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1、小微企业税收优惠,中小企业是推动国民经济发展和促进市场繁荣的重要力量。为扶持中小企业特别是小微企业的发展，近年来，国家先后出台了一系列税收优惠政策,增值税税收优惠,企业所得税优惠,实行背景,小微企业定义,企业所得税规定的小型微利企业和增值税小微企业认定标准不同，属于不同税种的纳税人分类，且认定和分类标准也不一样。企业所得税规定的小型微利企业认定标准有年度应纳税所得额、从业人数和资产总额；增值税纳税人是按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，分为一般纳税人和小规模纳税人。,主要内容,小微企业划型标准,为贯彻落实中华人民共和国中小企业促进法和国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见（国发20
2、0936号），工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部研究制定了中小企业划型标准规定。中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）,工信部企业划型标准,小微企业划型标准,小微企业划型标准,工信部企业划型标准,小微企业增值税优惠,为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。财政部 国家税务
3、总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知（财税201352号）,企业所得税小型微利企业定义,计算公式：月平均值=(月初值+月末值)2 全年月平均值=全年各月平均值之和12,3,小结：小型微利企业从业人数指标是企业全年月平均值，并不是指年末从业人数，也就年末人数超过100人/80人的企业，有可能属于小型微利企业。,从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，按企业全年月平均值确定,从业人数概念,财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税2011117号）,财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知(财税201
4、434号),优惠政策,小型微利企业所得税优惠政策,小型微利企业所得税优惠政策,自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税2011117号）,小型微利企业所得税优惠政策,自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知(财税20
5、1434号),小型微利企业优惠政策优惠变化,小型微利企业如何进行申报？,符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。,您关心的问题,审批程序,根据政府转变职能、改进作风的要求，自国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告发布起，小型微利企业享受优惠政策，不再执行企业申请、税务机关批准的管理方法，统一改为备案方式。即符合条件的小型微利企业，在年度中间可以自行享受优惠政策。年度终了进行汇算清缴，同时，
6、将符合小型微利企业条件的从业人员和资产总额情况说明，报税务机关备案即可。,您关心的问题,汇算清缴环节,一是符合条件的小型微利企业，预缴时未享受税收优惠的，税务机关将依据企业的年度申报情况，结合实际，帮助小型微利企业在年度汇算清缴时统一计算享受。二是对于预缴时享受了优惠政策，但年度终了后超过规定限额的小型微利企业，汇算清缴时统一计算，并按规定补缴税款。,您关心的问题,增值税一般纳税人,企业所得税法及实施条例规定，没有规定“符合条件的小型微利企业”必须是增值税小规模纳税人，因此，只要增值税一般纳税人符合小型微利企业的条件，也可以享受小型微利企业的税收优惠政策，增值税小规模纳税人不一定就是企业所得税
7、规定小型微利企业。,您关心的问题,时间衔接,按照企业所得税法的规定，企业所得税实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴的征管方式。2014年度的企业所得税将在2015年5月底前进行汇算清缴，并结清应缴应退税款。因此，此项优惠政策出台时虽已到2014年6月份，但不影响符合条件的企业从2014年1月1日起享受该项优惠政策。,您关心的问题,收入标准,企业所得税法实施条例第九十二条对“所称符合条件的小型微利企业”有规定，包括从事行业范围、年度应纳税所得额、从业人数和资产总额的标准，财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）规定，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业。也就是说，享受企业所得税税收优惠政策的小型微利企业，没有收入标准的要求。,您关心的问题,谢谢,
