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1、新办个体工商户税 法 宣 传 会,荔湾区国家税务局,二00八年六月五日,个体工商户办税流程,申报征收,发票管理,建账建制,税务登记,违章处罚和违法处理,宣传渠道,纳税人的权利和义务,第一节 申报征收,一、征收税种,二、征收方式定期定额核定：个体工商户新开业后，由经管的税务分局根据业户所处的路段、经营行业、规模核定其每月应纳税营业额（“双定”营业额），核定的期限除首次外一般为一年。查账征收：工业生产个体户人员7人以上或年销售额100万元,第一节 申报征收,三、起征点 商业、工业生产加工：起征点为5000（含）元 应税劳务：起征点为3000（含）元,第一节 申报征收,四、税款征收方式1、ETS缴税
2、方式 即授权税务机关直接从纳税人银行帐号划缴税款。纳税人可采用书面授权（签订ETS缴税许可协议）2、POS机刷卡缴税,第一节 申报征收,第一节 申报征收,五、纳税申报方式上门申报：纳税人直接到税务机关申报电子申报：储税划缴、电话语音申报,纳税人在开业时可以选择以下申报方式：1、电话申报2、储税扣缴纳税人未办理好双定营业额和ETS缴税方式前必须上门申报缴税,第一节 申报征收,1、储税扣缴方式 储税扣缴即在银行存入一定金额，每月允许税务机关从帐号上直接划扣核定的税款。适用于没有购买或代开发票的个体双定户。,第一节 申报征收,储税扣缴注意事项：（1）纳税人储蓄扣税期限为次月10日前。纳税人在进行该日
3、期前，必须保证储税帐户余额大于应缴税额。（2）纳税人当月在税务机关代开普通发票、增值税专用发票的，次月必须到我局办税服务厅进行申报纳税，不能使用储税申报缴税。（3）纳税人未按照规定存储足额税款或因纳税人其他原因，造成未储蓄扣税成功的，纳税人须到办税服务厅申报缴纳税款，如果因此造成过期申报纳税的，税务机关将按规定对逾期申报行为进行处罚、自税款滞纳之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。,第一节 申报征收,电话号码：12366-1（市话收费）纳税人编码：（0103*）12位初始密码：编码后6位数字（可修改）双定后如未达起征点个体工商户不用缴税，并由系统自动按季进行申报，纳税人不用自行申报（特殊情况
4、除外，如系统原因或纳税人停业注销等需上门申报）,2、电话申报方式,第一节 申报征收,电话申报时输入：商业的定期定额户的实际销售额=（当期自开普通发票额代开的普通发票额代开增值税专用发票含税额）1.04工业的定期定额户的实际销售额=(当期自开普通发票额+代开的普通发票额代开增值税专用发票含税额)1.06,第一节 申报征收,电话的申报、缴税操作步骤要一齐完成，否则造成迟缴税款、产生滞纳金。当月超过10号申报期限后，会产生迟申报处罚。逾期申报处罚对同一所属期出现多个税种逾期申报的行为，处罚按违法行为持续天数最长的月份计算罚款 纳税人不按期申报的，可处2000元以下罚款；情节严重的处2000元以上，1
5、0000元以下的罚款。对已发出责令限期改正通知书，并有证据证明已送达且纳税人逾期仍不前来补申报的，或纳税人在1个纳税年度内2次或2次以上逾期申报的，视为情节严重，从重处罚。,第一节 申报征收,3、年度分月汇总申报定期定额户在每次定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。,第一节 申报征收,停业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申请办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年，停业时间从每月1号开始提交工商行政管理部门及其它相关部门的停业文件停业前的申报征收：纳税
6、人在月度中间核准停业，当月须按该税款计算方法进行申报、缴税，具体是当月开业超过15天的，按发票额（含自开发票、代开普通发票和专用发票）与双定额比对，取高值且达到起征点的征税；当月开业不超过15天的，仅发票额含自开发票、代开普通发票和专用发票）达到起征点的征税。,第二节 税务登记,注销税务登记,对“双定”且无领购发票的个体工商户，只要纳税人按规定缴销税务登记证件，无欠缴税款、滞纳金、罚款且无违法违章在案的，须清理的事项全部办理完毕，由纳税人在办税服务厅申请，即时办理完成。有领购发票的，需要税务检查后才予以办理注销。注销登记前的申报征收：注销当月要按规定进行申报缴税。对个体“双定”户在月度中间申请
7、注销的按照“开业超过15天按全月征，开业不足15天不征”执行，即当月开业超过15天的，按发票额（含自开发票、代开普通发票和专用发票）与双定额比对，取高值且达到起征点的征税；当月开业不超过15天的，仅发票额含自开发票、代开普通发票和专用发票）达到起征点的征税。,第二节 税务登记,第三节 发票管理,一、购领普通发票1、首次申请领购2本千位以上普通发票时，应到票证中心提出申请，税务分局管理员在收到申请后会对申请业户进行实地调查。个体工商户领购普通发票需由税务登记证上注明的负责人前来办理，确有实际困难才办理委托2、普通发票验旧供新,二、代开发票代开发票提供资料：代开发票申请表、经办人身份证明、付款方（
