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1、,第四章,转移性支出,2,第四章 转移性支出,本章要点 社会保障的内容、基本特征 社会保障基金的来源与筹集模式 财政补贴的性质和分类 财政补贴的需求和供给效应 税式支出的特点和原则,3,第四章 转移性支出,第一节 社会保障支出第二节 财政补贴第三节 税式支出,4,第一节 社会保障支出,一、社会保障的特征、内容及功能二、社会保障基金的来源与筹集模式三、社会保障与财政的关系,5,一、社会保障的特征、内容及功能,（一）社会保障的概念与特征（二）社会保障支出的内容（三）社会保障的功能,6,（一）社会保障的概念与特征,1、社会保障的概念2、社会保障制度的形成与发展3、社会保障的特征,7,1、社会保障的概
2、念,社会保障的概念：社会保障是指国家依据一定的法律和法规，在劳动者或全体社会成成员因年老、疾病、伤残丧失劳动能力或丧失就业机会以及遇到其他事故而面临生活困难时，向其提供必不可少的基本生活保障和社会服务。,8,2、社会保障制度的形成与发展,（1）形成阶段：(19世纪80年代)发源于德国威廉二世实行的社会保险；伴随工业社会发展而出现，有两个条件：A、生产力发展 B、社会矛盾加剧（2）成熟阶段(20世纪上、中叶)背景：大危机、黄金发展期内容：福利国家“从摇篮到坟墓“收入均等化、就业充分化、福利普遍化、设施体系化”。,9,（3）调整阶段(20世纪80年代)背景：“滞胀”、“福利病”、“新保守主义”财政
3、危机效率受损管理成本提高（4）调整措施：提高费率，广辟来源；削减项目、降低标准；强化市场机制的作用；鼓励发展商业性保险；调整社会保险模式。,2、社会保障制度的形成与发展,10,3、社会保障的特征,（1）覆盖面的社会广泛性（2）参与上的强制性（3）制度上的立法性（4）受益程度的约束性,11,（二）社会保障支出的内容,1社会救济2社会保险3社会福利4优抚安置,12,1社会救济-社会保障体系的第一层次,社会救济是指公民在其收入低于贫困线以下或因自然灾害，发生其他不幸事故生活困难时，国家和社会按照法定的标准，向其提供满足最低生活需求的一种帮助制度。社会救济是一种公民应享受的基本权利，也是国家和社会必须
4、始终认真履行的最起码的社会保障职责，其目标是克服贫困。社会救济的资金来源是财政预算拨款或通过税收减免进行的间接补助。特点：免费受益人的选择性,13,2社会保险-社会保障体系的第二层次,社会保险是指国家根据法律，强制由劳动者、企业、政府三方共同筹集基金，在劳动者及其家属生、老、病、伤、残、失业时给予的物质帮助。社会保险是最基本的社会保障项目，是现代社会保障的核心内容。社会保险的主要内容有：养老保险；生育和疾病保险；伤残保险；医疗保险；工伤保险；丧葬和遗属保险；失业保险。特点：强制性权利义务对称性,14,社会保险与商业保险的区别,15,3社会福利-社会保障体系的第三层次,社会福利是指由国家和社会为
5、立法或政策范围内的所有公民普遍提供旨在保证一定的生活水平和尽可能提高生活质量的资金和服务的一种社会保障形式。社会福利表现为国家和社会提供的各种福利设施、社会服务以及举办的各种社会福利事业。目的是改善公民生活，提高公民的生活质量。社会福利的经费一般由财政负担，社会福利范围的大小和水平的高低可以通过法律和行政办法，根据生产发展水平和消费水平加以调整。,16,3社会福利-社会保障体系的第三层次,社会福利是改善和提高人们(物质与非物质)生活质量的制度体系。故又称“高层次的社会保障”。内容：职工福利：劳保、工休、文娱老人福利：“养、乐、学、为、终”儿童福利：抚养、教育妇女福利：生育、就业残疾人福利：就业
