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1、第二章 金融企业会计基本核算方法,一、会计科目及分类 会计科目是对会计要素按其经济内容或用途所作的进一步分类。,按资金性质划分,资产类科目负债类科目所有者权益类科目损益类科目资产负债共同类科目,会计科目与报表项目一样吗？,P19金融企业会计科目表,按照会计科目与资产负债表的关系划分,表内科目：用于核算金融企业实际资金增减变化并反映在资产负债表或利润表内的科目表外科目：不反映金融企业实际资金增减变化，因而不列入资产负债表和利润表的科目,二、记账方法,1、复式记账法 借贷记账法：“借”、“贷”作为记账符号有借必有贷，借贷必相等每笔业务在两个或两个以上账户中反映,用于表内科目核算,借贷记账法下各类科
2、目的记账方向？,试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计,2、单式记账法每笔业务的发生只在一个账户中进行登记例：A公司取得某商业银行抵押贷款 100 000元，所得款项存入活期存款账户，抵押品价值为200 000元银行账务处理如下：,用于表外科目核算,借：贷款抵押贷款A公司 100 000 贷：吸收存款活期存款A公司 100 000同时，编制表外科目付出传票，对抵押品进行登记：收入：贷款抵押物A公司 200 000,三、会计凭证的种类,会计凭证是具有一定格式、用以记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。,会计凭
3、证分类,原始凭证记账凭证,单式凭证复式凭证基本凭证特定凭证,结算凭证、贷款凭证、金银占款凭证,现金收入传票、付出传票转账借方传票、贷方传票特种转账借方传票、贷方传票表外科目收入传票、付出传票,填制方法,格式和用途,各种传票格式见教材P25-29,会计凭证的处理：填制或受理审查、签章、传递整理、装订、保管,四、会计账簿,分户账：是详细、具体反映经济业务的明细分类账簿。分户账在每个会计科目下，按开户单位或资金的明细项目立户记载。（甲种账、乙种账、丙种账、丁种账，P32）总账：综合核算和监督经济业务的总分类账簿，按会计科目设置，是定期编制各种报表的依据（P34）。登记簿：也是进行明细核算的辅助性账簿
4、，它是为适应某些业务需要而设置的，主要用于记载不引起资金的实际变动，未能在分户账中记载的业务事项。现金收入日记簿和现金付出日记簿：记载和控制现金收入和付出金额的序时账簿，是现金收、付的明细记录。,五、账务组织,1、账务组织体系：双线核算明细核算系统：详细反映各单位资金、商业银行内部资金增减变化情况的账务组织系统。它由分户账，登记簿，现金收、付日记簿和余额表组成。综合核算系统：按科目设置，是综合反映各科目资金增减变化情况的账务组织系统。它由科目日结单、总账、日记表组成。,明细核算系统,（1）分户账：是进行明细核算的主要账簿，也是明细核算系统的主体。分户账在每个会计科目下，按开户单位或资金的明细项
5、目立户记载。（甲种账、乙种账、丙种账、丁种账，P32）（2）登记簿：也是进行明细核算的一种账簿，它是为适应某些业务需要而设置的，主要用于记载不引起资金的实际变动，未能在分户账中记载的业务事项。（3）余额表：核对总账与分户账、计算利息的工具，分为一般余额表和计息余额表，根据分户账填列。P36（4）现金收入日记簿和现金付出日记簿：记载和控制现金收入和付出金额的序时账簿，是现金收、付的明细记录。,账务处理程序 会计凭证 分户账 余额表不能在分户账中登记的业务：会计凭证 登记簿涉及现金收付的业务：会计凭证 现金收付日记簿,综合核算系统,（1）科目日结单：各科目每日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，也是登记总账的依据。每日营业终了时根据现金收入（付出）传票、转账传票填列。P38（2）总账：进行综合核算的主要账簿，也是综合核算的主体。按会计科目设置，是各个科目的总括记录，也是编制日计表、月计表、半年报表和年度各有关报表的依据。每月使用一张账页，根据科目日结单填列。（3）日计表：反映商业银行每日活动的书面报告，是平衡当日全部财务的主要工具，根据当天各总账账户的发生额和余额填制。P38,账务处理程序会计凭证 科目日结单 总账 日计表,2、账务核对每日核对 总账 分户账 总账 余额表 现金收付日记帐 总账定期核对内外账务核对,
