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1、第八课财政与税收,名师点睛一种意识：纳税人意识两种关系：财政收支关系、税收与财政的关系两个作用：财政和税收的作用三个特征：税收的三个基本特征四种行为：违反税法的四种行为,考点1：国家财政1财政及其作用(1)含义：国家的收入和支出就是财政。(2)实现的渠道：国家预算和国家决算。【提示】国家的存在及其职能的行使，必须占有和消费一定的社会财富。财政的本质是一种分配关系。财政的内容是对国家收入的分配。财政征收具有强制性特点。,预算是国家的基本财政计划。预算包括财政收入和财政支出，这是国家参与社会分配的两个方面。【提示】预算就是国家的基本财政计划。计划在批准前称预算草案，计划执行的结果称决算。国家预算包
2、括中央预算和地方预算，不能把国家预算等同于中央预算。,(3)财政在社会经济生活中发挥的巨大作用国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。国家加大对教育、医疗卫生和社会保障等民生方面的投入说明了这一点。国家具有促进资源合理配置的作用。 A.国家加强对发展滞后行业以及落后地区的财政投入，有利于促进资源的优化配置。B.国家加强对基础设施建设的投入。国家通过财政促进国民经济平稳运行。通过对财政收支水平的调控促进经济增长。在经济增长滞缓时，政府可以采取扩张性财政政策，通过增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。在经济过热时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出
3、、增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济“降温”。,【2014安徽文综】 为保障社会主义文化建设活动顺利开展，文化部、教育部等部门踹了一些列政策，如实施文化消费补贴制度，培育文化消费需求，扩大文化消费规模；继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度。结合以上，分析国家财政在社会主义文化建设中的作用。（8分）,（1)国家财政通过实施文化消费补贴等，为促进社会公平，改善人民文化生活提供了物质保障。（2）国家财政通过继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度等，促进了资源的合理配置。（3）国家财政通过培育文化消费需求，扩大消费规模等，促进了国民经
4、济平稳运行，推动了社会主义文化建设。,2财政收入与支出(1)国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。【提示】区分国民收入与财政收入国民收入经过分配后形成三部分收入，即国家收入、企业(或集团)收入、个人收入，其中的国家收入就是财政收入，可见，财政收入是国民收入的一部分。二者是不同的。,(2)根据国家取得收入的具体渠道，财政收入分为税收收入、利润收入、债务收入和其他收入。其中，税收是财政收入的最重要来源。(3)财政收入受很多因素影响，但主要受经济发展水平和分配政策的影响。【提示】财政收入也不是越多越好，要处理好个人、企业与国家三者的关系。,【2014课标 16】要加大对民族省区的财政
5、转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是（ ）A.大幅度提高税率 B.大力发展实体经济C. 提高职工工资水平D.扩大资本市场规模,(4)国家对筹集的财政资金进行分配和使用，就是财政支出。我国财政支出按具体的用途可分：经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出。【提示】财政支出与财政的作用是一致的，财政支出的比例和结构体现了财政的作用。(5)财政收入和支出的关系，不外有三种情况：收大于支，有盈余；支大于收，有赤字；收支平衡。【提示】财政收支的关系应视具体情况而定，不能说有财政赤字就不好。在通货紧缩情况下，适当财政
