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1、财政税收和纳税人,第一轮复习,高考考点要求,1、主要考点国民收入的分配、财政收入和支出、财政的巨大作用、税收及其基本特征、我国税收的性质和作用、依法纳税是公民的基本义务,2、命题趋向从近几年的高考试题分析可以看出，本单元中国民收入的含义、构成、价值形式、国民收入的分配及其结果，财政收入的内容和来源，对财政赤字的认识，税收的作用，公民依法纳税的必要性在高考中所占的比重较大，为必考考点。而GDP、积累和消费的关系，社会总产品等知识点在高考试题中有所涉及，但所占的比重较小，为选考考点。根据当前的社会热点和焦点，明年考查的重大问题主要有：运用财政收入和支出的有关知识、财政赤字的有关知识分析我国当前正在
2、实施的积极的财政政策和稳健的和货币政策；运用,税收的作用、意义的作用、意义的有关知识分析整顿和规范市场经济秩序的重要性和必要性，提高人们依法纳税的自觉性，增强依法纳税的意识；运用GDP、国民收入等基本概念展现我国改革开放以来取得的经济建设的成就，对将来我国加快小康社会建设的前景进行预测。综合财政、税收、银行等方面的知识对加快经济结构调整、发展农村经济、提高农民收入水平、加快建设小康社会等热点问题进行综合性考查。本单元可能出现的三大转化：由知识立意转向能力立意命题由客观性题型为主向主观性题型为主由显性直观题转向隐性思维题。,3、应试策略一是深入理解本单元的重点概念、重要观点和重点理论，重要概念主
3、要有社会总产品、社会总产值、国民收入、GDP、财政、财政收入和财政支出、财政赤字、税收、纳税人。重要观点主要有：财政收入的几种形式、对财政赤字的评价、税收的特征、社会主义国家的税收是取之于民、用之于民的新型税收、依法纳税是公民的基本义务。重点理论主要有：积累和消费的关系、财政的作用、影响财政收入的因素、我国税收的性质和作用、公民应自觉依法纳税。,二是把握知识之间的内在联系，以财政、税收等基本概念为基础，联系生产、分配、积累和消费的有关知识。三是坚持理论联系实际，注重培养对有关知识的综合分析和表达能力，学会思考，从多层次、多角度去思考问题，准备解答试题中需要发挥创造性和创新能力要求的试题，提高应
4、对高考试题中由“知识立意”和“能力立意”转变的能力。四是关注社会热点和焦点，把握时代脉搏，提高其知识延伸迁移能力。,基础知识导学,1、国民收入的分配 提示：（1）社会总产品与社会总产值两者价值量相等，但表示方法不同。前者以实物形式，后者以货币形式来表示。（2）国民收入要进行分配，生产社会总产品时消耗掉的生产资料是不能参加分配的，所以在社会总产品中，扣除已消耗的生产资料，余下的那部分净产值，称作国民收入。（3）比较概念：社会总产值、国民收入、国内生产总值、国民生产总值。（4）正确处理积累与消费的关系。,我国国民收入的价值表现形式是A、当年在生产过程中被消耗并转移到新产品中去的生产资料的价值B、当
5、年社会总产品的价值减去同期所消耗掉的生产资料价值C、当年物质生产部门所生产出来的物质资料价值的总和D、一年内物质生产部门和非物质生产部门所生产的全部产品的货币表现,在社会总产品中，扣除已消耗的生产资料，余下的那部分产品，用货币表示就是国民收入的价值形式。,国民收入和财政收入的联系表现在国民收入是一个国家的劳动者所创造的社会财富，财政收入不是国民收入来源于社会总产品，财政收入不是财政收入是国民收入的一部分财政收入是在国民收入的分配过程中产生的A、B、C、D、,2财政收入和支出 财政的作用 国家财政的含义。国家财政是通过预算实现的。预算包括财政政收入和支出。财政收支平稳和财政赤字。财政的作用。,提
6、示：财政的本质是一种分配关系，是国家参与国民收入的分配，以国家为主体、凭借政治权力而进行的社会产品的分配。区分预算和决算，搞清预算的功能、预算的内容、预算的特点。明确财政收入的形式，财政支出的作用和种类。对收支平稳，要做如下理解：A、如果财政收大于支，节余过多，则意味着财政资金没有得到有效的利用，国家职能没有得到充分的体现，这对国民经济和社会发展会产生不利的影响。,B、略有节余也未必是财政运行的最佳状态，旭果连年节余，累计起来就会形成大量节余，对国民经济发展同样不利。我国财政收支平衡的要求之所以定位于“略有节余”，这是从一个较长期限来考虑的，经济运行过程中还客观的存在着财政赤字的实际情况。可见
