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1、第七章 国际避税地,一 国际避税的概念及类型二 判定国际避税地的标准三 成为国际避税地的条件四 利用国际避税地避税的主要模式五 国际避税地的作用与评价,一国际避税地的概念及类型,1.1国际避税地的概念 国际避税地（International Tax Heavens)又称避税港、避税天堂和避税绿洲，通常是指不课征某些所得税和一般财产税，或课征的所得税和一般财产税的税率远比国际一般负担水平低，或向非居民提供一些特殊的税收优惠，在那里能够进行国际避税和逃税活动的国家和地区,1.2国际避税地的类型（1）完全不征收所得税、财产税、资本税、赠与税和遗产税的国家和地区。如巴哈马、百慕大、开曼群岛、瓦鲁阿图、
2、格陵兰等（2）课征税负较轻的所得税、财产税等直接税种，同时实行涉外税特别优惠的国家。如列支敦士登、安圭拉岛、安提瓜、巴林、英属维尔京群岛、塞浦路斯、牙买加、澳门、新加坡、瑞士等（3）总体上实行正常税制，只提供较为灵活的税收优惠的国家和地区。如希腊、爱尔兰、加拿大、荷兰、卢森堡、菲律宾等,二判定国际避税地的标准,没有统一的标准。美国30；日本33；法国38；经合组织35。安道尔、安圭拉岛、安提瓜和巴布达、阿鲁巴、巴哈马、巴林、巴巴多斯、伯利兹、英属维尔京群岛、库克群岛、多米尼加、直布罗陀、格林纳达、根西岛、萨克岛、可尔德尼岛、曼岛、泽西岛、利比里亚、列支敦士登、马尔代夫、马绍尔群岛、摩纳哥、蒙特
3、塞拉特岛、瑙鲁、荷属安第列斯群岛、巴拿马、萨摩亚群岛、塞舌尔、圣卢西亚、圣克里斯托夫和尼维斯、圣文森特和格林纳丁斯、汤加、特克斯和凯科斯群岛、美属维尔京群岛、瓦努阿图、百慕大、开曼群岛、马尔他、塞浦路斯、毛里求斯、圣马力诺,三成为国际避税地的条件,独特的低税或无税环境理想的投资条件稳定的政治局势宽松的政策法规严格的银行和财产保密制度放松的外汇管制其他,四 利用国际避税地避税的主要模式,4.1虚构避税地营业（基地公司）避税（1）基地公司的概念、特征、功能（2）基地公司的具体形式4.2虚构避税地信托财产,4.1虚构避税地营业（基地公司）避税,（1）基地公司概念、特征、功能 概念：跨国公司出于避税的
4、目的，在低税国 或无税国建立的受其股东控制的子公司 特征：A避税地的法人资格 B受控于人 C在基地国没有实质性的经营活动 功能：避税（中介业务、贷款或再投资）,4.1虚构避税地营业（基地公司）避税,（2）基地公司的具体形式 A控股公司 B投资公司 C金融公司 D贸易公司 E航运公司 F内部保险公司 G专利持有公司 H服务公司,4.2虚构避税地信托财产,（1）建立个人信托投资公司（2）订立信托合同（3）设立受控信托公司,五 避税地的作用与评价,5.1对跨国纳税人的作用5.2对国际避税地的作用5.3对非避税地国家和地区的影响5.4评价,5.1对跨国纳税人的作用 A为跨国纳税人减轻税收负担 B为跨国纳税人保守经营秘密 C保证跨国纳税人的财产和资本安全,5.2对国际避税地的作用积极：A增加避税地的财政收入和外汇收入 B促进避税地的经济发展 C提高避税地的就业水平消极：A避税地国家和地区的经济缺乏稳定性 B避税地吸引的先进技术往往有限 C避税地公司解决当地就业的作用不大 D避税地往往要受资本输出国的制约,5.3对非避税地国家和地区的影响 A严重损害非避税地国家和地区的财权利益 B干扰国际资本正常流动和各国资源的有效 配置 C非避税地国家和地区的税务当局无法准确、及时获取情报,
