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1、第五章 会计凭证,5.1 会计凭证概述,一、会计凭证的概念,1.定义：会计凭证(Accounting document)是会计核算中用来反映经济业务，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记帐簿的书面证明文件。,2.特点：,对经济业务最直接的反映；具有法律效力；作为记帐的依据。,二、作用,1 初步归类记录经济业务(初步 初步归类 初步记录)2 检查经济业务,分清经济责任(经济业务的定性、定量记录；经手人、经办人记录）3 记账的依据 凭证记账4 办理业务手续的证明,5.2 原始凭证,一、原始凭证的概念,(一)定义：原始凭证(Original document)是在经济业务时，为了明确经济责任，而直
2、接填制或取得的反映经济业务全貌的凭证。,(二)原始凭证的基本内容(构成要素),2006年4月27日，重庆邮电大学教务处张三到财务预借差旅费3000元。,什么单位或个人 于何时 发生了什么业务 何人经手,填制单位接受单位,填制时间,定性:凭证名称摘要定量:数量单价金额,经手人,由原始凭证的主要作用证明作用决定,主要内容是:,重邮借款单 2006年 4月 27日,张三预借差旅费,3000,审核,制证,领款人,叁千佰拾元整,教务处,教务处张三,重庆邮电大学财务专用章,二、根据取得的不同来源可分为：,1.外来的原始凭证,2.自制的原始凭证,一次性凭证,累计凭证,记帐编制凭证,汇总原始凭证,三、填制的要
3、求,1 真实完备 按格式内容逐项地如实填写 2 清晰正确 工整规范,易于辩认;计算、填写正确3 填制及时 在业务发生或完成时填制 4 责任清楚 经办人和责任人签章证明,原始凭证的基本要素凭证的名称 如“发票”、“入库单”填制凭证的日期 以实际填制日期为准,填制凭证单位的盖章 明确单位责任经办人员的签名或盖章 明确个人责任接受凭证单位的名称经济业务内容,数量、单价和金额 注意大、小写吻合 大写金额数字：壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 圆 角 分 零 整,四、原始凭证的审查,(一)原始凭证审查的意义,1.通过审查原始凭证以保证核算质量；2.通过审查原始凭证是充分发挥会计监督
4、职能的重要措施。,(二)原始凭证形势上的审查,1.格式内容、数字是否正确；2.有关要素是否符合规定。,(三)原始凭证内容上的审查审查经济业务的合法性、合理性。,(四)原始凭证审查后的处理：集中凭证，待编制记帐凭证。,若有错，由出据人更正，会计不能更正,5.3 记帐凭证,一、记帐凭证的概念,(一)定义：记帐凭证(Voucher)是按登记帐簿的要求，对原始凭证加以归类整理后，又会计部门编制的一种作为登记帐簿依据的凭证。,(二)记帐凭证的种类,1.收款凭证(Receipts voucher),记账凭证的填制（实例一）,业务：2001年4月8日，按合同向红星工厂预收货款10000元，存入银行，并收到银
5、行开具的进账单。明光 工 厂收款 凭 证 2001年4月8日 借方账户：字第 号,收预收款存入银行,银行存款,银收 23,预收账款 红星工厂,1 0 0 0 0 0 0,1 0 0 0 0 0 0,李华,附件 张,1,2.付款凭证(Payment voucher),记账凭证的填制（实例二）,业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。明光 工 厂付款 凭 证 2001年4月8日 贷方账户：字第 号,存款支付甲村价款及运费,银行存款,银付 27,材料采购 甲材料,7 5 5 0 0 0
6、,7 5 5 0 0 0,李华,附件 张,3,3.转帐凭证(transfer voucher),记账凭证的填制（实例三）,业务：2002年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。,明光工厂转账凭证 年 月 日 字第 号,摘 要,账 户 名 称,记 账,借 方金 额,贷 方 金 额,附件 张,一级账户,明 细 账 户,合 计,会计主管 记账 审核 填制,2002,4 8,转,125,购进甲材料，价款及运费暂欠,材料采购 甲材料采购,7550,应付账款,A公司,7550,2,7550 7550,
7、李华,单式记帐凭证,便于汇总每个会计科目的发生额，简化分工记账的工作；科目对应关系不清，不便于了解经济业务的全貌。,二、记帐凭证的基本内容(构成要素),1.记帐凭证的名称、日期、编号；2.经济业务的简要说明；3.会计分录；4.所附原始凭证数；5.填制、审查及有关人员签章。,编制会计分录在会计实务中是通过填制记账凭证完成的,三、记帐凭证的编制,基本要求：以原始凭证为依据逐项填列。,(一)收款凭证或付款凭证,1.依据：有关现金、银行存款收入或支出业务的原始凭证。2.用途：专门登记有关总分类帐和日记帐。3.若借贷双方都涉及货币资金，则只编制付款凭证。,(二)转帐凭证,1.依据：与货币资金无关的原始凭
8、证。与货币资金无关的定期转帐凭证。2.用途：登记总帐及有关明细帐。,一笔经济业务填制多张记账凭证的编号：,总顺序号,第1张,该笔业务记账凭证总张数,第2张,课堂练习 业务：管理部门用现金购买办公用品76元（原始凭证见“普通发票示样”）要求：分别采用 1、一般凭证格式 2、收、付、转凭证格式填制记账凭证,四、记帐凭证的审查,基本上同原始凭证。再增加的审查内容：,1.会计分录是否正确；2.记帐凭证要素是否正确。,五、会计凭证合理化的途径,1.编制原始凭证汇总表2.采用联合凭证(一单多用),5.4 会计凭证的传递,一、会计凭证传递的意义,1.保证会计资料的及时性，提高核算质量。2.增强会计核算的监督职能。,二、会计凭证传递的组织,1.合理确定传递路线2.合理确定在各环节的停留时间,复习思考题,1、什么是会计凭证？其作用是什么？2、什么是原始凭证？有哪些种类？应具备的基本内容有哪些？3、什么是记账凭证？有哪些种类？应具备的基本内容有哪些？4、填制会计凭证有些什么要求？5、如何审核原始凭证？6、如何审核记账凭证？,
