《审计学财务报表审计过程.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计学财务报表审计过程.ppt（23页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、2023/9/9,1,（一）审计风险及其组成要素 1.概念：审计风险是指财务报表存在重大错报，而CPA发表不恰当审计意见的的可能性。2.组成要素：审计风险由重大错报风险和检查风险组成。,四、审计风险,1,2023/9/9,2,（1）重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。独立存在于财务报表的审计，属于被审计单位。对重大错报风险，CPA无法控制，只能对其评估。,2023/9/9,3,报表层次的重大错报风险 注册会计师应当评估财务报表层次的重大错报风险，并根据评估结果确定总体应对措施 认定层次的重大错报风险 根据既定的审计风险和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平,2
2、023/9/9,4,认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。固有风险是指假设不存在相关的内部控制（认定层次），某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。,2023/9/9,5,（2）检查风险：是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但CPA未能发现这种错报的可能性。理解：检查风险是指CPA能够接受的检查风险水平。由于CPA不是对所有的交易、账户余额和列报进行检查，也可能选择了不恰
3、当的审计程序，所以CPA无法将检查风险降低为零。,5,2023/9/9,6,（3）三者关系：审计风险=重大错报风险检查风险,可接受的审计风险=重大错报风险检查风险,检查风险=可接受的审计风险/重大错报风险即：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险呈反向关系。注意：此时的重大错报风险指的是认定层次的重大错报风险。,2023/9/9,7,CPA对重大错报风险无法控制，只能通过实施风险评估程序对其评估，并根据评估的两个层次的重大错报风险分别采取应对措施。审计风险评估只是一个判断，不可能对风险精确计量。,2023/9/9,8,【例1单选题】下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是(
4、)。（2008年）A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立存在于财务报表审计D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制答案：C,2023/9/9,9,【例题2单选题】在审计风险模型中，“重大错报风险”是指()。（2008年）A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境相关的重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险答案：B,2023/9/9,10,（二）检查风险的控制1、CPA可根据重大错报风险的评估来确定可接受的检查风险水平。2、CPA
5、可以通过控制检查风险将审计风险降至可接受的水平。,2023/9/9,11,（三）审计风险与审计证据之间的关系 事务所在对被审计单位进行审计时，面临的审计风险和审计证据之间是同向关系，面临的风险越高，所需的审计证据越多；事务所在对被审计单位进行审计时，可接受的审计风险和审计证据之间是反向关系，可接受的审计风险越低，所需的审计证据越多。,2023/9/9,12,练习：下列有关审计重要性的表述中，错误的是()。（2007年）A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果
6、已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断答案：C,典型例题,1.A注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2006年度财务报表审计的项目负责人，正在计划对甲公司财务报表的审计工作，对下列问题请根据计划审计工作准则代为作出正确的判断。（1）为保证计划审计工作的效果，审计计划应由项目负责人独立完成。（）【答案】【解析】项目负责人和项目组其他关键成员均应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。,（2）初步业务活动的目的是确定财务报表的重大错报风险较高的领域。（）【答案】【解析】确定财务报表重大错报风
7、险较高的领域是注册会计师在制定总体审计策略时要完成的，初步业务活动的目的是确定是否承接该项业务。,（3）具体审计计划包括注册会计师计划进一步实施的总体审计方案和拟实施的具体审计程序。【答案】【解析】具体审计计划中应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。在计划实施的进一步审计程序中又包括进一步实施的总体审计方案和拟实施的具体审计程序。,2.为了保证审计质量，提高审计效率，注册会计师在财务报表审计过程中必须运用重要性原则。请根据审计重要性具体准则，对下列有关重要性的问题作出正确的判断。（1）注册会计师在计划审计工作时，应对重要性水平做出评估，主要是为了（）。A.确定审计所需的
8、审计证据的数量B.确定可容忍误差C.确定初步审计策略D.确定审计报告类型【答案】A,（2）下列有关重要性的提法中，不正确的是（）。A.重要性与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多C.重要性不仅包括对错报数量金额的考虑，还包括对错报性质的考虑D.对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效率【答案】D,3.注册会计师在财务报表审计过程中，无论是计划审计工作时，还是评价错报影响时都要考虑重要性。请根据审计重要性具体准则，对有关重要性问题作出正确的判断。（1）下列各项中，属于注册会计师在确定计划的重要性水平
9、时，需考虑的因素有（）。A.对被审计单位及其环境的了解B.审计的目标C.财务报表各项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动幅度【答案】ABCD,（2）在确定审计程序后，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则有可能采取的方法有（）。A.直接降低已评估的重大错报风险水平B.如有可能，扩大或追加控制测试，以支持降低评估的重大错报风险水平C.修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险D.修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低重大错报风险【答案】BC,（3）在评价错报影响时，如果被审计单位尚未更正的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）。A.扩大
10、实质性测试范围B.扩大控制测试范围C.提请被审计单位调整会计报表D.发表保留意见或否定意见【答案】AC,4.注册会计师在计划审计工作的过程中，需要考虑重要性和审计风险。请根据相关审计准则，对下列问题作出正确的判断。（1）重要性水平越高，对审计证据的要求也越高。（）【答案】【解析】重要性水平越高，允许的错报金额就越大，对审计证据的需求量就越少。,（2）由于检查风险取决于注册会计师审计程序的设计的合理性和执行的有效性。只要注册会计师合理设计并有效运行足够的实质性程序，就能将检查风险降为零。（）【答案】【解析】因为100%的审计是做不到的，所以检查风险是永远也降不到零。,（3）在既定的审计风险水平下，检查风险与重大错报风险呈同向变动关系。（）【答案】【解析】审计风险检查风险重大错报风险，所以在既定的审计风险水平下，检查风险与重大错报风险呈反向变动关系,
