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1、2011年度安永会计培训课程,第二部分 账簿,2011年度安永会计培训课程,第一节 账簿的意义与种类,一、账簿的意义,2011年度安永会计培训课程,（一）会计账簿的含义会计账簿简称账簿，是指以会计凭证为依据，由具有一定格式并相互联系的账页所组成的，用来序时、分类、全面、系统地记录和反映经济业务事项的会计簿籍。,2011年度安永会计培训课程,（二）账簿的作用,归纳整理会计核算资料为编制会计报表提供依据为各级管理部门提供会计信息考核企业经营情况的重要依据便于会计分工经济档案,2011年度安永会计培训课程,2011年度安永会计培训课程,二、会计账簿的分类,1、账簿按其用途不同：分为序时账簿（又称日记
2、账）、分类账簿（又称分类账）和备查账簿（又称备查簿或辅助账簿）。2、账簿按其外表形式不同：分为订本账簿、活页账簿、卡片账簿介质账簿等。,2011年度安永会计培训课程,会计账簿按用途分类,2011年度安永会计培训课程,1.序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。,2011年度安永会计培训课程,普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,2011年
3、度安永会计培训课程,2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,2011年度安永会计培训课程,3.备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,2011年度安永会计培训课程,账簿按照其外表形式分类,2011年度安永会计培训课程,第二节 账簿的设置,账簿形式多种多样，但一般应具备一些基本内容：1.封面 2.扉页 3.账页 4.封底,2011年度安永会计培训课程,账簿的基本内容 1.设置账簿的基本原则 满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用 2.账簿的基本
4、内容,2011年度安永会计培训课程,一、日记账账簿的设置（1）日记账簿种类：主要是现金日记账和银行存款日记账；（2）登记人员：出纳人员；（3）登记依据：审核无误的现金收付款凭证和银行存款收付 款凭证；（4）登记方法：逐日逐笔序时登记。,2011年度安永会计培训课程,1.特种日记账的格式与登记方法(1)现金日记账 格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,2011年度安永会计培训课程,现金日记账（三栏式）,摘 要,对应科目,支出,结 存,收入,本月合计,2011年度安永会计培训课程,银行存款日记账（三栏式）,2011年度安永会计培训课程,多栏式日记账,现金（银行存款）收入日记账,对 应
5、科 目 贷 方,2011年度安永会计培训课程,二、分类账簿的设置和登记,总分类账簿 账簿形式：采用三栏式订本账 登记方法：根据记账凭证、科目汇总表等登记明细分类账簿 账页格式：三栏式适用于应收账款、应付账款等 数量金额式适用于原材料、库存商品等 多栏式适用于成本、费用、增值税等 登记方法：根据记账凭证、原始凭证逐笔登记,2011年度安永会计培训课程,（1）总分类账簿的设置登记人员：会计人员；登记依据和方法：取决于会计核算程序。,2011年度安永会计培训课程,2011年度安永会计培训课程,总 账,会计科目名称：原材料,2011年度安永会计培训课程,三栏式明细账,应付账款-南方公司,2011年度安
6、永会计培训课程,数量金额式明细账,原材料甲材料 计量单位：千克,2011年度安永会计培训课程,多栏式明细账,生产成本-甲产品,借方发生额（成本项目）,2011年度安永会计培训课程,多栏式明细账,管理费用 明细账,2011年度安永会计培训课程,三、备查簿的设置,2011年度安永会计培训课程,第三节 账簿的登记,一、账簿的登记规则（一）账簿的启用规则设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表填写账户目录 粘贴印花税票（二）账簿的登记规则 1.根据凭证记账,登记内容齐全 2.使用蓝黑墨水,红字限制使用,2011年度安永会计培训课程,3.账页连续登记,不得隔页跳行,2011年度安永会计培训课程,4.记账发
