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1、上市公司、国有企业和IPO审计用模版的编制及使用,目 录,一、概论二、填列顺序三、填列注意事项四、模版的特点及与原模版的差异五、上市公司、国有企业、IPO模版的差异,一、概论,模版参考的政策；模版适用范围；模版组成部分。,模版参考的政策-上市公司,原政策：公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号财务报告一般规定,新政策：证监会公告200934号关于做好上市公司2009年年度报告及相关工作的公告 上市公司财务报告披露格式 所内2009年度上市公司报表及附注模版,模版参考的政策-国有企业,国资委统计评价局编制的2009年度财务决算报表编制手册所内2009年度国有企业审计报告模版,模版参考的政策-
2、IPO,所内IPO审计报告模版,模版适用范围,上市公司和国有企业模版 适用于生产制造类、商品流通类等非金融企业的年度审计。IPO模版 适用于生产制造类、商品流通类等非金融企业的改制上市审计。,模版组成部分,试算平衡表名称单体试算平衡表合并试算平衡表,二、填列顺序,填列顺序-单体表 1、封面 2、原报表 3、审计调整 4、会计报表附注 5、其他相关表格上市公司单体试算平衡表3.xls,填列顺序-合并表 1、封面 2、过录表 3、合并抵消分录 4、合并附注上市公司合并试算平衡表1.xls,三、填列注意事项,1、填列要求*插行、删行、更改表格等2、其他特殊事项*所有者权益和股东权益；*国有企业报表的
3、特殊性（其中项）,四、模版的特点及与原模版的差别,1、科目设置方面 2、附注披露方面,科目设置特点-资产负债表,合并资产负债表格式综合考虑了企业集团中一般工商企业和金融企业的财务状况列报的要求，而个别资产负债表的格式仅涵盖工商企业财务列报要求，与金融企业相关的科目未予体现；除上述差异之外，合并资产负债表主要增加了三个项目：一是在“无形资产”项目下增加了“商誉”项目，用于反映非同一控制下企业合并中取得的商誉；二是在所有者权益项目下增加了“归属于母公司所有者权益合计”项目，用于反映企业集团的所有者权益中归属于母公司所有者权益的部分。三是在所有者权益项目下，增加了“少数股东权益”项目，用于反映非全资
4、子公司的所有者权益中不属于母公司的份额。四是在“未分配利润”项目之后，“少数股东权益”项目之前，增加了“外币报表折算差额”项目，用于反映境外经营的资产负债表折算为人民币表示的资产负债表时所发生的折算差额中归属于母公司所有者权益的部分。科目对比.xls,科目设置特点-利润表,合并利润表的格式综合考虑了企业集团中一般工商企业和金融企业的经营成果列报的要求，而个别利润表的格式仅涵盖工商企业财务列报要求，与金融企业相关的科目未予体现。与个别利润表相比，增加两个项目，即在“净利润”项目下增加“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”两个项目，分别反映净利润中由母公司所有者所享有的份额和非全资子公司
5、当期实现的净利润中属于少数股东权益的份额，即不属于母公司享有的份额。在合并及个别利润表的净利润项下增加“其他综合收益”科目。科目对比.xls,科目设置特点-现金流量表,与合并资产负债表、利润表一样，综合考虑了企业集团中一般工商企业和金融企业的财务状况列报的要求，而个别现金流量表的格式仅涵盖工商企业财务列报要求；科目对比.xls,附注披露方面变化,应收款项、在建工程、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、长期借款等科目；增加了其他综合收益；其他重要事项涵盖的内容具体化了（包括非货币性交换、债务重组、租赁、以公允价值计量的资产和负债、外币金融资产和负债等内容）,五、三类模版填列差异,IPO审计所
6、用财务报表期间一般是三年一期的，而上市公司和国有企业年度审计所用报表为两年的；IPO审计用的财务报表附注资产负债为两年的，权益类以及损益类科目一般为三年一期的；国有企业的合并报表包含“其中项”，而IPO和上市公司的财务报表没有国有企业合并试算平衡表1.xls；国有企业财务报表中没有设置序号以建立与附注的钩稽关系，而是增加了“行次”列国有企业合并试算平衡表1.xls，而IPO和上市公司均在财务报表中设有一列“附注”，以便与附注进行钩稽。IPO和上市公司的权益变动表叫做“股东权益变动表”，而国有企业的一般叫做“所有者权益变动表”；根据三类审计的不同要求，IPO审计用模版中增加“纳税情况表”以便合并使用，国有企业审计用模版中增加“财务决算专项说明”以便合并使用；国有企业附注披露的内容、格式与上市公司、IPO审计用模版存在较大差别，具体参见模版。,问题,会计报表科目的问题（合并会计报表与母公司会计报表在科目设置方面存在很大差异，合并会计报表包含了金融企业的特殊科目，而母公司报表则没有，在实际操作中，我们的报表格式如何界定？）应收款项在附注中如何进行披露？新政策与原政策相比存在差异，是否按照新政策披露？,谢谢大家！,