6、、文教、残疾人设施,17,4优抚安置,优抚安置是指国家和社会按照规定对法定的优抚对象提供确保一定生活水平的资金和服务的带有褒扬和优待抚恤的特殊的社会保障项目。我国优抚安置的对象包括：现役军人，退伍、复员、转业军人，军队离休、退休干部，现役军人家庭，烈士家庭，牺牲、病故军人家属，革命伤残军人和其他特殊对象。优抚安置的资金来源于国家财政拨款。,18,（三）社会保障的功能,劳动力再生产的保护器在劳动力再生产遇到障碍时给予劳动者及其家属以基本生活、生命的必要保障社会发展的稳定器缩小收入差距，避免贫富悬殊经济发展的调节器对社会总需求的自动调节作用调节国民经济的产业结构调节人力资源的高效配置 1社会保障的
7、社会性功能 2社会保障的经济性功能,19,1社会保障的社会性功能,（1）社会补偿功能（2）社会稳定功能（3）社会公平功能,20,2社会保障的经济性功能,（1）调节投融资功能（2）平衡需求功能（3）收入再分配功能（4）保护和配置劳动力的功能,21,二、社会保障基金的来源与筹集模式,（一）社会保障基金的来源（二）社会保障基金的筹集模式,22,（一）社会保障基金的来源,社会保障基金的来源，世界上大多数国家实行由国家、企业和个人三方负担的办法，或者依据具体情况，由这三种来源的不同组合构成。国家财政负担亦即是国家在财政预算中安排一部分资金，用于社会保障事业方向的开支，这是社会保障基金中重要的、稳定的来源
8、企业（雇主）缴纳社会保障费，是社会保障基金的又一重要来源个人负担一部分社会保障（特别是社会保险）费是必要的,23,（二）社会保障基金的筹集模式,1现收现付式2完全基金式3部分基金式,24,1现收现付式,这是一种以近期横向收付平衡原则为指导的基金筹集模式。这种模式要求先作出一年（至多几年）内某项社会保障措施所需要费用的测算，然后按一定比例分摊到参加该保障措施的所有单位和个人，当年的基金收入仅用于当年支出的需要。现收现付制是根据当年保障支出的需要来筹措保障资金，因而是一种量出为入、以支定收的方式。特点：风险分担、互助互济、避免贬值收费率调整频繁、隔代赡养,25,2完全基金式,完全基金式是一种以远期
9、纵向收付平衡原则为指导的筹集模式。这种模式要求在对未来较长时间的宏观预测的基础上，预计保障对象在保障期内所需享受保障待遇的总量，据此按照一定的比例将其分摊到保障对象的整个投保期间。完全基金式寻求目前基金的积累与未来的支付相适应，实际上是一种强制性的长期储蓄制度。特点自我赡养、收费率稳定、存在贬值问题,26,3部分基金式,部分基金式是一种把近期横向收付平衡原则与远期纵向收付平衡原则相结合作为指导的筹资模式。部分基金式在满足现时一定支出需要的前提下，留出一定的储备以适应未来的支出需求。部分基金式的特点是初期收费率较低，以后逐步提高，保持相对稳定。特点：以支定筹，略有积累。,27,三、社会保障与财政
10、的关系,（一）从本质上讲，财政与社会保障都是以国家为 主体的分配（二）从收入上讲，社会保障（险）税既是社会保 障筹资的重要手段，也是一项财政收入形式（三）从财政支出上讲，社会保障支出应该是财政 支出中的一项重要支出（四）从平衡上讲，社会保障预算应是财政预算的 组成部分（五）从管理上讲，社会保障预算是国家财政进行 宏观调控的手段,28,第二节 财政补贴,一、财政补贴的性质和分类二、财政补贴的供求效应三、财政补贴作用四 我国财政补贴存在的问题及完善思路,29,一、财政补贴的性质和分类,（一）财政补贴的性质（二）财政补贴的分类,30,（一）财政补贴的性质,财政补贴支出同社会保障支出有很多相似性财政补
11、贴尤其是价格补贴可以理解为一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出,31,社会保障支出与财政补贴的区别,32,（二）财政补贴的分类,1从补贴对象划分：个人补贴和企业生产经营补贴2从财政补贴列收列支的不同方法划分：财政直接列入支出和冲减财政收入3从财政补贴的环节划分：生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴4从补贴的经济性质划分：生产补贴和生活补贴5从财政补贴的透明度划分：明补和暗补,33,（二）财政补贴的分类,我国的财政补贴根据国家预算对财政补贴的分类有以下内容：企业亏损补贴国家在国有企业发生亏损时，为了维持企业的生存而给与亏损企业的补贴支出。居民生活补