7、生错误,按规定方法更正 5.说明简明扼要,书写适当留格,2011年度安永会计培训课程,6）账页结转说明,2011年度安永会计培训课程,7）注明余额方向“T”形账户中没有余额时的表示方法：,2011年度安永会计培训课程,8）做好记账标记,2011年度安永会计培训课程,二、账簿的登记方法,（一）日记账的登记（二）分类账的登记,2011年度安永会计培训课程,三、总分类账户和明细分类账户,（一）总分类账户和明细分类账户的关系 总分类账户 按总分类科目设置；货币计量登记；总括核算 控制明细分类账户 按明细科目设置；货币与实物计量；详细核算 二级账户(子目)补充说明作用 总账与明细账之间设置,一般用于“原
8、材料”的核算（二）总分类账户和明细分类账户的平行登记 1、总分类账户和明细分类账户的平行登记的要点,注意要点！,2011年度安永会计培训课程,平行登记的要点,1.每项经济业务,一方面要记入有关总分类账户,另一方面要记入总账所属的各明细分类账户中.(按日或旬等汇总登记)2.总账和明细账在登记经济业务时,必须方向相同 3.记入总账的金额与记入其所属明细账 金额的合计数相等,2011年度安永会计培训课程,(二)总分类账户与明细分类账户的平行登记,分别以“原材料”账户和“应付账款”账户为例,说明总分类账户和明细分类账户平行登记的方法.以华夏公司的账务处理为例:1.“原材料”总分类账户和明细分类账户平行
9、登记的方法 2.“应付账款”总分类账户和明细分类账户平行登记的方 法(略),2011年度安永会计培训课程,例 华夏公司“原材料”账户的总账和明细账户的 期初余额为:,原材料-甲 期初余额:1.5 原材料-总账 原材料-乙期初余额:9.5 期初余额:8 原材料-丙 期初余额:0 例1 购入甲,乙,丙三种材料,甲40吨,300元/吨;乙100件,400元/件;丙 20箱,500元/箱.例2 仓库发出下列材料直接用于产品生产:甲60吨,乙150件,丙8箱,2011年度安永会计培训课程,例题会计分录:,例1 借:原材料-甲材料 12 000-乙材料 40 000-丙材料 10 000 贷:应付账款 6
10、2 000 例2 借:生产成本 82 000 贷:原材料-甲材料 18 000-乙材料 60 000-丙材料 4 000,2011年度安永会计培训课程,例题 总账与明细账的登记情况:,原材料-甲材料 期初余额:1.5 购入:1.2 发出:1.8 发生额:1.2 发生额:1.8 期末余额:0.9 原材料-总账 期初余额:9.5 原材料-乙材料 购入:6.2 发出:8.2 期初余额:8 发生额:6.2 发生额:8.2 购入:4 发出:6 期末余额:7.5 发生额:4 发生额:6 期末余额:6 原材料-丙材料 期初余额:购入:1 发出:0.4 发生额:1 发生额:0.4 期末余额:0.6,2011年
11、度安永会计培训课程,第四节 结账与对账,一、结账（一）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,2011年度安永会计培训课程,（二）结账的步骤,2011年度安永会计培训课程,（三）结账的方法 月结 每月末时进行的结账。,2011年度安永会计培训课程,年结 年末时进行的结账。,2011年度安永会计培训课程,二、对账（一）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法,2011年度安永会计培训课程,2011年度安永会计培训课程,第五节 账簿的更换与保管,一、
12、账簿的更换 1.账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。,2011年度安永会计培训课程,2.账簿更换的程序,2011年度安永会计培训课程,二、账簿的保管（1）账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。,2011年度安永会计培训课程,（2）旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。,2011年度安永会计培训课程,思考题：1.什么叫会计账簿?设置会计账簿的主要作用有哪些?2.会计账簿按用途和外表形式各可以分为哪些种?3.什么叫序时账簿?登记特种日记账的主要依据是什么?4.明细分类账的格式主要有哪几种?其适用核算的业务内容范围是怎样的？5.什么叫平行登记？平行登记的要点有哪些？,
