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1、生 产 过 程 核 算,几个概念,1、生产费用：在一定时期产品生产过程中发生或支出的耗费按用途分为：直接费用（1）直接材料：企业为生产产品而消耗的材料、燃料、动力等费用。（2）直接人工：直接从事产品生产的工人的工资费用。（3）其他直接支出：直接从事产品生产的工人的福利费等。制造费用企业各生产单位为组织生产而发生的费用。,2、期间费用：,与生产产品无直接关系，属于某一时期的耗费，直接计入当期损益（1）管理费用：企业行政管理部门为管理和组织生产而发生的费用。（2）财务费用：企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。（3）营业费用：企业在销售商品过程中发生的费用。,产品成本是企业为制造一定种类和一定数
2、量的产品所支付的各项费用的总和。生产费用：强调的是期间，一定时期内生产过程中的各种耗费的发生数产品成本：强调的是对象，一定产品对象的负担数。,生产过程的主要经济业务有：1.生产耗用材料2.生产工人的工资及职工福利费3.固定资产的折旧4.管理和组织生产发生的各项费用5.产品成本的计算,（一）“生产成本”账户 1.用途：用以核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项生产费用。2.性质：属于成本类账户3.结构：借 生产成本 贷 直接材料 结转完工产品的 直接人工 实际成本 制造费用 在产品成本,一、生产过程核算需要设置的主要账户,4.明细账：按基本生产车间和成本核算对象设明细账,（二）“制造费用”账户
3、1.用途：用来归集和分配为生产产品发生的各项间接费用。2.性质：属于成本类账户3.结构：借 制造费用 贷 发生的各项制造费用 分配转入生产成本账户 4.明细账：按费用项目设明细账。,（三）“应付工资”账户1.用途：核算企业应付给职工的工资总额。2.性质：属于负债类账户。3.结构：借 应付工资 贷 实际发放工资 月末计算应付未付的工资 尚未支付的工资,4.明细账：编工资结算汇总表，发给个人工资条,（四）“应付福利费”账户1.用途：核算职工福利费的提取和使用情况。2.性质：属于负债类账户。3.结构：借 应付福利费 贷 支付的福利费 按规定提取的福利费 企业福利费的结余,4.明细账：一般不必设,固定
4、资产折旧核算（一）折旧与折旧费 1、折旧 固定资产由于使用磨损和无形损耗而减少的价值。2、折旧费 将折旧计入生产费用，则称之为折旧费。企业每月提折旧，实质就是将固定资产的购置支出（资本性支出）在其使用期（往往长达几年甚至几十年）内平均摊销。（二）折旧额的计算方法有很多，如直线折旧法,（五）“累计折旧”账户1.用途：核算固定资产的累计折旧。2.性质：属于资产类账户3.结构：借 累计折旧 贷 减少固定资产的已提折旧 按月计提的折旧额 提取的折旧累计数 固定资产原值累计折旧额=固定资产净值,4.明细账：一般不设,（六）“库存商品”账户1.用途：核算库存商品的增减变化及结存情况。2.性质：属于资产类账
5、户3.结构：借 库存商品 贷 结转完工产品的实际成本 发出商品的实际成本 库存商品的实际成本4.明细账：按品种、类别设明细账。,（七）“管理费用”账户 用途：核算企业为管理和组织生产而发生的费用。性质：损益类账户 结构：经结转后，该账户月末无余额。,借方,贷方,管理费用,企业当月发生的管理费用,结转入“本年利润”账户的当月管理费用总额,(八）财务费用账户（损益类账户）,目的：核算企业为筹集资金而发生的各项费用。如：利息支出、手续费等。性质：损益类账户 结构：借方 财务费用 贷方 各项费用的 结转记入“本年利 发生数额 润”账户的数额 经结转后，该账户月末无余额。,成本计算的方式,1、直接费用：
