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1、1,第二篇 中央银行会计,2,第三章 货币发行业务核算,第一节 货币发行业务概述第二节 发行基金保管和调拨的核算 第三节 货币投放和回笼的核算,3,第一节 货币发行业务概述,一、发行基金和发行库 二、货币发行业务的会计科目和会计报表,4,发行基金,中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币，是为调剂市场货币流通的准备基金。由印制厂印制完成但尚未投入流通的票币，以及从流通领域回笼的票币，均为发行基金。,5,发行库,发行库是发行基金的保管库。它是中国人民银行机构的组成部分。中国人民银行设立人民币发行库，并在其分支机构设立分支库。此外，为灵活调拨发行基金，总库在若干分库设立总行的重点库和后备库，代总库
2、接收新票币入库，并保管和运送发行基金。,6,发行库的主要任务,根据国务院核定的货币发行额度，统一调度发行基金。根据货币发行办法，具体办理货币发行工作和损伤票币的收回、销毁工作。保管、调运发行基金，调剂市场各种票币的流通比例。办理全国发行业务的会计核算，正确、及时地反映市场货币投放、回笼情况。,7,货币发行业务的会计科目,发行库专用科目,采用单式记账法。发行基金 总行重点库发行基金 印制及销毁票币银行统一会计科目,采用复式记账法。发行基金往来 流通中货币 Go 13,8,“发行基金”科目,供各级发行库使用。用来核算和反映发行基金库存的增减变化情况。收入方登记发行基金的增加数，即各商业银行送存现金
3、数、印制厂交来票币数、调入本库的发行基金数。付出方登记发行基金的减少数，即各商业银行提取现金、销毁损伤票币、调出本库发行基金数。余额在收入方，反映本行和全辖范围内发行基金的实际库存额。Return 7,9,“总行重点库发行基金”科目,总行重点库及代总库保管发行基金的分库专用。用来核算和反映总行重点库保管的发行基金库存增减变化情况。收入方登记调入数付出方登记调出数余额在收入方，反映总行重点库发行基金的实有数。Return 7,10,“印制及销毁票币”科目,总库专用。用来核算、记载和反映历年印制和销毁票币的总量情况。收入方登记印制厂交来票币数；付出方登记销毁票币数；余额在收入方，反映全国发行基金库
4、存和流通中货币的总量。该科目需按券别设户核算。Return 7,11,“发行基金往来”科目,各级中国人民银行通用。用来核算各商业银行向中国人民银行支取或送存现金的情况。若是基层行，借方反映各商业银行送存现金数，贷方反映各商业银行提取现金数。余额若在借方，表示回笼多于投放的数额；余额若在贷方，则表示投放多于回笼的数额。若是总行，则该科目借、贷方反映的内容与基层行刚好相反。Return 7,12,“流通中货币”科目,中国人民银行总行专用。用来核算和反映已发行的流通中货币总量。借方反映流通中货币的退出，贷方反映投入流通的货币，余额在贷方，反映全国现已发行的流通中货币总量。Return 7,13,发行
5、业务的会计报表,发行业务专用的会计报表主要有3种：发行基金对账单发行基金库存月报发行基金券别季报,14,第二节 发行基金保管和调拨的核算,一、印制厂交来票币的核算 二、发行基金调拨的核算,15,印制厂交来票币的核算,直接交给总库的新印票币，总库验收后记账如下：收入：发行基金 总库户收入：印制及销毁票币 券别户交给总行重点库的新印票币，重点库验收后记账如下：收入：总行重点库发行基金 总行 重点库户重点库记账后及时电告总库，总库记账如下：收入：发行基金 保管库户 收入：印制及销毁票币 券别户,16,会计实务,总库收到印制厂交来新币10元券500 000元，凭入库通知单记账。收入：发行基金 总库户
