例（草案）、中华人民共和国营业税条例（草案）、中华人民共和国盐税条例（草案）、中华人民共和国资源税条例（草案）、中华
5、人民共和国国营企业所得税条例（草案）国营企业调节税征收办法。,我国大口径宏观税负的口径问题一直是学界争论的焦点，但随着下列措施的出台，我国大口径宏观税负的口径问题已经渐趋明朗：,2009年，开始编制并公布政府性基金收入预算，土地出让金作为地方政府性基金收入列入预算。2010年，开始编制并公布国有资本经营预算。2011年，开始将预算外收入纳入预算管理（教育收费作为事业收入，纳入财政专户管理），因此在理论上讲，我国目前已经不存在预算外收入。2010年，试编社会保险基金预算，并于2013年首次报送全国人大（但是预算司未公布预决算数据）。,2011年以后我国大口径宏观税负的具体口径：,我国2012年的
6、大口径宏观税负：35.66%,公共财政收入：117253.52亿元政府性基金收入：37534.90亿元国有资本经营收入：1495.90亿元社会保险费收入：28909亿元国内生产总值：519322亿元,我国2013年的大口径宏观税负：38.40%,公共财政收入：129209.64亿元政府性基金收入：52268.75亿元国有资本经营收入：1713.36亿元社会保险费收入：35253亿元国内生产总值：568845.2亿元,我国2014年的大口径宏观税负：37.13%,公共财政收入：140370.03亿元政府性基金收入：54113.65亿元国有资本经营收入：2007.59亿元社会保险费收入：39828
7、亿元国内生产总值：636463亿元,我国2015年的大口径宏观税负：35.50%,公共财政收入：152269.23亿元政府性基金收入：42338.14亿元国有资本经营收入：2550.98亿元社会保险费收入：43088.07亿元国内生产总值：676708亿元,2008年按包含税收和政府非税收入等在内计算的大口径宏观税负，发达国家（包括比利时、塞浦路斯、芬兰、法国、德国、希腊、爱尔兰、意大利、卢森堡、荷兰、葡萄牙、西班牙、澳大利亚、加拿大、丹麦、冰岛、以色列、挪威、新加坡、瑞典、马耳他、英国、美国）平均为43.3%（其中，社会保险缴款占10.4%），最高为58.7%，最低为21.7%,根据IMF政
8、府财政统计年鉴（2009）计算的2008年大口径宏观税负。数据来自时任国家税务总局局长肖捷的走出宏观税负的误区一文。,宏观税负的国际比较,2008年发展中国家和地区（包括毛里求斯、摩洛哥、南非、马尔代夫、泰国、保加利亚、克罗地亚、捷克、爱沙尼亚、拉脱维亚、立陶宛、波兰、罗马尼亚、斯洛伐克、亚美尼亚、白俄罗斯、摩尔多瓦、蒙古、俄罗斯、乌克兰、智利、洪都拉斯、秘鲁 、澳门，以下简称发展中国家和地区）平均为35.6%（其中，社会保险缴款占6.9%），最高为52%，最低为21%。,第三节 财政收入结构,一、财政收入的形式结构,在市场经济条件下，税收是财政收入的主要形式。在发达国家，税收一般占政府经常性
9、预算收入总额的90%以上，是公共资金的主要来源。目前，我国税收收入占政府预算收入的比重已达85%左右。,（一）税收,国有资产是国家依据法律取得的，或由于资金投入、资产收益、接受馈赠而取得的财产和债权的总称。主要通过以下途径形成：以全民所有制为主体由预算内和预算外资金投资形成的资产。根据国家主权原则自然占有的经济资源所形成的国有资产。国家依据法律无偿占有的资产。,（二）国有资产收益,政府通过国有资产运营获得的收益即为国有资产收益。,指各级政府及其所属部门依据国家的法律、法规，向公民、法人和其他组织征收的为兴办、维持或发展某种事业而储备的资金款项。,（三）政府基金,案例讨论：中国的政府性基金,通过
10、公共收费取得部分财政收入是各国通行的做法。合理的公共收费不仅有助于补偿政府的资金耗费，而且有利于公共费用的合理分担，并促使公共资源有效利用。,（四）公共收费,江西宜春中院高价复印费：复印9741页案卷，鉴于复印量太大，复印机损耗严重，在征得律师同意的情况下，法院收取耗材、复印机损耗等费用29200元。,国家行政执法机关依据国家法律、法规及规章规定，对当事人的违法违规行为收取的罚款、罚金，以及没收非法所得、没收非法财物、没收财产、没收赃款赃物、追回赃款赃物所形成的收入。,（五）罚没收入,公债通常被视为一种非经常性财政收入，主要用于弥补财政收支的缺口。在现代经济生活中，公债发行的规模不仅取决于一般财政收支的状况，更重要的是取决于宏观经济调控的需要。预支未来的收入，波动性较强。,（六）公债收入,
