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1、,主讲人 高其富 专业背景：享受国务院政府特殊津贴专家。曾任注册会计师 注册资产 评估师、注册税务师、公司独立董事、公司审计委员会主任 清华大学继续教育学院兼职主讲教师。,社有资产管理与社有企业改革发展,中共中央文件 中发（2015）11号中共中央 国务院关于深化供销合作社综合改革的决定（2015年3月23日）,一、社有资产管理的基本原则,（一）坚持为农服务方向原则 坚持为农服务根本宗旨。始终把服务“三农”作为供销 合作社的立身之本、生存之基，把为农服务 成效作为衡量工作 的首要标准，做到为农、务农、姓农。供销合作社要把为农服务放在首位，为农服务是各 级供销社未来投资、经营、服务的大方向。供销
2、社要姓农，要让自己融入农业、农村和农民。供销社要务农，只有务农才懂得农民、才能更好地为三 农服务。姓农、务农把自己融入三农，供销社才不是旁观者才能更好的为农服务，才能真正成为党和政府做好“三农”工作的重要载体，才能成为党和政府抓得住、用的上的为农 服务的骨干力量，服务领域才不是简简 单单做贸易，供销社才正真有存在的价值。,（二）要坚持自主经营、自负盈亏原则 自主经营就是要明确联合社与社有企业之间的权利、职责和义务，坚持社企分开以及所有权和经营权分离，联合社机关依法对社有资产进行监管，不干预企业的生产经营活动，最大限度地赋予社有企业经营的灵活性。自负盈亏就是充分发挥市场在资源配置中的基础性作用，
3、社有企业必须实行独立经营、独立核算，对自己的经营成果好坏及盈亏承担全部或相应的经济责任。,（三）坚持以管资本为主原则文件原文：以管资本为主原则加强社有资产监管。我的理解是：不是不管资产只管资本。是要求各级供销社机关（理事会、监事会、各部门）要站在出资人的角度，行使出资人的权利，管理的角度变了，管理的方式便利，要求更高了，站的更远了。它要求各级供销社要从供销社治理的角度健全投资者财务和经营者财务分层财务监管体系。,供销社治理结构要构建新型的 财务关系,7,出资者,经营者,财务经理,出资者财务,经营者财务,专业财务,出资者与经营者的关系,独立的公司经营,实际操作,供销社治理结构下的财务分层管理构架
4、,8,（四）坚持有利于国家宏观调控目标原则 供销社是：党和政府做好“三农”工作的重要载体，是党和政府抓得住、用的上的为农 服务的骨干力量。1、投资、经营、服务方向是三农，社有资产管理应当服从于国家“三农”发展战略，要体现国家意识，2、业务包括：农资、化肥、农药、棉花，我们要保障重要农副产品和生活生产资料的供应、健全产品和要素的城乡流通网络体系以及切实提高社员收入水平。3、重要领域我们必须管得住、说话算数。它涉及股权结构、管理制度设计。,二、加强社有资产管理的措施,（一）成立社有资产管理委员会各级联社按照理事会授权，成立社有资产监督管理委员会，切实履行出资人职责，同时接受同级财政部门的监督。要从
5、“以管企业、管资产为主转为以管资本为主”，允许社有资本与其它所有制资本高度混合，充分利用市场机制，极大释放社有资产的社会流动性，最终实现社有资本的保值增值目标。,（二）建立社有资本预算制度 第一、什么是社有资本经营预算 社有资本经营预算，是各级供销合作社理事会以社有资产所有者代表和管理者的身份，依法取得社有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是各级供销合作社预算管理体系的重要组成部分。2015年中央11号文件关于深化供销合作社综合改革的决定明确规定：联合社机关成立社有资产管理委员会，按照理事会授权，建立社有资本经营预算制度，并接受审计机关和同级财政部门的监督，以管资本为主加强对
6、社有资产的监管。,国有资本经营预算的实践基础与现实背景 上世纪80年代中期实施两步利税改革，企业既交利又交税。1993年，税收制度改革，确立了以增值税和所得税为主体税种的税收制度，但到了90年代中期，国有企业开始向市场经济主体转型，一些企业发生经营困难，这一时期国有企业暂停向国家上缴利润。10多年后，我国经济结构、企业经济实力以及国有资产管理体制都发生了巨大变化，特别是近年来，国有企业经济效益不断创历史最好水平，恢复企业上缴利润制度有了现实基础。2007年国务院关于试行国有资本经营预算的意见，具体规定了应交利润、国有股股利股息收入等五项内容。2010年国务院又决定，将5个中央部门（单位）和2个
