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1、第2章 注册会计师执业准则,学习目的与要求：了解注册会计师执业准则的作用；掌握中国注册会计师执业准则体系基本框架；掌握各项业务准则的制定目的、适用范围和核心要求；掌握质量控制准则的核心要求。,第一节 注册会计师执业准则概述,一、注册会计师执业准则的作用注册会计师执业准则：注册会计师在执行业务的过程中应遵守的职业规范。作用：规范注册会计师的执业行为；提高注册会计师的执业质量；维护社会公众利益；促进社会主义市场经济健康发展。对注册会计师而言是行为规范，对外界而言是审计质量判断标准。,二、中国注册会计师执业准则体系,注册会计师执业准则,注册会计师业务准则,会计师事务所质量控制准则,鉴证业务准则,相关
2、服务准则,鉴证业务基本准则,审计准则,审阅准则,其他鉴证业务准则,执行商定程序,代编财务报表,其他服务,第二节 中国注册会计师业务准则,第三节 会计师事务所质量控制准则,一、业务质量控制的目的与要素,（一）业务质量控制的目的合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范、业务准则的规定；合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。（二）质量控制制度的要素对业务质量承担的领导责任 职业道德规范 客户关系和具体业务的接受与保持 人力资源 业务执行 业务工作底稿 监控,二、对业务质量承担的领导责任,（一）对主任会计师的总体要求 会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向
3、的内部文化。（二）行动示范与信息传达（三）树立质量至上的意识,三、职业道德规范,（一）总体要求会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范。（二）遵守职业道德规范的措施：会计师事务所领导层的示范；教育和培训；监控；对违反职业道德规范行为的处理。（三）满足独立性要求,四、客户关系和具体业务的接受与保持,会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。,五、人力资源,总体
4、要求：会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员。问题：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。,六、业务执行,指导、监督与复核咨 询 意 见 分 歧项目质量控制复核,七、业务工作底稿,（一）归档要求对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后六十天内。对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。（二）管理要求（三）所有权,八、监控,会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行。这些监控政策和程序应当包括持续考虑和评价会计师事务所的质量控制制度，如定期选取已完成的业务进行检查。,