6、赤字有利于扩大投资。,3全面理解我国实行积极的财政政策当前，国际金融市场动荡尚未完全平息，全球经济增长明显放缓，国际经济环境中不确定、不稳定因素明显增多，国内经济运行中也存在一些突出矛盾和问题。因此，为确保经济稳定增长，我国要实施积极的财政政策，这属于扩张性财政政策。,(1)扩张性财政政策和紧缩性财政政策比较,(2)比较财政政策与货币政策,真题演练1(2013全国新课标)财政政策是我国重要的宏观调控手段。2013年我国继续实施积极的财政政策，安排财政赤字1.2万亿元。在风险可控的前提下，适度的财政赤字可以 ( )A扩大社会总需求，促进经济增长B减轻企业的税负，改善经济结构C优化预算的结构，完善
7、社会保障D增加社会总供给，扩大居民消费,A,【解析】适度的财政赤字意味若当年财政支出大于财政收入，这样可以扩大社会总需求，促进经济增长，A符合题意；实行财政赤字政策不一定减轻企业税负，B与材料无关；材料没有涉及财政预算结构及社会保障问题，C与材料不符；采取适度的财政赤字政策，会增加社会总需求，D不符合题意。故选A。,2(2013北京)下表是2011年北京市部分经济指标的年度增长率。,根据表中数据可以推出2011年北京市 ( )A财政收入高于财政支出，出现财政盈余B个人所得税收入占财政收入的比重上升C社会保障和就业支出增速过快抑制了财政收入增长D城镇单位在岗职工平均工资增长抑制了个人所得税增长,
8、B,【解析】从财政收入与财政支出的增长率不能看出财政收入高于财政支出，因为它们的基数是不同的，排除A；财政收入与财政支出是财政的两个方面，财政支出的增长不会抑制财政收入的增加，影响财政收入的因素主要是经济发展水平和分配政策，C错误；工资水平的增长有利于个人所得税的增长，D错误；从图表中可以看出个人所得税的增长较快，故其在财政收入的比重会上升，选B。,3(2012广东)对下图解析正确的是( ),A该省财政收入是随着居民收入水平的增长而增长的B该省地区生产总值应与居民收入水平保持同步增长C该省财政收入快速增长是地区生产总值增长的基础D该省财政收入的比重过大不利于个人购买力的增加,D,【解析】解答本
9、题要理清图中各项指标之间的关系，地区生产总值增长是财政收入增长和城镇居民人均可支配收入增长的基础，财政收入也会影响城镇居民人均可支配收入，财政收入随着地区生产总值的增长而增长，故A、C两项表述错误；该省居民收入水平应与地区生产总值保持同步增长，B项表述错误。,4阅读材料，完成下列各题。材料：民主改革50多年来，西藏经历了从黑暗走向光明、从落后走向进步、从贫穷走向富裕、从专制走向民主、从封闭走向开放的光辉历程，实现了由封建农奴制向社会主义制度的历史性跨越，经济建设取得了巨大成就。据统计，1959年至2010年，西藏生产总值由1.74亿元增长到507.46亿元。2010年西藏的经济增长率为12.3
10、%，比全国平均水平高2个百分点。1959年至2008年，中央财政向西藏的财政转移支付为2 019亿元，平均增长近12%。“十二五”期间，中央财政计划对西藏的财政补助达到2 124亿元。,结合材料和所学经济知识，说明中央财政支持对西藏经济社会发展的意义。,【解析】本题考查财政的作用这一知识点。本题设问直接具体，组织本题答案可从基础设施建设、科教文卫事业的发展、健全社会保障体系等方面入手，并作简要说明。,【答案】加快西藏基础设施建设，为经济的快速发展创造条件；促进科学、教育、文化、卫生事业的发展，为经济的快速发展奠定基础；建立健全社会保障体系，提高人民生活水平。,考点2：征税和纳税1税收及其种类(
11、1)税收即税和税的征收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。【提示】税收实质上是一种分配关系。(2)税收的三个基本特征是强制性、无偿性、固定性。税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的，集中体现了税收的权威性。三者缺一不可，统一于税法。【提示】税法是税收的法律依据和法律保障，可通过对三个基本特征各举一例，以加深理解。,(3)根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。,2增值税与个人所得税的区别,3.依法纳税是公民的基本义务(1)我国税收的性质是取之于民