6、500 000收入：印制及销毁票币 拾元券 500 000铸币厂送交上海分库5元券34 000元，凭入库通知单记账。上海分库：收入：总行重点库发行基金 34 000总库：收入：总行重点库发行基金 总行上海重点库户 34 000收入：印制及销毁票币 伍元券 34 000Return 14,17,发行基金调拨的核算,上下级库之间调拨发行基金同级库之间调拨发行基金 Go 25,18,上下级库之间调拨发行基金,上下级库之间调拨发行基金，应由上级库签发调拨命令一式三联，第一联上级库留存，作为记账凭证；第二联调出命令，通知调出库作付款凭证；第三联调入命令，通知调入库作为领取发行基金的凭证。上级库调拨发行基
7、金给下级库 下级库调拨发行基金给上级库,19,上级库调拨发行基金给下级库,上级调出库记账如下：付出：发行基金 本库户收入：发行基金 调入库户下级调入库记账如下：收入：发行基金 本库户,20,下级库调拨发行基金给上级库,下级调出库记账如下：付出：发行基金 本库户上级调入库记账如下：收入：发行基金 本库户付出：发行基金 XX调出库户,21,会计实务,1月10日，总库发出调拨命令，从总库拨给沈阳分库发行基金5 000 000元，凭调拨命令记账。总库：付出：发行基金 总库户 5 000 000收入：发行基金 沈阳分库 5 000 000沈阳分库：收入：发行基金 本库户 5 000 000,22,会计实
8、务,1月20日，接总库命令，从天津分库调入总库发行基金3 000 000元。天津分库凭调拨命令记账，并按时调出发行基金。天津分库：付出：发行基金 本库户 3 000 000总库：收入：发行基金 本库户 3 000 000付出：发行基金 天津分库户 3 000 000Return 17,23,同级库之间调拨发行基金,首先由上级库签发调拨命令，分别通知调出库和调入库，并记账如下：收入：发行基金 调入库户付出：发行基金 调出库户调出库根据调出命令，调出发行基金，并记账如下：付出：发行基金 本库户调入库根据调入命令办理有关手续，收到发行基金时，记账如下：收入：发行基金 本库户,24,会计实务,1月25
9、日，总库签发调拨命令，通知上海分库调拨发行基金5 000 000元给南京分库。上海分库：付出：发行基金 本库户 5 000 000南京分库：收入：发行基金 本库户 5 000 000总库：收入：发行基金 南京分库户 5 000 000付出：发行基金 上海分库户 5 000 000Return 17,25,第三节 货币投放和回笼的核算,一、货币投放的核算二、货币回笼的核算,26,货币投放的核算,货币投放是指发行库在上级批准的计划内，将发行基金支付给商业银行（或本行业务库），成为流通中的货币。表现为流通中货币增加，发行基金减少。商业银行向发行库支取现金，即为货币投放。各商业银行向各级中国人民银行发
10、行库领取现金时，中国人民银行应按照货币发行计划及有关规定掌握支付，将投放指标严格控制在商业银行的存款余额或贷款指标之内，不得透支，以体现高度集中统一和经济发行的原则。,27,基层行处的核算,发行库的核算：付出：发行基金 本库户本行会计部门的核算：借：现金贷：发行基金往来借：银行存款贷：现金为了避免现金账户的虚增减，也可以将上述会计分录简化如下：借：银行存款贷：发行基金往来,28,管辖行的处理,中国人民银行基层行处的发行库付出款项并记账后，应逐级电报总行入账。管辖行发行库收到基层发行库上报货币投放的电报后，记账如下：付出：发行基金 支库户然后汇总辖内所属各行处发行库货币投放的总额，电报总行。,2
11、9,总行的处理,总行发行总库收到各分行分库货币投放的电报后，发行总库记账如下：付出：发行基金 分库户同时通知总行的发行会计部门，发行会计部门转账如下：借：发行基金往来 贷：流通中货币,30,货币投放核算实例,中国农业银行曹杨支行向同级中国人民银行提现金200万元，发行库凭支票办理投放业务，凭出库票记账如下：付出：发行基金 本库户 2 000 000.00同级中国人民银行会计部门的会计分录如下：借：现金 2 000 000.00 贷：发行基金往来 2 000 000.00借：农业银行存款 曹杨支行户 2 000 000.00 贷：现金 2 000 000.00基层人民银行处理完毕，电报上海市分行
