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1、2023/9/4,1,第五章 会计凭证,学习重点：5-1会计凭证5-2原始凭证5-3记账凭证5-4会计凭证设计、传递和保管,2023/9/4,2,5-1会计凭证,一、会计凭证的概念二、会计凭证的作用三、会计凭证的种类,2023/9/4,3,一、会计凭证的概念,会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有一定格式，作为记账依据的书面证明。填制、取得和审核会计凭证，是会计核算工作的开始，也是对日常经济业务监督的重要环节。会计循环是企业在一个会计期间内，从业务发生到编凭证、编报表的一系列会计处理程序。会计循环的基本步骤：经济业务(原始凭证)记帐凭证入总帐、明细帐期末调整事项试算平衡结帐编报表。,202
2、3/9/4,4,二、会计凭证的作用,1反映经济业务，提供记账真实依据。2明确经济责任，推行经济责任制。3监督经济业务，是否合理合法。4.保护财产安全完整，合理使用。三、会计凭证的种类会计凭证形式繁多，按其用途和填制程序的不同，可分为原始凭证和记账凭证两大类。,2023/9/4,5,5-2原始凭证,一原始凭证的概念二原始凭证的种类三原始凭证的基本内容四原始凭证的填制五原始凭证的审核,2023/9/4,6,一原始凭证的概念原始凭证是经办单位或人员在办理经济业务过程中取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况、明确经济责任，作为记账原始依据的会计凭证。二原始凭证的种类1原始凭证按来源不同，可分为自
3、制凭证和外来凭证。自制凭证（自制原始凭证）：亦称内部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由本单位经办业务的部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。常用的自制凭证有：收料单、领料单、产品入库单等。,2023/9/4,7,外来凭证（外来原始凭证）：亦称外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由外单位经办业务的部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。常用的外来凭证有：供货单位填制的销货发票、运输单位填制的运杂费收据等。,2023/9/4,8,2原始凭证按凭证填制方法的不同，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。一次凭证：是一次填制完成、登记一笔经济业务的原始凭证
4、。常用的一次凭证有：发票、收据、收料单等。累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。常用的累计凭证有：限额领料单、费用登记表等。汇总凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。常用的汇总凭证有：差旅费报销单、工资汇总表、材料耗用汇总表等。,2023/9/4,9,3原始凭证按凭证用途不同，可分为通知凭证、执行凭证和计算凭证。通知凭证：亦称命令凭证，是在办理某项经济业务前，指示或命令办理该项经济业务的原始凭证。常用的通知凭证有：扣款通知单、调入（出）职工通知单、产品订货单等等。执行凭证：是详细记载经济业务的具体情况，
5、证明经济业务已办理完毕的原始凭证。常用的执行凭证有：发票、收据、收料单、产品出库单、固定资产报废单等等。计算凭证：是根据已完成的经济业务的资料，按照内在联系经过一定计算而采用原有资料和计算后资料填制的原始凭证。常用的计算凭证：固定资产折旧计算单、工资计算单、产品成本计算单等。,2023/9/4,10,4原始凭证按凭证格式的不同，可分为统一凭证和专用凭证。,统一凭证：是由有关主管部门统一制作并在相应范围内使用的标准格式的原始凭证。如全国统一的银行结算凭证、按地区印制的统一发票等。专用凭证：是单位自行制作并在本单位范围内使用的特殊格式的原始凭证。,2023/9/4,11,三原始凭证的基本内容,名称
6、；填制日期；填制单位名称和填制人姓名；接受凭证单位名称；俗称抬头。经济事项名称、数量、单价、金额；经办人员的签名或盖章。,2023/9/4,12,四原始凭证的填制,填制方法。按书上凭证表格逐项说明填制方法。外来原始凭证；增值税专用发票、发货票自制原始凭证 一次凭证：领料单、借款单累计凭证：限额领料单 汇总原始凭证：发料凭证汇总表,2023/9/4,13,填制要求：,1、经济业务合法真实2、各项内容必须逐项填写齐全；3、各种原始凭证的书写要用蓝色或黑色墨水；4、大小写金额必须相符；数字大写：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟，阿拉伯数字不得连笔书写，前面要不留空白书写币种符号￥，
7、数字填写一律要填到角、分。,2023/9/4,14,填制要求：,5、各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补；6、各种原始凭证都必须连续编号，以便查核；7、各种凭证填写必须及时填制。8、经办人签名，单位财务公章。责任明确。9、购买实物要有验收人，售货退回凭退货发票，退存款要有收款凭证或汇款银行汇款凭证。,2023/9/4,15,五原始凭证的审核,（一）原始凭证审核的内容1、审核的合法性和真实性；2、审核合理性；3、审核完整性4、审核正确性。,2023/9/4,16,（二）原始凭证审核后的处理,1、会计机构、会计人员对不真实的原始凭证有权不予受理；2、对记录不准确、不完整的原始凭证要退回进行更正、补
