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1、1,第四章 账户与复式记账,第一节 账户与会计科目 第二节 复式记账原理,2,会计账户,账户是对会计要素的增减变动及其结果进行分类记录、反映的工具。设置账户的意义 利用账户，可以分类、连续地记录经济业务增减变动情况，再通过整理和汇总等方法，反映会计要素的增减变动及其结果，从而提供各种有用的数据和信息。,3,账户的格式,4,账户的格式（教学用）,账户名称（会计科目）,5,会计科目,会计科目是对会计对象进一步分类的标志或项目。设置会计科目的意义：1、可以对纷繁复杂、性质不同的经济业务进 行科学的分类；2、可以将复杂的经济信息变成有规律的、易识别的经济信息，并为其转换为会计信息准备条件。,按我国会计
2、法规的要求，反映静态会计资料的会计科目大概如下：,长期股权投资投资性房地产固定资产累计折旧在建工程无形资产,库存现金银行存款应收账款其他应收款预付账款材料采购原材料库存商品,短期借款应付账款预收账款应付股利应付职工薪酬应交税费其他应付款,长期借款应付债券,实收资本,盈余公积本年利润利润分配,按我国会计法规的要求，反映动态会计资料的会计科目大概如下：,8,会计科目和会计帐户的关系,会计科目是账户的名称二者的共同点为：都要对经济业务进行分类，都要说明一定的经济业务内容。二者的不同点为：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只能说明一定经济业务的内容；账户却可以具体记录经济业务内容、提供具体的数
3、据资料。,9,1000,118000,12000,107000,本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,账户举例,10,短期借款,期初余额,期末余额,期初余额100000,本期减少90000,期末余额180000,本期增加150000,本期增加50000,本期减少30000,本期增加发生额200000,本期减少发生额120000,本期增加额,本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,11,复式记账原理,记账方法：单式记账和复式记账复式记账是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。,12,复式记账法的特点,根据
4、账户记录的结果不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以全面系统地了解经济活动的过程和结果。可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。,13,复式记账法的分类,借贷记账法：是以借贷二字作为记账符 号，记录会计要素增减变动情况的 一种复式记账法。增减记账法收付记账法,14,借贷记账法的记账符号借debit 贷Credit,在借方登记：借记某业务；在贷方登记：贷记某业务记录方向取决于账户的性质。,15,100000,40000,60000,比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元由所有者投入，4万元从债权人处借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。
5、,16,收入类账户增加记贷方，减少记借方，但与负债与所有者权益类账户的区别在于期末无余额。,账户结构,100000,40000,60000,资产类账户增加记入借方，减少记入贷方，余额在借方。,负债和所有者权益账户增加记入贷方，减少记入借方，余额在贷方。,费用类账户增加记借方，减少记贷方，但与资产类账户的区别在于期末无余额。（若有余额，则与资产类账户具有相同的性质）,17,18,记账规则,“有借必有贷，借贷必相等”1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。2、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。,19,例1：销售产品增加银行存款5000元,借：银
6、行存款 5000 贷：主营业务收入 5000,20,例2：企业购买原材料10000元，其中3000元通过转帐支票支付，7000元尚未付款。材料已经验收入库。,借：原材料 10000 贷：银行存款 3000 应付账款 7000,21,会计分录。,会计分录是标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。会计分录的构成要素：借贷符号 账户名称 金额,22,简单会计分录与复杂会计分录,简单分录：一借一贷复合分录：一借多贷，多借一贷复杂分录：多借多贷,23,五、试算平衡 由于记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”，由此也就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。即：全部科目的借方发生额合计 全部科目
7、的贷方发生额合计,24,全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计,总分类账户余额试算平衡表,25,实际工作中经常将多种平衡试算的发生结合在一起使用。,26,试算平衡是记账正确的必要条件,记账正确，则试算一定平衡。试算平衡，记账不一定正确：重记漏记借贷方向记反科目错误其他,27,总账和明细账,账户按提供指标的详细程度分类，分为总分类账户和明细分类账户。总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标。明细分类账户是对企业某一经济业务进行明细核算的账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。,28,多级明细账,如企业的材料类别、品种较多，为便于控制，可在“原材料”总分类账户下，按材料的类别设置“原料及主要材料”、“燃料”、“辅助材料”等二级账户，在二级账户下再按材料的品种设置“元钢”、“碳钢”、“角钢”等明细分类账户。,29,总账和明细账的关系,总账对明细账起着统治和驾驭的作用；明细账对总账起着补充和说明的作用。,30,平行登记的规则,内容一致方向相同金额相等举例,