12、。,31,上海市发行分库记账如下：付出：发行基金 曹杨支库户2 000 000.00电报总行入账。总库记账如下:付出：发行基金 上海分库户 2 000 000.00总行的发行会计部门作转账分录如下：借：发行基金往来 2 000 000.00 贷：流通中货币 2 000 000.00,32,货币回笼的核算,货币回笼是指各商业银行(或本行业务库）将超过库存限额的货币缴存中国人民银行发行库，流通中的货币退出流通领域，返还发行基金的形态。货币回笼实际上就是现金回笼，表现为现金从市场流回银行，反映流通中的货币数量减少，发行基金的数量增加。商业银行向发行库交回现金，即为货币回笼。,33,基层行处的核算,商
13、业银行及其所属行处35日的业务库存周转限额，可在中国人民银行发行库备案；超过业务库存的现金，需作为回笼款，填制送款单送交中国人民银行；中国人民银行发行库据以填制入库票，凭票将商业银行送存的款项缴入发行库。商业银行向中国人民银行送存现金，其本行的会计分录如下：借：存放中央银行款项 贷：现金,34,基层中国人民银行发行库，记账如下：收入：发行基金 本库户基层中国人民银行会计部门的会计分录如下：借：现金 贷：银行存款借：发行基金往来 贷：现金记账后，逐级电报总行入账。,35,管辖行的处理,管辖行发行库收到基层行上报回笼款的电报后，记账如下：收入：发行基金 支库户汇总辖内所属行处回笼款总额，电报中国人
14、民银行总行。总行发行总库收到下级库回笼货币的电报后，总库记账如下：收入：发行基金 分库户通知总行的发行会计部门，作会计分录如下：借：流通中货币 贷：发行基金往来,36,货币回笼核算实例,2月10日，烟台市人民银行收到市工商行送款单，缴来回笼货币1 500 000元，记入工商银行账户内，当日电告分库，并处理发行库及人民银行和工商行账务。2月11日，山东省分库收到烟台市支库货币回笼电报，于当日处理发行库账务，并电告总库。2月12日，总库收到山东省分库报来的烟台市支库货币回笼电报，于当日处理发行库及银行账务。,37,会计分录,烟台市发行支库：收入：发行基金 本库户 1 500 000烟台市人民银行：
15、借：发行基金往来 1 500 000 贷：工商银行存款 1 500 000烟台市工商行：借：存放中央银行款项 1 500 000 贷：现金 1 500 000山东省发行分库：收入：发行基金 烟台支库 1 500 000总库：收入：发行基金 山东分库 1 500 000人民银行总行：借：流通中货币 1 500 000 贷：发行基金往来 1 500 000,38,损伤票币销毁的核算,损伤票币是指流通中的票币因使用磨损等原因发生残缺污损，不能继续流通使用的票币。为了保证流通货币的整洁和正常流通使用，对残缺、污损的人民币，应按规定予以兑换，并由中国人民银行负责收回、销毁。损伤票币的销毁权集中在总库，而
16、具体签发销毁命令和办理销毁工作则由授权分库办理。各分库可集中销毁，也可指定下级库办理。,39,损伤票币销毁前，必须通过严密的清点、复核、集中，然后逐级申请，经总库批准后，由分库签发销毁命令，凭以办理出库和销毁手续。在送往销毁点之前，要进行复点，作打洞或切角处理，由指定专人负责，会同上级和财政部门监督人员一起进行监销，并按不同券别填制票币销毁表一式两份。一份由分库凭以转销发行基金，记账如下：付出：发行基金 本库户另一份上报总库，总库记账如下：付出：发行基金 分库户付出：印制及销毁票币 券别户,40,会计实务,沈阳分库报经批准销毁损伤票币壹元券 1 050 000元。沈阳分库：付出：发行基金 本库户 1 050 000总库：付出：发行基金 沈阳分库户 1 050 000付出：印制及销毁票币 壹元券 1 050 000,41,复习思考题,阐述货币发行业务的内容。货币发行核算的会计科目有那些？如何进行发行基金调拨的核算？如何进行货币投放的核算？如何进行货币回笼的核算？如何进行损伤票币销毁的核算？,42,结 束,