12、贴国家财政支付给居民用以补贴生活的资金。财政贴息即“利息补贴”，指财政对使用符合政策规定用途的银行贷款的用款单位就其支付的资金利息提供的补贴税收补贴即“税式支出”，一种特殊的财政补贴，是对减税、免税、退税、税收抵免等税收优惠措施的统称。,34,（二）财政补贴的分类,企业亏损补贴与价格补贴两者有所不同，主要区别在以下几个方面：（1）补贴对象不同（2）补贴的环节不同（3）补贴的环节不同（4）补贴用途不同,35,二、财政补贴的供求效应,（一）财政补贴对需求的影响（二）财政补贴对供给的影响（三）财政补贴的实际经济效应,36,（一）财政补贴对需求的影响,对需求的影响影响消费需求的总量与结构(对消费者补贴
13、)影响投资需求的总量与结构(对企业补贴),37,“暗补”且购买数量无限制的补贴的经济影响,分析财政补贴对消费者最佳购买量的影响程度。我们把商品划分为补贴品和非补贴品两类；由于这种暗补方式，对于消费者来说是降低了补贴商品与非补贴商品的相对价格，假设非补贴商品的价格不变，则从短期看，这种暗补的结果就与两种商品中有一种商品降价的效应是一样的。,38,“明补”的经济影响,所谓“明补”，是对于政府给消费者因产品涨价所损失的购买力提供的现金补偿的一种俗称,39,（二）财政补贴对供给的影响,对需求的影响带来供给影响对资本供给的影响财政补贴还可以改变供给结构，是通过改变企业购进的产品价格（供给价格或销售价格加
14、补贴），从而改变企业盈利水平发生的。,40,（三）财政补贴的实际经济效应,促进具有外部经济的部门发展，优化资源配置；配合自然垄断领域的价格管制，提高社会福利；推行倾斜式发展战略，加快经济发展；以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应；消除“排挤效应”；平抑产业和价格波动，促进经济和社会的稳定。,41,三、财政补贴作用,（一）纠正不合理的价格结构，有助 于价值规律发挥作用（二）纠正市场缺陷，借以实现国家 的社会福利目标,42,四 我国财政补贴存在的问题及完善思路,问题补贴过多过滥，造成国家财政的沉重负担；长期的补贴使企业产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，而且人为地加剧了企业的
15、不公平竞争；不利于经济体制改革的顺利进行；某些补贴扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度。,43,改革完善合理确定补贴的范围和项目正外部性项目需要实行价格管制的关系国计民生的少数产品弱质产业、欠发达地区，高风险的高新产业国家鼓励出口的产品，填补国内空白的进口品和技术以及进口替代产品等严格控制补贴的规模和标准科学选择补贴的环节,四 我国财政补贴存在的问题及完善思路,44,第三节 税式支出,一、税式支出的概念及特点二、税式支出的原则三、税式支出的作用四、规范我国税式支出,45,一、税式支出的概念及特点,（一）税式支出的概念和形式（二）税式支出的特点,46,（一）税式支出的概念和形式
16、,税式支出是各国政府为了实现政治经济及社会发展目标，通过采取与现行税法的基本结构相背离的税收制度来鼓励特定经济活动(如投资、扩大内需、购房、市政债券发行和慈善捐赠等)，减少纳税人的特定负担而发生的政府支出。,47,1税收豁免 2纳税扣除 3税收抵免 4优惠税率 5延期纳税 6盈亏相抵 7加速折旧 8.退税,税收支出的形式,48,（二）税式支出的特点,1时效性2广泛性3灵活性4间接性,49,二、税式支出的原则,（一）适度原则（二）配合原则（三）倾斜原则（四）效益原则,50,三、税式支出的作用,（一）加强税收管理（二）提供税收优惠决策依据（三）选择财政扶持方式,51,四、规范我国税式支出,（一）科学界定税式支出的范围（二）明确税式支出的政策目标（三）合理控制税式支出总量（四）优化税式支出的政策手段（五）进行税式支出的成本收益分析（六）建立税式支出的预算制度（七）规范税收优惠的管理权限,
