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1、第六章 同系统转账结算,通过联行往来渠道为客户办理转帐结算 联行之间传递信息实现客户资金空间大挪移.一、汇兑 二、委托收款 三、异地托收承付 四、商业承兑汇票 五、银行承兑汇票 六、银行汇票,一、汇兑:P225,本行付款人向异地收款人付款的结算方式。（一）信汇：邮划（二）电汇：电划,（一）信汇,（广州）付款人（北京）收款人,4 信汇凭证 1 2 3 P263,开户行,2,代收报单,借：活期存款付款人或:现金或:活期储蓄存款付款人 贷：联行存放款项往账户,代传票,4 3 报单,开户行,3代收报单,代传票,借：存放联行款项来账户 贷：活期存款收款人 或：活期储蓄存款收款人 或:现金,4,（二）电汇
2、,程序和会计分录同信汇,不同的是凭证:1.在发报行,填一式三联“电汇凭证”:P267,3 2 电汇凭证1,凭以发报,代借方传票,汇款人回单,2.在收报行,填一式四联“电划补充报单”:,电划补充报单,客户收账(款)通知,代贷方传票,凭以编制来账报告表,联行来账借方传票,二、委托收款,开户人委托本行向异地(同城)付款人收款的结算方式.(一)委托邮划(二)委托电划,(一)委托邮划,广州:收款人,北京:付款人,发货,P279 5 3 4 委托收款凭证1 2,开户行-,2,留存,收到代收报单:核对后:借:存放联行款项-来账户 贷:活期存款收款人,3 4 5,开户行,1.登记：,3 4 留存,5,1.承付
3、:验单承付 验货承付2.拒付:全部拒付 部分拒付3.不足支付:,代收报单,贷方传票,1.承付:借:活期存款付款人 贷:联行存放款项-往账户2.不足支付:退票.,(二)委托电划,程序和分录同委托邮划,只是付款人开户行在承付期满日时向收款人开户行发电报.收款人开户行收到电报后编制电划补充报单,凭以记账:如同电汇.,三、异地托收承付,异地托收承付结算程序和会计分录与委托收款完全相同,不同之处在于:1.适用范围:适用国有企业;2.结算起点:结算金额起点是10万元;3.承付期满日,付款人帐户不足支付时,银行允许延期付款一个月,并按迟付时期收取罚金划与收款人.,四、商业承兑汇票:P256,收款人出票,1
4、2,付款人,3 承兑,2,1.背书转让:,背面 P303,特点:背书转让困难,出票与承兑:P301,自留,2.提前托收:(略),收款人,1 2,付款人,出票,3 承兑,2,托收凭证,开户行,特点:收款人可能遭到退票风险.,开户行,(2)提前托收:主动填制五联托收凭证托收款项:1)收到代收报单:结转贴现款:借:存放联行款项-来账户 贷:贴现-商业承兑汇票2)收到退票:向贴现申请人扣收贴现款:借:活期存款-收款(或被背书人)贷:贴现-商业承兑汇票 若贴现申请人帐户不足支付:借:活期存款-收款(或被背书人)逾期贷款-收款(或被背书人)贷:贴现-商业承兑汇票,3.申请贴现:,收款人,1 2,付款人,3
5、 承兑,2,贴现凭证,开户行,(1)支付贴现款:,1 2 3 4,代传票,借:贴现-商业承兑汇票 贷:利息收入-贴现息 活期存款-收款人(或被背书人),留存,.开户行,出票,特点:可能遭到退票：收款人则或有负债、贴现银行则可能增加逾期贷款。,五、银行承兑汇票 P305,付款人,银行承兑汇票12 3,承兑行,1.承兑:,承兑协议12,收款人,银行承兑汇票12 34,银行承兑汇票12 3,留存,收取承兑手续费:借:活期存款-付款人 贷:手续费收入-承兑费2.到期日,从付款人帐户扣收承兑票款:借:活期存款-付款人 贷:应解汇款(若帐户不足,则将不足部分记入逾期贷款)3.收到代付报单,结清票款:借:应
6、解汇款 贷:联行存放款项-来账户,银行承兑汇票2 3 进账单 1 2,兑付行,进账单 2,银行承兑汇票2,联行代付报单,代贷方传票,代借方,1.代付票款:票据到期日:,银行承兑汇票3,借:存放联行款项-往账户 贷:活期存款-收款(或被背书)人,2.若贴现:(1)支付贴现款：同商业承兑汇票.(2)票据到期日,主动收回贴现款:借:存放联行款项-往账户 贷:贴现-银行承兑汇票,汇票2 3,留,案例：郑百文的故事,曾经走红一时的“郑百文经验精华”即指所谓的“工、贸、银”资金运营模式，其主要做法是:郑百文购进四川长虹产品不付现金，郑州建设银行向四川长虹开具6个月的承兑汇票，按期将货款支付给长虹，郑百文在