12、，用之于民。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。(2)我国的违反税法的行为主要表现为偷税、欠税、骗税和抗税。(3)我国是人民当家作主的社会主义国家，在做到自觉依法纳税的同时，也要增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识。【提示】违反税法的表现及对其的相关处理,4.税收的作用税收是国家进行宏观调控的重要手段。税收是筹集财政收入的普遍的、基本的形式；是调节经济的重要杠杆；是对社会经济活动进行监督管理的重要手段。【提示】税制改革的目的是为了更好地发挥税收对经济的调节作用。税率调整属于财政政策，不是货币政策。,5比较纳税人和负税人(1)纳税人是指依照税法规定对国家直接
13、负有纳税义务的单位和个人。又称纳税义务人、课税主体。纳税人作为缴纳税款的主体，可以是法人，也可以是自然人。一个经济单位或个人是否成为纳税人，由税法的规定和其所处的经济地位决定。在中国，纳税人包括：全民所有制企业。城乡各类集体所有制企业。中外合资、合作经营企业；外资企业。国家行政机关和事业单位。私营企业。个体工商户、农村专业户、承包户。依税法规定应纳个人所得税和个人收入调节税的个人。,(2)负税人是最终负担国家征收的税款的单位和个人。如果说纳税人是法律上的纳税主体，负税人则是经济上的纳税主体。纳税人和负税人有时是一致的，有时是不一致的。纳税人和负税人的不一致是由税负转嫁引起的。税法中并没有负税人
14、的规定，国家的税法，只规定由谁负责缴纳税款，并不规定税款最终由谁承担。,真题演练1(2013重庆)国家在餐饮行业推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票就有中奖可能，若餐馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。关于刮奖发票，正确判断是( )A推行刮奖发票的主要目的是促进消费B对无需报账的就餐者可以不开具发票C提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力D索要和提供餐饮发票利于减少税收流失,D,【解析】国家在餐饮行业推行刮奖发票，主要是鼓励消费者养成索要发票的习惯，以减少国家税收的流失，A说法片面，D符合题意；消费者无需报账也应该索要发票，因为发票是消费者消费的凭证和维权的依据，B观点错误；餐馆竞争力的显著增强主要依靠
15、其服务的水平和质量，而不是提供发票，C不符合题意。故选D。,2(2013四川)S市是我国营业税改为增值税的试点城市。截至2012年底，该市共有15.9万户企业纳入“营改增”试点范围，其中有九成企业税负减轻。2013年1月，国务院决定选择交通运输业和6个现代服务业在全国推广“营改增”。“营改增”的积极效应是 ( )优化国家税种结构，拓宽财政收入来源降低企业税收成本，增强企业发展能力促进第三产业发展，有益经济结构调整完善国家财税制度，强化财政支出约束A B C D,C,【解析】“营改增”并没有拓宽财政收入的来源，不选；“营改增”可以避免重复征税，降低了企业税收负担，增强了企业发展能力，正确；“营改
16、增”主要是针对第三产业采取的措施，可以减少第三产业的税收负担，从而促进第三产业的发展，有利于调整产业结构，当选；“营改增”不是为了约束财政支出，说法错误。故选C。,近年来，我国个人所得税税制改革引起了广泛讨论。回答下题。,3(2012重庆)根据上图中甲乙两方案相比，下列说法正确的是( )甲方案有利于B家庭，有利于增加国家税收收入乙方案有利于A家庭，有利于增加国家税收收入甲方案有利于B家庭，有利于缩小家庭收入差距乙方案有利于A家庭，有利于缩小家庭收入差距A B C D,B,【解析】审题时迅速找到“甲乙两种个税征收方案”“需缴个税数额”这些有效“题眼”信息是解答本题的关键。甲方案以个人为单位征收个