7、企业集团所属共1631户企业纳入中央国有资本经营预算实施范围，同时适当提高中央企业国有资本收益收取比例。,党的十八届三中全会决定明确提出 完善国有资本经营预算制度，提高国有资本收益上缴公共财政比例，2020年提到30%，更多用于保障和改善民生。这是当前深化国有企业改革、改善国有经济布局、增强国有企业社会责任的重要举措。完善国有资本经营预算制度，既要保障国有经济深化改革的顺利进行，又要使国有资本的收益为全体国民共享。第一，加快确立国有资本经营预算编制的主体、层次和审批的程序，合理确定国有资本收益上缴的对象，同时要根据我国国情和国有企业的类型分别确定国有资本收益上缴的比例。第二，调整国有资本经营预
8、算的支出结构，要向社会保障、医疗卫生、教育就业等民生领域倾斜。第三，加快推进国有资本变现收益预算，尽快将收益纳入国有资本经营预算中。第四，构建完整的国有资本预算体系。除了经营性国有资本预算，在条件成熟时，还可考虑把行政事业性国有资产和资源性国有资产纳入国有资本预算范围。,第二、供销合作社的预算制度体系 1、部门和单位预算-机关（财政预算）2、资本经营预算-投资人（理事会）3、公司预算-经营者,第三、构建社有资本经营预算制度 基本要解决的三个问题 1、Who-谁来编制预算 社有资产管理委员会为社有资本经营预算的主管部门，负责编制社有资本经营预算草案；各级供销社的社有资产管理委员会和社有资本投资公
9、司负责编制列入本级理事会管理范围的企业和单位的资本经营预算建议草案。,2、What-编制什么预算（1）资本经营预算预算收入 社有有资本经营预算收入包括以下项目内容：利润收入。即社有有独资企业按规定上交理事会的税后利润；股利、股息收入。即社有控股、参股企业社有股权（股份）享有的股利和股息；产权转让收入。即社有独资企业产权转让收入和社有控股、参股企业社有股权（股份）转让收入以及社有股减持收入；清算收入，即扣除清算费用后社有独资企业清算收入和社有控股、参股企业社有股权（股份）享有的清算收入；其他社有资本经营收入；上年结转收入。,资本经营预算预算收入根据各级理事会管理范围企业当年取得社有资本收益以及上
10、年结转收入编制，,例如：中央企业国有资本收益收取比例从2011年起，适当提高中央企业国有资本收益收取比例。具体收取比例分以下四类执行（企业分类名单详见附件2）：第一类为企业税后利润的15%；第二类为企业税后利润的10%；第三类为企业税后利润的5%；第四类免交国有资本收益。,（2）社有资本经营预算支出 社有资本经营预算支出，主要用于实现供销合作社产业发展规划、供销合作事业发展布局和社有企业发展要求等方面。社有资本经营预算支出分为资本性支出、费用性支出和其他支出。资本性支出。即向新设企业注入社有资本金，向现有企业增加资本性投入，向公司制企业认购股权、股份等方面的资本性支出；费用性支出。即弥补企业改
11、革成本等方面的费用性支 出；其他支出。社有资本预算支出根据预算收入规模编制，不列赤字。,（3）社有资本经营预算表,社有资本总预算02表,社有资本总预算03表,社有资本总预算05表,3、How-如何编制预算 资本经营预算预算收入根据各级理事会管理范围企业当年取得社有资本收益以及上年结转收入编制，社有资本预算支出根据预算收入规模编制，不列赤字。具体程序：本级理事会所属资本投资公司和社有企业，应编制社有资本经营预算支出项目计划，报社有资产管理委员会。社有资产管理委员会根据社有资本经营公司和社有企业提出的社有资本经营预算支出项目计划，审核汇总后编制本级社有资本经营预算建议草案报理事会。理事会根据社有资
12、产管理委员会上报的社有资本经营预算建议草案，统筹安排、综合平衡后，审议批准本级社有资本经营预算。理事会批准社有资本经营预算后，社有资产管理委员会下达给社有资本经营公司和社有企业执行。,（三）组建社有资本投资公司1、成立社有资本投资公司的意义1）改善社有资本的分布结构；2）通过盘活存量资产，扩大增量资产，提高社有资本的投资效率；3）实现社有资本的保值增值；4）以资本投资带动为农服务产业的发展，重点投向为农服务领域。社有资本应该重点投向与农业生产息息相关的农资、棉花、粮油、鲜活农产品等重要领域和与农村居民生活密不可分的日用消费品、再生资源等领域，以及投向提供农村综合服务的平台农村综合服务社（中心）
13、等。5）履行出资人的监管职责。,2、组建方式社有资本投资公司应该按照以下方式组建成立：1）成立由供销社授权经营社有资本的公司制企业；2）以行政区域为单位，在同级社中成立集中统一的社有资本投资公司；应首先在典型地区选取有条件的供销社进行社有资本投资公司的组建试点，并及时总结经验，尽快在全系统推广；3）开展市场化经营，经营模式以投资融资和项目建设为主；4）进行资产经营和资产管理，包括实施资产监管活动；同时，接受社有资产监督管理委员会和公众的监督。5）实施和完善法人治理结构。,（四）探索联社机关对社有企业多种管理方式各级供销社作为本级社社有企业行驶资产所有权代表和管理者，履行出资人职责，享有所有者权
