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1、2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,1,第十三章 收益管理,第一节 营业收入第二节 税金与纳税筹划第三节 利润预测与计划,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,2,第一节 营业收入,营业收入管理的意义与要求构成与影响因素预测（销售预测）的方法计划编制控制,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,3,一、营业收入管理的意义和要求,（一）意义营业收入是企业补偿生产经营耗费的资金来源营业收入是企业的主要经营成果，是利润的重要保障营业收入是企业现金流入量的重要组成部分（二）要求加强对市场的预测分析，调整企业的经营战略根据市场预测，制定生产经营计划，组织生产，保障收入积极处
2、理好生产经营中存在的各种问题，提高企业的经济效益,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,4,二、营业收入的构成与影响因素,（一）营业收入的构成产品销售收入其他业务收入（二）影响因素价格与销量销售退回销售折让销售折扣,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,5,三、营业收入的预测,营业收入的预测,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,6,营业收入的预测,判断分析法意见汇集法专家判断法专家个人意见集合法专家小组法德尔菲法调查分析法趋势分析法因果分析法 Y=a+bx,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,7,趋势分析法,简单平均法移动平均法加权平均法指数平滑法季
3、节预测法,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,8,四、营业收入的控制,实施销售计划做好售后服务及时办理结算，加快货款回收销售信息反馈与分析,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,9,第二节 税金与纳税筹划,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,10,一、税收概述,税收概念是国家凭借政治力量，无偿的征收实物或货币，以取得财政收入的一种手段。税收的种类流转税所得税资源税财产税行为税,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,11,流转税,增值税概念征税范围一般纳税人与小规模纳税人进项税额与销项税额消费税征税范围计税方法营业税征税范围计税方法,2023/7/16
4、,山东交通学院经济系 孙世荣,13,所得税,征税范围纳税义务人应纳税额的计算所得税的缴纳,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,14,二、纳税筹划的概念与特点,纳税筹划的概念纳税筹划的特点,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,15,三、纳税筹划的目标,税收最小化净利润最大化企业价值最大化,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,16,四、纳税筹划的原则,合规性原则稳健性原则综合性原则成本效益原则,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,17,五、纳税筹划的方法,税收减免筹划方法税收退回筹划方法税率差异筹划方法税收递延筹划方法,2023/7/16,山东交通学
5、院经济系 孙世荣,18,第三节 利润预测与计划,一、利润的构成二、利润预测本量利分析法基本方程式边际贡献方程式相关比率法因素测算法三、利润计划,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,19,本量利关系的表达,损益方程式 利润=销售收入-总成本=（单价-单位变动成本）销售量-固定成本边际贡献方程式 利润=销售收入边际贡献率-固定成本本量利图,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,20,一、有关利润的基本知识,1、利润总额,2、毛利润,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,21,有关利润的基本知识,3、息税前利润4、税前利润5、税后利润,2023/7/16,山东交通学院
6、经济系 孙世荣,22,有关利润的基本知识,6、销售利润,7、产品销售利润,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,23,有关利润的基本知识,8、其他销售利润,9、产品销售净收入,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,24,有关利润的基本知识,10、期间费用包括、管理费用、财务费用和营业费用,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,25,二、本量利分析的基本原理,1、本量利分析法是成本、业务量和利润分析的简称2、涉及的因素成本、销售量、单价和利润,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,26,本量利分析的基本原理,3、本量利分析的基本步骤第一步：划分固定成本和变
7、动成本第二步：计算产品的边际贡献,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,27,本量利分析的基本原理,边际贡献率,边际贡献率有单位和总额两种形式，多品种生产下，需计算综合边际贡献率，用销售收入比重作为权数,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,28,本量利分析的基本原理,第三步：确定保本点的销售量和销售额保本点（Break-even Point）,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,29,本量利分析的基本原理,4、安全边际（Margin of Safety）指实际或预计销售量（额）超过保本销售量（额）的差异数。该指标反映实际或预计销售量（额）的安全程度，该指标越大
8、说明企业的经营就越安全。5、安全边际率安全边际量（额）除以实际或预计销售量（额）,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,30,本量利分析的基本模型,1、边际贡献模型,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,31,本量利分析的基本模型,2、利润模型,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,32,本量利分析的应用,确定保本点预测业务量确定安全边际,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,33,保本点预测的方法,1、保本点预测的方程式法（Equation Method）,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,34,保本点预测的方法,2023/7/16,山东
9、交通学院经济系 孙世荣,35,保本点预测的方法,2、保本点预测的边际贡献法（Contribution Margin Method）,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,36,保本点预测的方法,3、保本点的预测的图示法（Graph Method）保本图1（Breakeven Graph）。,销售量,收入或成本额,总收入线,总成本线,固定成本线,保本点,0,盈利区,亏损区,保本点销售量,保本点销售额,实际销售量,安全边际,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,37,保本点预测的方法,保本图2（Breakeven Graph），可表示边际贡献，大于固定成本则盈利。,销售收入线,
10、总成本线,销售量,收入和成本,0,变动成本,固定成本,保本点,边际贡献,亏损区,盈利区,保本销售量,保本销售额,变动成本线,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,38,保本点预测的方法,两种方法的比较第一种画法与生产实际比较接近，因为无论那种产品生产，固定成本总要发生，且先发生固定成本，再发生变动成本。第二种画法较易理解本量利分析中边际贡献，固定成本以及保本点之间的关系，清楚的反映了边际贡献与固定成本之间的联系。,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,39,三、目标利润的管理,1、目标利润2、目标利润管理的内容确定目标利润测算为实现目标利润的收支计划组织目标利润的实现加强目
11、标利润考核分析,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,40,目标利润的制定方法,1、本量利分析法2、利润增长比率法,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,41,目标利润的制定方法,3、上加法,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,42,目标利润的制定方法,4、因素综合预测法需要考虑因素：销量、价格、结构变动、成本费用、税金、营业外收支等因素对利润的影响程度。,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,43,目标利润的制定方法,5、财务比率法,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,44,实现目标利润的对策,目标收支指标目标收支是确保目标利润完成的各项收支指标。1、目标利润销售额,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,45,实现目标利润的对策,2、提高售价3、降低单位变动成本4、降低固定成本,2023/7/16,山东交通学院经济系 孙世荣,46,目标利润的分解,1、利润构成指标归口分解2、内部利润分级分解,