17、税，由于改革后的个税起征点为3 500元，所以B家庭成员个人都达不到征收范围，不纳税，故有利于B家庭；同时能保证每个收入达到起征点范围的个人缴纳国家税款，甲方案比乙方案多征40元，有利于增加国家税收收入，符合题意。同时甲方案并未使家庭收入多的多缴纳税，不利于缩小家庭收入差距，错误。对A家庭来说，乙方案比甲方案少缴115元，是有利的，但不利于增加国家税收收入，错误。同时，乙方案使家庭收入多的多纳税，家庭收入少的少纳税，有利于缩小家庭收入差距，符合题意。,C,【解析】本题考查税收的有关知识，回答本题关键要明确税收是国家进行宏观调控的一个重要手段。国家的税收政策要合理，既能保证国家税收收入的增加，又
18、能调动企业和劳动者的生产积极性；税率过低，不利于税收收入的增加；过高则不能调动企业和劳动者的生产积极性。由此可知，说法正确。税率是国家根据宏观调控的需要制定的，不是固定不变的，故说法错误；税收是国家凭借政治权力取得的收入，只要发生了应税行为和收入就应纳税，故说法错误。,5“十一五”期间，全国共计完成农村公路建设投资9 500亿元。2011年中央将继续加大投资力度，投资也将进一步向西部和“少边穷”地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超过300亿元。这说明( )我国税收取之于民，用之于民税收是国家组织财政收入的最普遍形式国家财政支出可以促进经济社会协调发展公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提A
19、 B C D,B,【解析】本题考查税收的性质和作用，解题关键是理解税收的性质和作用。材料讲述了我国税收的用途，体现了我国税收的性质，符合题意；材料属财政支出，与财政收入无关，不选；材料与公民纳税无关，不选；材料体现了财政支出用于经济社会发展的薄弱环节，体现了促进经济社会协调发展，符合题意。应选B项。,热点对接,继续实施积极的财政政策【背景材料】2013年中央经济工作会议提出，要继续“实施积极的财政政策，要结合税制改革完善结构性减税政策。各级政府要厉行节约，严格控制一般性支出，把钱用在刀刃上”。预计税收增速会放缓，有必要依法加强税收征管，力求应收尽收，以确保财政支出预算顺利执行。【问题探究】(1
20、)试分析我国实施积极的财政政策的意义。(2)你认为应该怎样加强税收征管？,【提示】(1)在全球金融危机的冲击下，我国经济增长面临着许多困难和问题，需求不足。针对这一情况，我国政府实施积极的财政政策，通过较大幅度增加经济建设和公共支出，有利于刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。(2)加强税收征管必须：依法打击偷税、欠税、骗税、抗税等违法犯罪行为。加强税收法律、法规、政策的宣传力度，使公民树立纳税人意识，自觉履行依法纳税义务。提高税收使用透明度，让纳税人有监督权，从而调动纳税人的纳税积极性。(其他答案只要言之有理均可),情景设计备选题：通过国家财政税收调节收入差距【背景材料】随着我国经济的持
21、续快速发展，居民收入不断提高，但在收入分配中出现了一些问题。1978年城乡居民收入之差是2.57倍，到2013年达到3.33倍；2013年，我国行业最高人均工资水平是行业最低人均工资水平的2.63倍，到2013年已增至4.88倍，而国际上公认行业间收入差距的合理水平在3倍左右；2013年西部的贵州与东部的浙江人均GDP之比为13.3。【问题探究】结合材料，并说明如何利用财政、税收来解决材料中反映的问题。,【提示】财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。财政可以在社会保障支出和补贴支出方面，加大对农村和中西部地区的扶持力度，促进这些地区经济发展和人民生活水平的提高。税收是调节经济的重要杠杆。