7、，财政运行的最佳状态，应该是在一个较长期限内追求收支相抵这个最理想的结果。C、如果财政支大于收，即财政赤字，就意味着财政支出要部分依靠借债来维持。当然，略有赤字也应视为财政收支大体平衡。D、如果赤字较高或过高，产生的结果，也要做具体的分析。就目前的经济形势来说，国家实施积极的财政政策是在特定的条件下所采取的特定政策。（首先，我国是通过发行国债来解决财政赤字问题的；其次，我国当前经济形势是“商品过剩”不会出现抢购现象；再次，我国的财政赤字均低于国际警戒线。所以我国目前出现的财政赤字，不会导致通货膨胀。）,解析：该题考查多方面的能力：读图和语言转换能力，综合运用GNP、消费与生产的关系、经济的可持
8、续发展等相关知识解决实际问题的能力。解决前两个问题的关键在于对比分析，通过纵横两个对比去分析图表，挖掘材料所隐含的知识，把问题和现实结合起来进行分析（综合），这样才能得出正确的结论。第三问现实性更强，影响经济发展的因素是多方面的，科技进步和劳动者素质的提高是根本，只有这样才能实现经济的跨越式发展。,解题思路：第一问尽管回答的是关系，但实质上，只要能读懂图表，完成语言转换，就可以回答出来，读此图表，一是从横向上看，1990年到2001年的职工工资总额都低于GNP总额，二是纵向上看，两者都增长，但工资增长依赖于国民财富增长。第二问一是完成语言转换，把图表换成文字语言，二是推理分析其对经济的影响，这
9、需要运用辩证思维来回答，既回答有利方面，也回答不利方面，要从经济发展、人民生活等方面回答。第三问要分析如何才能保持上海经济的持续发展，主要依靠科技。,熟记财政的作用，正确理解增加财政收入的途径。明辨财政收入是否越多越好？增加财政收入就一定能更好地发挥财政的作用吗？出现财政赤字是有害的？财政收入越多，企业与个人的收益就越多，对吗？,3 税收作用及其特征 我国税收的性质和作用 依法纳税是公民的基本义务,税收（含义）是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。税收（特征）具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。我国现阶段的几种主要税种。社会主义国家的性质和职能决定了我国的税收是
10、取之于民，用之于民的新型税收。在我国，税收（作用）作为组织财政收入的基本形式，是调节经济的重要杠杆，是国家实现对经济监督的重要手段。,纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。在我国，增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税等是主要税种。依法纳税是公民的义务，我国每一个公民都应该具有“纳税人”的意识。提示：（1）税收是国家凭借政治权力而不是凭经济条件取得收入；税收是合法取得的收入，并不是随心所欲、没有标准；税收是无偿取得收入；税收是财政收入的最基本形式；税收是为国家实现其职能服务的。（2）强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家满足社会公共需要的保证；税收不具有偿还性、
11、返还性；税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。税收的三个特征集中体现了税收的权威性。（3）纳税人与征税对象的区别。纳税人是纳税主体。征税对象即纳税对象，是指对什么东西征税，征税的客体。不同的税种，主要就是征税对象的不同。,（4）税收作为一种分配关系（税收的本质），在不同的社会制度下具有共同点。而税收在社制度和不同的国家中，反映了不同的经济关系和阶级属性，即税收的性质不同。（5）记熟并理解税收的作用。（6）每个公民应该具有“纳税人”意识，依法纳税，应从三方面来理解：从税收的作用来看；从税收的性质来看；从法律上看。,材料一：2001年在加强依法征税的同时，打击了偷逃骗税等违法行为，全国
12、税收收入完成7585亿元，比上年同期增长1613亿元，取得了可喜成绩。材料地：当前税收法制建设和征管制度仍不尽完善，有法不依、治税不严、征管不力的现象还相当突出，各种形式的骗税、偷税、逃税、欠税等还比较严重，财政、税务等部门要继续加强税收征管，堵塞漏洞，强化依法治税。1）联系材料，运用所学知识说明为什么要依法治税？2）结合材料一和材料二，说明我们要强化依法治税应采取哪些措施？,解题分析：本题重在考查迁移、运用理论知识分析和解决实际问题。答第一问要找准切入点，从市场经济的法制性特征、规范市场主体行为和整顿市场经济秩序等角度来谈依法治税的重要性、必然性。答第二问，要针对当前实际情况，强调从加大税务