14、益，本级社社有资产管理机构代表理事会行使所有者代表职责和资产管理职能，权利、义务和责任相统一，管理资产和管理人、事相结合。按照社企分开、所有权与经营权相分离的原则，积极探索多种管理方式。一是创新社有资产运营管理机构，完善法人代表管理。健全股东大会、董事会、监事会和经理层内部法人治理结构，充分发挥监事会、内部审计等监督作用。二是完善股权管理，以资本为纽带，以公司为载体，实行所有权与使用权相分离的社有资产管理体制。各级供销合作社要根据当地的实际情况，尽快组建社有资产管理中心（公司），或成立由社有资本独资或绝对控股的资产经营公司，接受本级联社授权，依法对授权范围内的社有资产进行统一管理、统一经营和统
15、一开发，并承担社有资产收益的收取和管理职能。三是各级供销社对本级社属企业占有使用的社有资产要办理产权登记，资产的无偿调出、调剂、出售、转让、报废、报损等处置事项必须报本级供销社理事会审批，上级供销社监事会备案，处置前要进行评估、鉴定，处置的程序要按有关法规进行规范程序，处置的收益要纳入社有资本经营预算，以确保社有资产不流失。,（五）明确供销合作社机关对社有资产监管职能 供销合作社社有资产是指供销合作社社员入股投资形成的权益和供销合作社依法认定取得的权益，具体表现为社员股金、社员社股金、供销合作社资本、理事会拨入资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润等形成的资产。供销合作社社有资产管理的主要任
16、务是：明晰产权关系，依法维护所有者权益；建立、健全各项规章制度，保障资产的安全和完整；明确理事会与所属企、事业单位的管理职责，推动资产的合理配 置和有效使用，实现保值增值，不断巩固和发展供销合作经济。,三、社有企业改革与发展主要任务,现代企业制度的16字基本特征,16字基本特征,产权清晰,权责明确,政企分开,管理科学,1、完善公司治理结构 推动社有企业建立健全股东会、董事会、监事会、经理层各负其责、协调运转、有效制衡的运行机制。,公 司 决 策 权 的 分 项 操 作,38,法人治理结构与内部审计关系,39,股东大会,审计委员会,董事会,监事会,总经理,内部审计,职能部门,40,1.发展目标设
17、计 2.企业文化设计 3.股权结构设计 4.决策模式设计 5.盈利模式设计 6.利益链环设计 7.人力资源设计 8.矛盾化解设计 9、流程规范设计10.危机应对设计,公司治理的10项基本设计,2、完善分配制度和激励约束机制。建立适应现代企业制度要求的选人用人机制，探索实行职业经理人制度，更好发挥企业家作用。,建议：理事会探索引入经济增加值 科学考核经营者,社有企业引入EVA业绩考评的主要目的1、任何资本都是有成本的，应树立全员资本成本意识。2、在于引导企业规范投资行为、谨慎投资；3、稳妥地控制好投资规模；4、新投资项目一律要有资本成本门槛，并以此作为 考核投资效果的主要依据；5、社有企业要坚持
18、围绕主业搞投资，做强主业搞并 购；6、引导企业科学决策；7、引导企业不断提升价值创造能力。,例如;国资委EVA计算公式：EVA=净利润+（利息支出+研发投入-非经常性损益50%）(1-25%)-(平均负债+平均所有者权益-平均无息流动负债-平均在建工程)平均资本成本率 国资委规定EVA计算做五项调整：（1）利息支出（2）研究开发费用（勘探费用）（3）无息流动负债（4）在建项目（5）非经营性收益（对非经营性收益按50%计算）,国资委在央企全面引入EVA考核指标,EVA的基础分是40分、利润总额30分、分类指标30分,在EVA原创体系中，涉及的会计调整达200多项,中国式的会计调整,原创,我国,特
19、色,而央企的考核办法中仅对五项进行调整,“中国式”的会计调整既体现了经济增加值的突出主业、鼓励创新、注重长远等核心理念，又符合目前基础信息不全的实际情况,国资委对资本成本率做出规定,中央企业资本成本率原则上定为5.5%,承担国家政策性任务较重且资产通用性较差的企业，资本成本率定为4.1%,资产负债率高于75%的工业企业和80%以上的非工业企业，资本成本率上浮0.5个百分点,资本成本率确定后，三年保持不变,部分央企2010EVA和利润总额对比,部分央企2011EVA和利润总额对比,例如:中国兵器工业集团公司2011年 利润总额，目标85亿，实际完成86.5亿，差额+1.5亿 EVA 目标45.6亿 实际完成43.6亿，差额-2亿,EVA与薪酬激励机制-央企为例,EVA绩效考核模式下，经营者薪酬=基薪+EVA奖金 基薪是对经营者正常履职的报酬，占薪酬总额比例较低；每年考核合格后全额发放。EVA奖金是对经营者创造超额利润的奖励，应没有上限指标如没有完成EVA指标，就不能获得EVA奖金,3、建立健全财务、预算、审计、资产处置、重大投融资等各项管理制度，促进企业管理集约化、精细化。4、社有企业改革要公开透明、规范操作，要有“防火墙”、“隔离带”。防止社有资产流失。,
