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1、2023/7/28,重庆工商大学会计学院,1,第二章 纳税基础,教学目的和要求：本章主要介绍有关税收和纳税的基本知识。要求了解税收的产生、基本特点及作用；理解税法的概念、特点和分类；重点掌握税收实体法的构成要素和税收程序法的纳税程序。,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,2,教学内容：,第一节 税收概述第二节 税法概述第三节 税收实体法第四节 税收程序法,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,3,第一节 税收概述,一、税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，按照税法的规定，对一部分社会产品和国民收入进行征收，以取得财政收入的一种分配形式。征税的主体是国家国家征税依据的是其
2、政治权力征税的基本目的是满足国家的财政需要税收分配的客体是社会的剩余产品,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,4,二、税收的特点 强制性 无偿性 固定性,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,5,三、税收的作用,1、组织财政收入2、调控经济3、监督经济活动4、维护国家权益,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,6,第二节 税法概述,一、税法的概念和特点二、税法的原则三、税法的分类四、税法的作用五、税法与其他法律的关系六、我国的现行税法体系,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,7,一、税法的概念和特点,1、税法的概念：2、税法的特点,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,
3、8,1、税法的概念：,税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。有权的国家机关是指国家最高权力机关税法调整的对象是税收分配中形成的权利义务关系税法有广义和狭义之分,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,9,2、税法的特点：,税法的特点是指税法带共性的特征。从立法过程看，税法属于制定法从法律性质看，税法属于义务性法规从内容看，税法具有综合性,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,10,二、税法的原则,1、税法的基本原则2、税法的适用原则,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,11,1、税法的基本原则,法定性原则（课税要素法定原则、课税要素明确
4、原则和依法稽征原则）公平原则公众性原则（诚实信用）实质课税原则,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,12,2、税法的适用原则,法律优位原则法律不溯及既往原则新法优于旧法原则特别法优于普通法原则实体从旧，程序从新原则程序优于实体原则,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,13,三、税法的分类,1、按税法内容分类2、按税法效力分类3、按税法地位分类4、按税收管辖权分类,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,14,1、按税法内容分类,税收实体法税收程序法税收处罚法税务争讼法,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,15,2、按税法效力分类,税收法律税收法规税收规章,2023/7/28
5、,重庆工商大学会计学院,16,3、按税法地位分类,税收通则法税收单行法,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,17,4、按税收管辖权分类,国内税法国外税法国际税法,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,18,四、税法的作用,1、税法是国家组织财政收入的法律保障2、税法是国家宏观调控经济的法律手段3、税法对维护经济秩序有重要的作用4、税法能有效地保护纳税人的合法权益5、税法是维护国家权益的重要手段,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,19,五、税法与其他法律的关系,1、税法与宪法的关系2、税法与民法的关系3、税法与刑法的关系,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,20,六、我国
6、现行的税法体系,税收程序法税收征管法税收实体法22个税种税收处罚法征管法中“法律责任”和新刑法中“危害税收征管罪”税收争讼法行政诉讼法、行政复议法和税务行政复议规则,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,21,我国现行实体税税制体系,1)商品劳务税类 2)所得税类 3)收益税类 4)财产税类 5)行为目的税,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,22,第三节 税收实体法,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,23,一、纳税义务人,概念：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。分类：法人、自然人 与负税人的区别 负税人是指最终承担税款的单位和个人。,2023/7/28,重庆工商大学会计
7、学院,24,二、课税对象,即征税客体，征税所指向的标的物，表明对什么东西征税。一般说来，作为课税对象的有物品、收入或行为。课税对象与税源密切相关,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,25,三、税目,概念：指各税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。税目设计方法：单一列举法、概括列举法,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,26,四、税率,税率是对征税对象的征收比例或征收额度。它是衡量税负轻重与否的重要标志。现行税制中的税率种类：（一）比例税率（二）累进税率（三）定额税率,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,27,税率的划分比例税率、定额税率、累进税率,定额税率、比例税率
8、和累进税率,税基,累进,比例,定额,O,税 率,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,28,（一）比例税率,对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。具体运用中，又有六种表现形式：统一 比例税率、差别比例税率、产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率 我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等都采用的是比例税率。,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,29,超额累进税率,即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高。但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时使用几一个税率分别计算，将计算结果相加得出应纳税款。现行税制中采用这种税
9、率的有个人所得税。,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,30,表8-1全额累进税与超额累进税比较（单位：元）,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,31,超率累进税率,即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分按高一级的税率计算征税。目前采用超率累进税率的是土地增值税,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,32,定额税率,即按征税对象确定的计量单位，直接规定一个固定税额。目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税车船使用税等。,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,33,五、计税依据,定义：用以计算应纳税额的课税对象的数额