6、直接材料、直接人工、其他直接支出可直接计入某种产品的成本直接计入。2、制造费用：若生产两种以上产品，须通过分配的方式计入各种产品成本。,二、生产过程主要交易或事项的核算（一）生产过程发生材料费用 借：生产成本（生产产品用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门用）贷：原材料,（二）生产过程发生人工费用1.月末分配工资费用 借：生产成本（生产产品人员工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（管理部门人员工资）贷：应付工资,2.提取现金，准备发放工资 借：现金 贷：银行存款3.用现金发放工资 借：应付工资 贷：现金,4.计提福利费（按工资总额的14%提取）借：生产成本（生产产品人员福利费）制
7、造费用（车间管理人员福利费）管理费用（管理部门人员福利费）贷：应付福利费,（三）其他费用1.以存款支付水电费 借：制造费用 管理费用 贷：银行存款2.月末计提折旧 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧,（四）期间费用发生的帐务处理,1、支付管理部门办公费用 借：管理费用 贷：银行存款 2、职工借差旅费 借：其他应收款 贷：现金 3、现金付业务招待费 借：管理费用 贷：现金,4、报销差旅费 借：管理费用 贷：其他应收款 5、支付银行业务手续费 借：财务费用 贷：银行存款 6、取得银行存款利息收入,借：银行存款 贷：财务费用,（五）分配制造费用 借：生产成本 贷：制造费用（六）结转完工产品成本 借
8、：库存商品 贷：生产成本,三、生产过程主要交易或事项的核算例解,例1 从银行提取现金88 000元准备发放工资。借：现 金 88 000 贷：银行存款 88 000例2 以现金88 000元发放工资。借：应付工资 88 000 贷：现 金 88 000,例3 分配本月工资费用88 000元。其中：A产品生产工人工资34 000元，B产品生产工人工资22 000元，车间管理人员工资6 000元，厂部管理人员工资26 000元。借：生产成本 A产品 34 000 B产品 22 000 制造费用 6 000 管理费用 26 000 贷：应付工资 88 000,例4 提取职工福利费：按职工工资总额88
9、 000元的14提取职工福利费12 320元，其中：A产品生产工人工资应提取福利费4 760元，B产品生产工人工资应提取福利费3 080元，车间管理人员工资应提取福利费840元，厂部管理人员工资应提取福利费3 640元。借：生产成本 A产品 4 760 B产品 3 080 制造费用 840 管理费用 3 640 贷：应付福利费 12 320,例5 支付职工福利费：职工李平报销医药费2000元，按规定用职工福利费开支。借：应付福利费 2000 贷：现金 2000例6 企业以银行存款支付本月水电费9 000元。其中：生产车间一般耗用7 200元，行政管理部门耗用1 800元。借：制造费用 7 20
10、0 管理费用 1 800 贷：银行存款 9 000,例7 计提本月固定资产折旧10 000元。其中：生产车间用固定资产折旧7 120元，厂部用固定资产折旧2 880元。借：制造费用 7 120 管理费用 2 880 贷：累计折旧 10 000,例9 分配并结转本月制造费用35 000元。其中：A产品耗费工时120，B产品耗费工时180，按实耗工时分配制造费用。借：生产成本A产品 14 000 B产品 21 000 贷：制造费用 35 000,习题,某企业9月份发生的部分业务如下：(1)分配本月工资费用，并按14计提职工福利费。甲产品生产工人工资 4 000元 乙产品生产工人工资 2 000元 车间管理人员工资 800元 厂部管理人员工资 1 200元(2)结转本月材料费用，其中，甲产品耗用9 000元，乙产品耗用3 500元，车间一般耗用1 000元，企业一般耗用1 500元。(3)购入会计用的账表，价值50元，以现金支付。(4)按生产工人工资比例，分配结转制造费用13 350元。(5)甲产品100件全部完工入库，结转产成品成本；乙产品尚未完工。要求：根据上述资料编制必要的会计分录。,