22、通过税收调节收入分配，逐步完善个人所得税制度，调节居民和行业差距，从而缩小收入分配差距。,12013年6月11日，神舟十号航天飞船在酒泉卫星发射中心成功发射升空。而我国开展载人航天工程以来，从“神一”到“神十”，中央财政约投入390亿人民币左右。由此可知 ( )载人航天工程的发展，离不开国家的宏观调控国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障 国家财政具有促进资源合理配置的作用 国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用A B C D,【解析】不符合材料。,A,2. 从2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围。据测算，20
23、13年全部试点地区企业减轻负担约1 000亿元。本次“营改增”改革( )完善了税制，从制度上解决重复征税问题 减轻了试点企业特别是中小企业的税负，降低了企业成本有利于加强税收征管，促进财政收入增长通过财政政策手段使社会总需求“降温”，实现总供求基本平衡A B C D,【解析】与材料无关。,A,3铁道部与海南省合资建设、总投资202亿元、被誉为海南省基础设施建设“一号工程”的东环高速铁路正式开通后，海南东环高速铁路通过粤海铁路通道与全国铁路网有机连接在一起，极大便利了海南与内地人员的往来和经济文化的交流。这说明( )财政能够集中力量办大事增加财政支出必然能够促进经济社会的发展财政能够促进社会公平
24、财政政策属于国家宏观调控的经济手段A B C D,【解析】本题考查财政的作用。根据材料“铁道部与海南省合资东环高速铁路”等，说法正确，说法绝对，正确但与题目无关，说法正确，本题答案选D。,D,4图为宏观经济周期四个不同阶段的表现情况。下列判断错误的是( ),AAB阶段消费需求量下降，企业盈利降低BBC阶段失业率增大，适宜增加财政支出CCD阶段适宜增发国债，增加货币供给量DDE阶段需扩大财政赤字，降低贷款利率,【解析】 DE属于经济繁荣阶段，需稳定财政赤字和贷款利率， D观点错误。,D,5下图是H省1997年到2013年国民总收入分配结构(%)。根据下图，下列说法正确的有 ( ),A要调整我国国
25、民收入分配结构，提高居民收入在国民收入中的比重B要调整我国国民收入分配结构，减少财政收入在国民收入中的数量C上图说明政府和企业收入呈增长趋势，个人收入呈下降趋势D上图体现了政府、企业、居民的经济利益是完全一致的,【解析】B、C、D观点错误。,A,62013年10月23日，财政部有关负责人表示将继续实施积极的财政政策。下列政策措施属于积极的财政政策的有( )从2013年1月1日起，在部分行业开展营业税改征增值税试点，减轻企业税负 从2013年12月5日起，下调存款类金融机构人民币存款准备金率0.5个百分点 2013年10月，国务院常务会议确定提高增值税和营业税起征点 2013年继续以暂定税率的形
26、式对煤炭、原油、化肥、铁合金等“两高一资”产品征收出口关税A B C D,【解析】属于货币政策，不属于积极政策。,B,72013年，中央财政用于“三农”的支出安排合计13 799亿元，增长11.4%，主要用于支持农业生产、对农民的粮食直补等四项补贴、促进农村教育卫生等社会事业发展等方面。中央财政加大对“三农”投入的力度，使( )农业基础地位得到加强财政收支实现平衡农民生活水平得到提高农村经营体制得到完善A B C D,【解析】加大对“三农”投入的力度，不是为了财政收支实现平衡，故不选。也不合材料。,C,82013年，我国继续实行积极的财政政策，财政仍将继续加大对民生工程的支持力度。政府财政投资
27、若运用得当，一定量的政府投资，通过市场可以产生倍加于政府投资的对物品和劳务的总需求，这就是财政投资乘数效应。下图是财政投资乘数效应的过程示意图。根据所学经济生活知识，图中a、b、c处依次应该填入( ),经济增长，财政收入增加企业增加投资，居民消费增长企业生产扩大，就业增加A BC D,B,【解析】财政投资增加，带动企业生产扩大，就业增加；企业利润增加、劳动者收入增加才能使企业增加投资，居民消费增长，因而更合题意。,9我国现行税法规定，个人所得税实行超额累进税率和比例税率相结合，工资薪金收入的个人所得税起征点为3 500元，全月应纳税所得额不超过1 500元(含)的部分，税率为3%；超过1 50