13、执法力度，进行税收法制宣传和加强税务队伍建设等方面采取有效措施。,答：1、第一，市场经济是法治经济，在市场经济条件下，每个经济活动者都必须学法、懂法、守法、用法。第二，依法治国是税收工作的基本方针和税务工作者的基本职责，是实现税收工作目标的重要保证。第三，依法治国是促进国民经济持续、快速和健康发展的需要，是发展社会主义市场经济的根本要求。2、第一，强化税务执法，依法治税，对各种偷税、骗税、逃税、欠税等违反税法的行为加大惩罚力度，严厉打击各种涉税犯罪行为，增强执法力度。第二，广泛深入地开展税法宣传教育，增强纳税人和全社会的税收法律意识。第三，提高税务人员的素质，抓好税收监管和重点税务稽查。,重点
14、难点导析,正确处理积累和消费的关系,1、首先在生产发展、国民收入增加的基础上，积累和消费部分都应当有所增长。（注：整理两者的对立统一关系，如何实现积累和消费都有所增长）2、其次积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相一致。（注：了解基本意思）3、国民收入的分配还必须正确处理国家、企业、个人三者之间的关系。,财政政策,1、含义：国家通过财政收入和财政支出调节社会总需求和总供给，以实现社会经济目标的具体措施。,2、分类：扩张性财政政策和紧缩性财政政策,3、使用：在经济衰退时期，失业率增加，企业开工不足，一部分经济资源未被利用，经济正常运行和发展主要受需求不足制约时用前者。反之经济高涨，经济的正
15、常运行和发展受到供给能力的制约时，物价就会上涨用后者。,4、当前我国财政政策的使用,知识迷航指南,国民收入不等同于财政收入两者共同之处：都属于各部门劳动者创造的价值；都以利税（其主要是通过税收）来实现其收入；都是反映一个国家一定时期的重要经济指数。两者区别在于，计算方式和来源不同。国民收入是统计各部门在一定时期内劳动者新创造的价值的总和。财政收入，通过预算繁荣方式确定当年的收支，国家本身通常不直接从事生产活动，它必须凭借自身拥有的政治权力，强制性地征收一部分社会产品，形成国家掌握的收入，以满足各方面支出的需要。,积累与消费的关系不能等同于生产与消费的关系 积累与消费的关系。两者具有相互促进的一
16、面；二者也存在不一致的一面：在一定时期内，国民收入的总量是既定的，积累和消费两部分是彼消此长的关系。因此积累和消费不可偏废。生产与消费的关系：生产决定消费，消费是生产的目的和动力。积累和消费的关系属于国民收入分配中必须处理好的关系。处理积累和消费的关系必须坚持的原则：在生产发展、国民收入增加的基础上，积累和消费部分都应当有所增长；积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相一致；社会主义国民收入的分配必须正确处理国家、企业、个人三者的关系。生产和消费都属于生产过程的重要环节，要是社会生产顺利发展，必须重视生产和消费环节。,消费不能等同于个人生活消费 国民收入中的消费，包括个人消费和公共消费。个
17、人消费，就是劳动者及其家庭的消费；而公共消费，包括国家行政管理和国防支出，教科文卫事业支出，社会救济和劳动保险方面的支出等。个人消费和公共消费的目的不同：个人消费是为了满足个人家庭消费；公共消费是实现社会稳定和国家安全，提高劳动者素质，以及保证社会再生产正常进行所必须的 综合上述，不能把消费等同于个人消费。,国民收入分配不能等同于个人消费品分配 联系：个人消费品的分配是国民收入分配的继续；个人消费品的分配恰当与否直接影响国民收入的变化；而个人消费品的多少又取决于国民收入的分配。区别：分配的对象不同：国民收入的分配是对物质生产部门的新价值即国民收入进行分配；个人消费品的分配是对国民收入中的用于消
18、费的那部分进行分配。分配形式不同：国民收入首先在物质生产部门进行初次分配，然后在全社会范围内进行再分配；而个人消费品的分配，我国现阶段实行的是以按分配为主体的多种分配方式。分配原则不同：国民收入的分配遵循维护广大劳动者的利益，统筹兼顾，处理好国家、集体、个人三者利益的关系；个人消费品的分配则遵循“效率优先，兼顾公平”。,预算不能与决算混同 区别：含义不同，预算是经法定程序批准的年度收支计划，是国家的基本财政计划。决算是一年度财政收支的实际情况。地位和作用不同，预算包括财政收入和支出，是一定时期财政分配的起始阶段，是国家财政的主要环节，预算可以对收入和支出加以控制，有效地进行管理，引导国家和政府