7、售出四川长虹产品后再还款给银行。由于资产负债率99.6的郑百文本身已举步维艰，但取得建设银行的付款信用却既未提供保证金，也没有任何担保人，所以，全部风险都集中到银行身上，最终导致建设银行的巨额垫款无法收回。问题的关键是：建设银行连基本的审查程序都未履行，就在短时间内为郑百文开具了100多亿元的银行承兑汇票。郑百文是一家最为典型的欺诈上市公司，2001年停牌前已是一家严重资不抵债的公司，债权、债务相抵亏损近14亿元，每股资产为695元。2002年由三联集团注资4亿重组。建设银行25亿元的不良贷款由其信达资产管理公司吞食苦果。思考：银行承兑汇票的风险在哪里？,郑百文,川长虹,彩色电视机,承包彩电生
8、产线,郑州建行,开户行,银行承兑汇票,1.承兑:2.到期扣款:,银行承兑汇票,银行承兑汇票,进账单,1.见票即付:编制和发送联行代付报单?按现行规定：川长虹提前办理托收，如何处理？按托收程序，写出会计分录，并讨论风险在哪里？,?,3.收到联行报单:按现行规定：收到川长虹开户行发来的托收凭证，如何处理？,案例:,请对红字部分做作业。,六、银行汇票,汇款人,P288 3银行汇票委托书 1 2,汇出行,收款签票:,书 2 3,代传票,借:活期存款-付款人(或:贷:汇出汇款,3 4P291 银行汇票1 2,留存,票 2 3,收款人,票 2 3 或个人,进账单1 2 身份证,兑付行,审查付款:,票 2
9、2 代贷方,联行代付报单,代借方,做附件,借:存放联行款项-往帐户 贷:活期存款-收款人 或:现金,报单 票 3,收到代付报单,结清票款:how to do?,单位,Answer:(1)全额结清:借:汇出汇款 贷:联行存放款项-来账户(2)部分结清:借:汇出汇款 贷:联行存放款项-来账户 贷:活期存款-汇款人,课堂模拟实务作业:,1、两人一组互为联行对方:一方为广州A工商行、对方为北京B工商行。假定甲、乙企业分别在A、B行开户，请为其设计3月1日至3月20日六笔转帐结算业务,要求包括前述六种转帐形式中代收、代付业务.并据以编制会计分录；2、假定甲、乙企业均在3月1日开户，乙种账户余额分别为30
10、0000元和500000元，根据上述设计记乙种账（自画）,假定利率3,请于3月20日计息并于次日转入账内.3、假定当期只发生上述六笔转帐业务，请计算联行汇差，并确定汇差性质，写出本行上划汇差的会计分录。,要求：每人只做本行的账。,七、信用卡结算,信用卡是银行发给持卡人凭以购物、付费和提现的专用卡片，是用于消费的信用支付工具。分为借记卡和贷记卡.一、申请开户:以借记卡为例.借：现金(申请人到柜台交存信用卡保证金)或:活期储蓄存款X人(申请人转存信用卡保证金）或:活期存款X单位(申请单位转存信用卡保证金）或:存放中央银行款项(申请人不在本行开户 票据交换）贷：信用卡存款XX持卡人户 手续费收入信用
11、卡年费收入二、持卡消费（一）特约商户开户行的处理1、持卡人与特约商户同行开户借：信用卡存款XX持卡人户 贷：活期存款特约商户,2、持卡人与特约商户非同行开户（1）同城跨系统两行开户（票据交换）借：存放同业款项发卡行户或：存放中央银行款项存款户 贷：活期存款特约商户（2）异地同系统两行开户（联行往来）借：存放联行款项往账户 贷：活期存款特约商户（二）发卡行的处理1、发卡行收到转来或从票据交换所提入票据借：信用卡存款持卡人户 贷：同业存放款项特约单位开户行户 或：存放中央银行款项存款户）2、发卡行收到特约单位开户行发来代付报单借：信用卡存款持卡人户 贷：联行存放款项来账户,三、持卡提现借：信用卡存
12、款持卡人户或：存放联行款项往账户或：存放中央银行款项存款户或：存放同业款项X行存款户 贷：现金四、信用卡利息（一）信用卡存款利息借：利息支出信用卡存款利息支出户 贷：信用卡存款XX持卡人户（二）信用卡透支利息1、信用卡透支借：信用卡贷款信用卡透支贷款 贷：信用卡存款X持卡人户收回贷款，分录相反,五、信用卡其它收费 信用卡其它收费包括年费收入、回扣收入、结算手续费收入、挂失换卡等手续费收入。借：信用卡存款X持卡人户 贷：手续费收入,作业：持卡人在甲地工行开户，特约商户在乙地建行开户，各自的开户行对持卡消费款项应如何做账务处理？（特约商户开户行所在地为双系统银行）答案:1.汇入行（乙地建行）借：存放同业款项工行（转汇凭证直接交转汇行）或:存放中央银行款项（转汇凭证通过票据交换交转汇行）贷：活期存款特约商户2.转汇行（乙地工行）借：存放联行款项往账户 贷：同业存放款项建行（到汇出行直接送交的转汇凭证）（或存放中央银行款项）（从票据交换所提入转汇凭证）3.汇出行（甲地工行）借：信用卡存款持卡人户 贷：联行存放款项来账户,