8、充；3、错误凭证要进行更正：文字可由出具单位更正盖章，数字不得更正，需出具单位重新开具；4、各项内容不得涂改；5、开具单位有依法开具准确无误的凭证的法律义务。附规范要求：word5.凭证,2023/9/4,17,5-3记账凭证,一记账凭证的概念二记账凭证的种类三记账凭证的填制四记账凭证的审核,2023/9/4,18,一记账凭证的概念,记账凭证是指对原始凭证进行整理，确定会计分录，作为记账依据的书面证明。二记账凭证的种类1按凭证的用途分，可分为汇总记账凭证和分录记账凭证。汇总记账凭证：简称汇总凭证，是根据分录凭证归类汇总会计科目合计发生额的记账凭证。分录记账凭证：简称分录凭证，是根据原始凭证确定
9、并填写会计分录的记账凭证。,2023/9/4,19,2分录记账凭证按与货币资金的关系分收款凭证、付款凭证和转账凭证。分录记账凭证按照经济业务所涉及对象及其运动方向的不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证：是根据现金和银行存款收款业务的原凭填制的分录凭证。付款凭证：是根据现金和银行存款付款业务的原凭填制的分录凭证。转账凭证：是根据不涉及现金和银行存款的收、付业务的原凭填制的分录凭证。,2023/9/4,20,3、分录记账凭证按照填制方法的不同，可分为复式凭证和单式凭证。复式凭证：是填制一笔经济业务中相互对应的全部会计科目及其发生额的分录凭证。单式凭证：是填制一笔经济业务中一个会计科目
10、及其发生额的分录凭证。例借项、贷项凭证。,2023/9/4,21,三记账凭证的填制,记账凭证的基本内容无论何种格式的记账凭证都应包括以下内容：（1）凭证的名称；收付转等。（2）填制日期；（3）经济业务的内容摘要；（4）经济业务所涉及会计科目和明细科目的名称；（5）经济业务的金额；（6）凭证的类别（字）和编号；（7）过账的标记；（8）所附原始凭证的张数；（9）制证.审核.记帐等人员签字与盖章。,2023/9/4,22,记账凭证的填制要求,一般要求：（1）依据正确（2）内容完整（3）书写清楚（4）填制及时技术性要求：记账凭证日期：财会部门受理业务事项日期为准；摘要栏要求正确填写，不可漏填或错填；针
11、对经济业务正确运用会计科目，准确编制会计分录；记账凭证中金额应与原始凭证或原始凭证汇总表一致；不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一份记账凭证上；,2023/9/4,23,记账凭证在一个月内应当连续编号，一笔业务需要填制两张或两张以上记账凭证时，可采用分数编号法；p:104除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明张数。对一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应保留原始凭证开出“原始凭证分割单”；记账凭证填制发现错误时，应重新填制；填制完经济业务如有空行，需划线注销；记账凭证填完后应进行复核、检查，签名盖章；电算化单位应在打印出的凭证上签名盖章
12、。收款、付款及转账凭证的填制方法示例发凭证教学生填制。现金存入银行，从银行提取现金，只付不收。一律填付款凭证，不填收款凭证。,2023/9/4,24,四记账凭证的审核,对记账凭证的审核，一般包括以下内容：1.填制依据是否真实；2.填写项目是否齐全；3.使用会计科目是否正确；4.金额计算是否正确；5.书写是否清楚。通过对记账凭证的审核，凡符合规定要求的记账凭证，才能作为登记账簿的依据；凡不符合规定要求的记账凭证，不能作为登记账簿的依据，应补办手续、更正错误或重新填制，经再次审核后，确定对记账凭证的相应处理。附规范规定word5.凭证doc,2023/9/4,25,5-4会计凭证的传递、整理与保管
13、,一、会计凭证的传递二、会计凭证的整理三、会计凭证的保管,2023/9/4,26,一、会计凭证的传递,概念：会计凭证从取得、填制到送交会计部门的整个过程中，在单位内部各有关部门和人员的传递程序和传递时间。程序：会计部门会同有关部门共同制定，一般内容有：会计凭证的份数传递路线传递时间和速度交接手绪，明确责任等。迅速合理运行。意义：正确组织传递，可及时反映和监督经济业务的完成情况，加强经济责任，提供经济信息。,2023/9/4,27,二、会计凭证的整理,各种记账凭证在办完各项业务手续，据以记账后，须由会计人员定期清点、整理和分类的程序和方法。1.月底或下月初装订。将全月的凭证整理、清查有无缺号、附
14、件是否齐全。按序号装订成册。2.装订成册时加具封面、封底，装订线上贴封签。3.在每本封面上标示：单位名称，年度、月份和起讫日期，记帐凭证种类和起讫号码，装订人员在封签处加盖骑缝公章。,2023/9/4,28,三、会计凭证的保管,指包括保管要求、调用手续、保管期限和销毁办法等内容的保管制度。财政部与国家档案局1984年6月1日发布会计档案管理办法。1.集中保管，专人负责。会计凭证归档后的查阅要经批准。原始凭证不外借，确需要领导批准可以复印。2.保管期限分永久、定期二类。定期分3年.5年.10年.15年.25年，基本都10年以上，25年和永久的也不少。参考书：会计档案管理办法。保管期满需销毁，申清上级批准，本单位派人监销。,