19、活动的方向，实现国家的职能。决算是一定时期财政分配过程的终结阶段，决算可以检验预算的科学性，检查预算的完成情况，总结国家在经济活动中的得失成败。联系：两者共同构成了国家财政分配的全过程，是不可分割的两个方面，它们都可以成为国家宏观调控的手段。预算是决算的前提，决算是对预算的评价，两者相辅相成的。,税收与利润、债务、罚款、收费的区别,1、税收与利润的区别税收是国家凭借政治权力取得的收入，企业依法上缴税收，不能打折扣，不得讨价还价。利润包括国有企业上缴的利润。它是国家凭借生产资料的所有权而取得的收入。利润具有有偿性，而固定性则不明显。这是因为企业作为经营者，有义务向国家上缴利润，但以怎样的比例分配
20、，情况会多种多样，可见上缴利润不如税收那样稳定可靠。,税收与利润、债务、罚款、收费的区别,2、税收与债务收入的区别税收具有强制性、无偿性和固定性。债务（国债、外债）不具有强制性和固定性，更不具有无偿性，因为借债是要还本付息的，是自愿的，借多少、何时还债都不是固定不变的。,税收与利润、债务、罚款、收费的区别,3、税收与罚款、没收财产的区别税收和罚款、没收财产等，都具有强制性和无偿性，但罚款、没收财产等不具有固定性。例如，在我国发票管理规定中，对未按规定的领购、开具、保管发票的单位和个人，要没收其非法所得，并处以1万元以下的罚款。在这里没收非法所得没有固定数额，有多少就没收多少。,税收与利润、债务
21、、罚款、收费的区别,4、税收与收费的区别二者都具有强制性，但收费不具有完全的固定性和无偿性。特别是我国当前情况下，乱收费的现象比较严重，更不能把二者混同起来。具体地说，税收与收费的区别如下：一是征收的具体主体不同。二是用途不同。三是特点不同。,一、选择题 1、B 2、C 3B 4C 5D 6A 7A 8A 9D 10C 11B 12A13A 14D 15B 16A 17B 18A 19C 20、B,21从国家取得收入的形式来看，财政收入可以分为税收收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入和其他收入，也可以概括为：税、利、债、费四种形式。税收收入是国家按税法的规定而取得的财政收入。它是征收面最广、
22、最稳定可靠的财政收入形式。我国的税收收入占国家财政收入的90以上，是财政收入的最主要的形式。加大税收征管力度，提高征收效率，才能保证财政收入的稳定增长。,22财政在经济和社会发展中具有重要作用。在市场经济条件下，市场在资源配置中起基础性作用，但市场并不是万能的和完美无缺的。实现资源的优化配置必须有国家的宏观调控，而财政就是实现这种调控的重要手段之。第一，所谓积极的财政政策，主要是指通过增加财政支出及调整税收政策，更直接、更有效地刺激经济增长，促进经济社会的稳定发展。第二，虽然我国经济已经出现重要转机，但经济回升的基础不够稳固，消费和投资需求尚需进一步扩大，进出口贸易也存在一定的不稳定性，经济结
23、构性矛盾仍然比较突出。因此，为确保经济稳定增长，我国要继续实施积极的财政政策。,23社会主义的本质是解放和发展生产力，消灭剥削，消除两极分化，最终实现共同富裕。由于历史、地理、社会等方面的原因，中西部地区经济和文化还比较落后，与东部沿海地区相比还有较大的差距。实施西部大开发战略，才能加快中西部地区经济文化的发展，最终实现共同富裕。财政是国家宏观调控的重要于段之一，国家通过财政，可以使社会资源有效地向西部地区流动，支持西部开发；用于西部开发的财政支出有相当大部分是经济建设支出，从而为国民经济的持续、快速、健康发展创造条件，为经济和社会发展注入了新的活力，为人民生活水平的提高打下了坚实的基础。,2
24、4社会主义的本质是解放和发展生产力，消灭剥削，消除两极分化，最终达到共同富裕。社会主义的根本任务是解放和发展生产力。实现扶贫开发目标，缩小地区差距，实现全国经济社会的协调发展和最终达到全体人民的共同富裕，是社会主义的本质要求和根本目标所在。第一，“中央财政和省级财政把扶贫开发投入列入年度财政预算”、”加大财政转移支付的力度”、“财政扶贫资金落实到贫困乡、村”，体现了财政是实现国家宏观调控的重要手段。第二，国家通过对财政收支数量、方向的控制，保证国民经济持续、快速、健康发展。“要针对日前贫困地区财政困难的实际情况，加大财政转移,支付的力度”、“扶贫资金用于基础设施建设”，有利于实现国民经济结构和