8、或接收劳务服务方）以对所购物品品名（或劳务服务项目）单价、金额等出具的书面确认证明，对个人小额（200元以下，不含200元）销售货物和劳务只需提供身份证明 进货发票或购销合同（发生购销行为，一次申请代开统一发票金额超过1万元（含）的提供）查验代开增值税发票还需提供购货方增值税一般纳税人资格证书复印件和国税税务登记证（副本）复印件、进货发票原件及复印件、财务专用章或发票专用章。,第三节 发票管理,第四节 建账建制,一、设置复式账 1、注册资金在20万元以上的。2、销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上、从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上、从事
9、货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。,第四节 建账建制,二、设置简易账1、注册资金在10万元以上20万元以下的。2、销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元-40000元、从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元-60000元、从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元-80000元的。达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。,第五节 违章处罚和违法处理,一、日常税收管理违法行为1、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更、或注销登记的
10、；2、未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证等有关资料的；3、未按照规定将财务、会计制度或者财务，会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；4、未按照规定将全部银行帐号向税务机关报送的；5、未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；6、未按照规定的期限办理申报和报送纳税资料的（包括扣缴义务人）。,二、妨碍发票管理违法行为1、伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造用于骗取退税、抵税的发票罪；2、伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自伪造的其他发票罪；3、盗窃（发票）罪；4、诈骗（发票）罪。,第五节 违章处罚和违法处理,三、妨碍征收税款违法行为1、偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、擅
11、自销毁帐簿，记帐凭证、或者在帐簿上多列或者不列，少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的；2、逃避追缴欠税：纳税人欠缴应纳税额，采取转移或者隐匿财产等手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的；3、骗取出口退税：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款；4、抗税：以暴力威胁办法拒不缴纳税款的。,第五节 违章处罚和违法处理,第六节 宣传渠道,一、SMS（手机短信息）服务提供法定代表人、负责人、办税员或财务主管的姓名与手机号码的，在签订税务局与纳税人手机税务短信息SMS联络协议书后，向办税服务厅申请接受税务手机短信息服务。,二、税收宣传1.广州市国税门户
12、网站（http:/）2.荔湾区国税局的门户网站（http:/荔湾）3.12366纳税服务热线4.办税服务厅宣传栏5.联系经管税务分局管理员6.街道协税工作点,第六节 宣传渠道,一、纳税人权利1.纳税人依法享有申请减税、免税、退的权利，依法享有申请退还多缴的税款的权利。2.纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保密；3.纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的决定，享陈述权、申辩权；可提出行政复议、提起行政起诉、请求国家赔偿等权利；4.纳税人有权对税务机关及税务人员的违法违纪行为进行检举和控告；有权检举违反税收法律、行政法规的行为,第七节 纳税人的权利和义务,二、纳税人义务1.纳税人必须按照税法规定申请办理税务登记或变更、注销税务登记；并按照有关的规定使用税务登记证件，不得转借、涂改、损毁、买卖或伪造税务登记证件；2.纳税人必须按规定设置账薄，并根据合法、有效的凭证进行记账和核算；3.纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。4.纳税人必须按照税法与行政法规的规定保管和使用发票；5.纳税人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关证明资料，不得拒绝、隐瞒,第七节 纳税人的权利和义务,谢 谢！,
