《账簿的设置与登记A.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《账簿的设置与登记A.ppt（59页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、2023/8/26,培训师：湘潭烟草学校 蒋 晶,湘潭市中职会计类师资培训 账簿的设置与登记,账簿的设置,账簿的设置与登记,一、了解账簿的特征及分类方法，能熟练运用会计准则对经济业务进行账务处理。二、思考账簿种类及特点、账簿的设置，分析其经济业务。,任务描述,账簿设置的有关规定,教学资讯,会计准则和会计凭证、相关资料,任 务 准 备,一、会计账簿的设置（一）会计账簿概述 会计账簿，是由具有一定格式而又相互联系的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面连续系统地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础。账簿是连接会计凭证和会计报表的中间环节。,任 务 实 施,任务实施,（二
2、）、会计账簿的意义 1、通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累反映经济活动的会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供决策依据。2、通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制财务报表提供依据。3、通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。,任务实施,（三）会计账簿的分类1、按账簿用途分类,任务实施,2、按账簿外表形式分类,订本账,活页账,卡片账,任务实施,3、按账簿格式分类,（四）会计账簿的设置原则,1,3,2,4,全面系统,科学合理层次分明衔接严密,简明实用,依法设置,任务实施,二、会计账簿的登记,任 务 实 施,（一）会计账簿的体系结构,加强对流动
3、性较强的现金、银行存款管理与控制,分类账,序时账（日记账）,总分类账,现金日记账,明细分类账,分类地提供全部会计要素及其变动的系统化会计信息，满足会计信息使用者的信息需要,满足企业内部财产管理、财务管理等特定需求,银行存款日记账,（一）会计账簿的体系结构,3、备查账（辅助账）,对总账、日记账等主要账簿中未能登记或记载不全的经济业务进行补充登记。其信息不在报表中体现。,（二）开设相关账户，填制账簿启用表,任务实施,账簿启用时，要粘贴印花税票。粘贴印花税票该如何处理？粘贴印花税票后，要在印花税票中间划两条出头的平行斜线，以示注销。,知识拓展,（三）会计账簿的登记方法 1、分类账（1）总分类账,账页
4、格式,三栏式,登记人员,会计人员,登记依据,记账凭证,汇总记账凭证等,登记方法,汇总登记：先定期对发生的经济交易与事项进行汇总（如编制汇总记账凭证），然后再将汇总结果记入总分类账。,方法二,直接登记：根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的经济交易与事项。（基本方法）,方法一,例题：2008年5月20日，晓泽公司向星光公司销售了一批商品，货款8万元已存入银行。（详见次页）,8000000,8000000,银行存款,主营业务收入,2008,2008,5 1,月初余额,销售商品,5 12,收 2,9000000,9000000,17000000,5 20,收 6,收 6,5 20,销售商品,贷
5、,借,借,贷,900000000,销售商品,908000000,2、日记账（1）现金日记账,账页格式,三栏式,登记人员,出纳人员,登记依据,现金付款凭证,银行存款付款凭证,现金收款凭证,登记方法,登记依据：（根据审核后的）现金收款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证登记方法：序时、逐笔记录现金收款交易与事项现金付款交易与事项,（2）银行存款日记账,账页格式,三栏式,登记人员,出纳人员,登记依据,银行存款付款凭证,现金付款凭证,银行存款收款凭证,登记方法,登记依据：（根据审核后的）银行存款收款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证登记方法：序时、逐项记录银行存款收款交易与事项银行存款付款交易与事项,适用于
6、生产成本、费用等账户,适用于“材料”、“产成品”等存货类账户,适用于债权债务、所有者权益账户,3、明细分类账,账页格式,三栏式,登记人员,会计人员,登记依据,标有明细科目及金额的记账凭证、相关的原始凭证,根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日逐笔登记或者定期汇总登记，具体方法与总账相同,登记方法,数量金额式,多栏式,三栏式 明细账,数量金额式 明细账,多栏式 明细账,2008年3月11日，晓泽公司接到开户银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到（详见次页）,要求：根据记账凭证登记总账,实训5,月初余额,银行存款,866000000,借,2008,3 1,应收账款,180000
7、00,月初余额,收回货款,8000000,收16,10000000,借,借,2008,3 1,3 11,收回货款,8000000,收16,借,874000000,3 11,866000000,3 1,收16,收回货款,月初余额,874000000,应收账款,星光公司,7000000,月初余额,收回货款,8000000,8000000,15000000,收 16,借,借,借,借,2008,2008,3 1,3 11,3 11,（四）总分类账要与明细分类账“平行登记”平行登记的要点：“同时”；（同一会计期间）“同向”；（同方向）“同额”；（同金额）,注意！,对账,一、账证核对,总账与相关的记账凭证