25、布局的优化。第三，财政有利于提高人民生活水平。对贫困地区的投资，特别是扶贫资金“落实到贫田乡、村，重点用于改变基本生产生活条件”。有利于促进入民生活水平的提高。,第二问要从多个角度入手，第一，税收的性质。第二，税收的作用。第三，偷税等错误做法的危害。第四，打击偷税漏税行为的积极意义。,25材料主要表明税收具有强制性的特征，偷骗税行为要受到法律的制裁。税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式，是国家赖以存在的物质基础，也是维护其统治、行使其职能的物质保证。偷骗税行为造成国家税收的大量流失，影响了国家职能的充分发 挥，扰乱了正常的经济秩序。同时，偷骗税行为还严重破坏我国
26、的法制建设，败坏我国改革开放的形象，毒化社会风气。打击偷漏税行为，有利于增加国家财政收入，维护国家机关的正常运行。因此，国家必须严厉打击偷骗税行为。,26个人所得税是指国家对个人所得额征收的一种税。它的纳税人是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。社会主义国家各种职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收做物质保证。在社会生活中，每个公民都享受着国家提供的各种社会服务，享受服务就必须承担义务。如果每个人都只想得到利益而不想付出代价，最终必然导致国家的衰落。依法纳税是公民的基本义务。自觉纳税的演职人员，是具有社会责任感和国家
27、主人翁意识的表现。有偷税等行为的演职人员，不仅是违法的人，更是缺乏责任心的人，是不讲道德的人。,单元检测1、C2、B3、B4、B5、C6、B7、C8、D9、B10、A11、A12、D13、B14、A15、A16、C17、A18、A19、D20、B21、A22、D23、B24、D25、B,26、解题指导：此题以现实材料为背景考虑课本基础知识。第一问要求能够从材料中概括出这些材料所反映的财政对经济的作用。只要求把观点说出来即可。第二问要求谈谈对这一关系的认识，要求具体回答这一关系的详细内容。,参考：1、材料反映了财政对经济发展有重大影响。2、财政可以促进经济发展：第一，我国的财政支出有相当大部分是
28、经济建设支出，特别是财政对能源、原材料、交通等基础工业、基础设施的投资，为国民经济的迅速发展创造了条件。第二，财政收入代表着国家可以支配会形成社会购买力，是社会总需求的一部分。国家通过对财政收支数量方向的控制，有利于实现社会总需求和总供给的平衡及结构的优化，保证国民经济的持续、快速、健康发展。经济发展是财政增长的有力保障。,27、解题指导：此题以我国近几年财政收收入的增长为背景，考查对这一问题的认识、评价和辩证分析的能力。第一问要求能够直接进行语言转换，并找出其原因。第二问对国家财政收入是越多越好还是越少越好这一观点进行评析，首先要进行具体分析，然后说明其原因。,参考：1、材料反映了我国近几年
29、财政收入不断增加。其根本原因在于近几年我国经济得到了较快的增长。2、第一，国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入对企业生产的扩大和个人购买力的增加产生不利影响，最终也将阻碍经济发展和财政收入的增加。第二，国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，降低国家对经济的宏观控制能力，最终也将不利于经济的快速健康发展的财政收入的增加。第三，国家财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，在保证国家财政收入稳步增长的基础上，实现生产的持续发展和人民生活水平的不断提高。,28、解题：此题为海关加大工作力度，税收收入不断增长为背景，考查对现象的认知能力和综合分析问题的能力。第一问材料一和材料
30、二表明了什么要求能够对材料进行转换，得出一般性的结论。由材料一和材料二的结论进一步再得出材料所反映的税收的基本特征。回答第二问要从多个角度入手，第一，税收的性质。第二，税收的作用。第三，偷税等错误做法的危害。第四，打击偷税漏税行为的积极意义。,参考：1、材料一说明2002年10月我国海关关税保持了高速增长。材料二说明我国税收征管水平提高，综合治税力度加大。它体现了税收的强制性特征。2、税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得收入的基本形式。税收是国家赖以存在的物质基础，也是维护其统治、行使职能的物质保证。偷骗税行为造成国家税收的大量流失，影响了国家职能的充分发 挥，扰乱了正常的经济秩序。同时，偷骗税行为还严重破坏我国的法制建设，败坏我国改革开放的形象，毒化社会风气。提高税收征管水平，打击偷漏税行为，有利于增加国家财政收入，维护国家机关的正常运行。,