10、，是课税对象的数量化，也称为税基。分类:从价计征、从量计征和混合计征,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,34,纳税环节、纳税期限和纳税地点,六、纳税环节：税法规定纳税人应当缴纳税款的环节。七、纳税期限：税法规定纳税人应当缴纳税款的期限。八、纳税地点：税法规定纳税人应当缴纳税款的地点。,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,35,九、减免税,定义：税法规定对纳税人或课税对象少征一部分税款或全部免于征税的规定。分类：1)税基式减免-起征点和免征额 2)税率式减免 3)税额式减免,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,36,第四节 税收程序法,一、税务登记二、会计管理制度三、纳税申报
11、四、税款缴纳五、税务检查六、法律责任七、税务代理八、纳税人的权利和义务,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,37,一、税务登记的概念,一、税务登记（一）税务登记的概念 税务登记是税务机关依法对纳税人的生产经营活动，包括开业、转业、分设、合并、联营、迁移以及歇业、停业、破产等进行登记管理的一项基本制度。（二）税务登记的意义：1、有利于税务机关掌握和控制税源，加强税收管理 2、有利于增强纳税人税收法制观念和纳税意识，自觉接受税务机关监督管理，维护自身合法权益,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,38,（三）税务登记的种类：开业税务登记 变更税务登记 注销税务登记（四）登记方法：1)开业
12、税务登记的方法 2)变更税务登记的方法 3)注销税务登记的,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,39,二、会计管理制度,1、会计账簿、凭着的设置和管理2、会计制度、会计处理方法的管理,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,40,三、纳税申报,（一）纳税申报的概念 纳税申报是纳税人依据税法规定，向税务机关书面报告一定时期应纳税项目及应纳税额的一项法定手续。（二）纳税申报的意义 1.有利于加强纳税人的纳税观念，促使其正确履行义务 2.为税务机关审定纳税人应纳税额、掌握应征数、办理税款征收业务提供重要依据,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,41,（三）纳税申报的对象,1、依法负有纳
13、税义务的单位和个人 2、按规定享受减免税的纳税人3、依法负有扣缴义务的单位和个人,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,42,（四）纳税申报表的内容及资料,纳税申报表及扣缴税款报告表 增值税纳税申报表 消费税纳税申报表 营业税纳税申报表 企业所得税纳税申报表 个人所得税纳税申报表 财务会计报表及其说明书 其他有关证件、资料,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,43,（五）纳税申报的方法,实行“三自纳税”的纳税人的纳税申报方法 其他纳税人的纳税申报办法 延期申报,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,44,（六）纳税申报方式,按是否委托划分，有自行申报和委托申报两种方式 按申报送达
14、手段划分，有上门申报、邮寄申报、电子申报三种方式,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,45,四、税款缴纳,（一）税款征税办法“三自”纳税 查账征收 查定征收 查验征收 定期定额征收 代收代缴 代扣代缴 委托代征 海关代征,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,46,（二）应纳税额的特别核定,纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、法规的规定可以不设置帐簿的；依照法律、法规的规定应当设置但未设置帐簿的；擅自销毁帐簿或拒不提供纳税资料的；虽设置帐簿，但帐目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令
15、限期申报，逾期仍不申报 纳税人申报的计税依据明显偏低，有无正当理由的。,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,47,（三）欠缴、延缴、多缴、少缴、未缴税款的处理,欠缴税款 延期纳税 多缴税款 少缴、未缴税款,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,48,（四）税收征收措施,1、税收保全措施 税收保全措施是税务机关为了防止纳税人逃避纳税义务、转移隐匿应税货物、财产或收入，在纳税期满前，依法采取的防范税收流失的措施 1）税收保全措施的前置程序 2）税收保全措施的内容 3）税收保全措施的解除及责任,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,49,2、税收强制执行措施,税收强制执行措施是税务机关
16、对未按规定期限缴纳或解缴税款的纳税人或扣缴义务人以及未按规定期限缴纳所担保税款的纳税担保人，依法采取的强制收缴措施。采取税收强制执行措施的前置程序 税收强制执行措施的内容,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,50,3、出境清税及阻止出境措施,出境清税及阻止出境措施是对欠缴税款的纳税人，或者他的法定代表人，在其出境时进行应纳税款清算所采取的前置征收措施,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,51,五、税务检查,（一）税务检查的形式和方法1、形式：重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查和专项检查2、方法：全查法、抽查法、顺查法、逆查法、现场抽查法、调账检查法、比较分析法、控制计算
17、法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法。,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,52,（二）税务检查的职责,税务机关检查的范围税收保全措施和税收强制执行措施纳税人、扣缴义务人的责任相对人的责任,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,53,六、法律责任,税收法律责任是指单位和跟人违反税收法律法规而必须承担的法律后果。税务人员的法律责任 纳税人的法律责任 扣缴义务人的法律责任 税务代理人的法律责任,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,54,税收违法和税收犯罪行政处罚和刑事处罚,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,55,七、税务代理,税务代理是指税务代理人在国家法
18、律法规规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的民事代理行为。,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,56,1、税务代理的作用,有利于坚持依法治税，维护国家税收权益和纳税人合法权益 有利于完善税收征管的监督制约机制 有利于转变税务机关职能，提高税收征管效率,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,57,2、税务代理的原则,自愿原则 公正原则 严格管理原则,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,58,3、税务代理人,税务代理人是实施税务代理行为的主体，具体指从事税务代理的专业技术人员及其工作机构 税务代理专业技术人员（注册税务师）税务代理机构（1）税务师事务所（2）其他机构 税务代理业务范围 税务代理关系的确立、变更与终止,2023/7/28,重庆工商大学会计学院,59,八、纳税人的权利和义务,1、纳税人的权利2、纳税人的,