28、0元至4 500元(含)的部分，税率为10%；超过4 500元至9 000元(含)的部分，税率为20%；超过9 000元至35 000元的部分，税率为25%。小王的工资收入是8 000元，那么小王的工资纳税额是( )A345元 B425元 C650元 D300元,【解析】根据材料提供的信息，减去3 500元的起征额，应纳税收入为4 500元。1 500*3%3 000*10%345(元)。,A,【解析】本题考查对违反税法行为的认识，解题的关键在于准确解读漫画信息。本题容易误选A项，骗税主要是骗取国家税收优惠。“面对税务局谎报企业亏损”的行为是为了少缴或不缴税款，属于偷税行为，因此A、B、C三项
29、不符合题意，不选；故选D项。,D,11我国推动“费改税”主要着眼于税收的( )A强制性 B无偿性 C固定性 D多样性,【解析】我国推动“费改税”主要是为了避免乱收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固定下来，故答案为C。,C,12阅读材料，回答下列问题。2012年，“改革”成为中国社会生活中的热词。,(1)结合材料，运用经济生活的知识，分析上述税制改革措施对促进我国经济发展方式转变的作用。(2)有人认为：“只有先解决税收问题，才能实现社会公平。”请你运用收入与分配的有关知识对此观点进行评析。,【答案】(1)作用：税收是国家调控经济的重要手段。上调个税起征点，减轻居民税负，增加
30、居民收入，有利于发挥消费对经济增长的拉动作用。以增值税代替营业税，有利于促进服务业转型升级，推动产业结构调整优化。通过税收优惠支持高新技术产业发展，有利于减少资源浪费，提高经济增长质量和效益，走可持续发展道路。,(2)评析：税收对经济发展具有调节作用，解决税收问题，有利于缩小收入分配差距。完善个人所得税政策，通过税收调节过高收入，是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。缩小收入分配差距，还要解决效率问题，促进经济发展，增加财富总量。同时还必须坚持和完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度；逐步提高居民收入在国民收入分配中的比重、劳动报酬在初次分配中的比重；再分配更加注重公平，整顿分配
31、秩序，兼顾效率与公平。,13下列三图是S省的经济发展情况。图1劳动者报酬和营业盈余(企业创造的增加值扣除劳动者报酬、生产税净额和固定资产折旧后的余额)占GDP的比重,图3三年间平均工资最高行业与最低行业比较,图2财政收入占GDP的比重,(1)材料反映了什么经济问题？解决这些问题有什么经济意义？(2)谈谈应怎样发挥财政税收的作用解决这一问题？,【答案】(1)经济问题：反映了我国收入分配结构不合理，劳动者报酬占GDP的比重下降，财政收入和企业利润占GDP的比重上升，表明在我国国民收入分配中，财富向政府和企业集中，劳动报酬在初次分配中的比重、居民收入在国民收入分配中的比重偏低；行业收入差距扩大。经济
32、意义：社会主义市场经济以共同富裕为根本目标，合理调整收入分配关系体现了社会主义本质，有利于实现社会主义的根本目的；社会总体消费水平的高低与人们收入差距的大小有密切的联系，调整收入分配关系，有利于刺激消费，扩大内需；有利于经济社会全面、协调、可持续发展，体现了以人为本的科学发展观的要求；有利于实现全面小康的奋斗目标，构建社会主义和谐社会。,(2)解决收入分配中存在的问题，应该发挥国家财政促进资源合理配置、促进国民经济平稳运行的作用，以推动经济较快发展、促进就业，从根本上保障居民收入持续增长。应该发挥国家财政作为促进社会公平、改善人民生活的物质保障的作用，通过国民收入再分配，提高中低收入者的收入，调节过高收入，缩小分配差距，促进社会事业发展。应该发挥税收的调节作用，调节个人收入分配，调节财政收入的比重和增速，实现居民收入增长与经济发展同步。,