8、相互核对,明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对,现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核对,二、账账核对,总账自身的核对,总账与明细账核对,总账与（现金、银行存款）日记账的核对,试算平衡表2006年5 月31日,根据试算平衡表判断“错账”情况：本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：肯定有错 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：可能无错 可能有错,可能有哪些原因呢？,一笔业务全部未记一笔业务重复记录一笔业务的借贷方向颠倒账户名称用错或者过账错误借贷双方发生同额错误借贷一方发生相互抵销的错误,三、账实核对（财产清查）,现金日记账余额与库存现金实有数核对,银行存款
9、日记账余额与银行对账单进行核对,实体型财产明细账余额与实有财产数相核对,债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对,1、财产清查方法,2、财产清查的结果 账实相符 账实不符：账面数 实有数 盘亏 账面数 实有数 盘盈3、财产清查结果的账务处理（1）发现盘盈盘亏时的记录（报批前）（报批后）记录盘盈盘亏，调整财产物资的账面记录（通过“待处理财产损溢”或“以前年度损益调整”账户）（2）盘盈盘亏处理结果的记录（报批后）（报批后）注销盘盈盘亏记录,固定资产,4、账表 核对,总账自身的核对,五、银行存款余额调节表的编制,未达账项：银行和企业之间，由于凭证传递时间的原因，造成一方已经登记入账，而另一方由于没有
10、收到相关凭证而尚未登记入账的款项。未达账项主要有以下四种情况：（一）银行已收，企业未收的款项（二）银行已付，企业未付的款项（三）企业已收，银行未收的款项（四）企业已付，银行未付的款项,银行存款余额调节表,湘潭雪松公司2008年3月31日银行存款日记账的余额是1 569 000元，银行对账单余额为1 672 000元，经核对，发现有以下几笔未达账项：1、销给南方公司货物一批，货款100 000元，该公司已将货款电汇至本公司开户行。银行已入账，本公司尚未收到银行的收款回执，没有入账；2、阳光公司购买本公司货物，交付50 000元银行汇票一张，本公司已登记入账，银行尚未收妥款项，没有入账；3、职工小
11、宋病愈出院，报销医疗费2 000元，开出现金支票一张，本公司已记账，银行没有收到支票，尚未记账；4、预付蓝天公司购货款60 000元，开出转账支票，本公司已记账，银行尚未记账；5、银行代扣水费2 000元，本公司尚未收到扣款回执，没有记账；6、银行代扣电费3 000元，本公司尚未收到扣款回执，没有记账；7、银行直接扣除本月借款利息5 000元，本公司尚未收到扣款回执，没有记账8、本月银行存款利息1 000元，银行已入账，本公司尚未收到收款回执，没有入账。,实训6,银行存款余额调节表,错账更正,错账的更正方法,划线更正法,记账凭证正确,记账凭证中会计科目或记账方向出错,登账时发生错误,导致账簿记
12、录错误,记账凭证中金额出错（金额被多记）,记账凭证中金额出错（金额被少记）,导致账簿记录错误,导致账簿记录错误,红字更正法,红字更正法,补充登记法,记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“原材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为：159 832.66元，采用划线更正法更正如下：,7516734,15893266,张能,张能,5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成“借记应付账款账户68 000元、贷记库存商品账户68 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：,应付账款,库存
13、商品,主营业务收入,应收账款,68 000,68 000,68 000,68 000,68 000,68 000,5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户20 000元、贷记原材料账户20 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：,生产成本,原材料,20 000,20 000,68000,18 000,18 000,5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户4 000元、贷记原材料账户4 000元”的转账凭
14、证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：,原材料,4 000,4 000,60000,36 000,生产成本,36 000,结账,结账,经济业务,结转下一会计期间,A会计期间,B会计期间,一、结账的步骤,结账前查明本期的经济业务是否已经全部登记入账,编制结转分录，结转各种收入、费用类账户的余额,按权责发生制原则，编制调整收入、费用分录并登账,计算各类账户的本期发生额合计和期末余额，并结转下期,AB,CD,二、结账的内容,（1）调整收入、费用分录编制,（2）收入、费用账户结账分录的编制,主营业务成本,（7）8800,主营业务收入,（11）15000,根据日常业务，编制分录登记收入、费用情
15、况,主营业务成本,主营业务收入,本年利润,还有哪些？,有哪些？,管理费用,（7）8800,（11）15000,（80）15000,（80）15000,（81）8800,（81）8800,三、计算账户余额并结转下期,1、月结,每月月末时进行的结账,原材料,14,2008,1 1,年初余额,借,1250000,10,转,6,购入,1000000,2250000,领用,领用,转,转,12,16,400000,1850000,800000,1050000,15,24,31,本月合计,借,借,借,借,1000000,1200000,1050000,上月结转,2 1,借,1050000,在最后一笔业务下一行计算出本期发生额和余额，摘要栏注明“本月合计”,上下各划一条通栏单红线,余额结转下月,2、年结,年末时进行的结账,本年合计下划通栏双红线,谢谢,Bye-Bye!,
