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1、第一部分 财政与税收,课堂作业解答,一.问答题:1.如何理解公共产品？公共产品与私人产品有何不同？,在消费上不存在一些人消费就排斥和减少其他人消费的产品，就是经济学上所称的公共产品或公共物品。或:公共产品是由一个社会全体成员共同享用的产品或劳务。是指专门用于满足维系整个社会群体共同需要用途的产品或劳务。公共产品的特征：（1）消费的非排他性（2）消费的非竞争性（3）效益的外溢性与此相反的,则是私人产品.私人产品的特性：竞争性、排他性购买和享用在等价交换的前提下是自由的。,2.政府财政可能发挥哪些职能？,1.资源配置职能:政府通过税收等手段把财政收入用于为提供公共产品筹资，这实际上是把一部分经济资
2、源（包括人力资源和物力资源）配置到了社会的公共部门2.收入分配职能:市场分配机制很容易导致人们收入两级分化和贫富悬殊，特别是会使那些丧失劳动能力的“老弱病残”群体陷入无法生存的窘地。这有悖于社会公正的理念，而且很容易造成社会的动荡。因此政府有必要进行干预，使收入和财富在社会成员之间的分配基本符合社会公平或公正的原则，从而维护社会的稳定。3.稳定经济职能:宏观经济稳定通常包括充分就业、物价稳定和国际收支平衡三个方面的内容。,3.我国的财政收入有哪些主要形式？,税收收入。税收是国家凭借政治权力强制、无偿地取得财政收入的手段。它是政府取得财政收入的主要工具。社会保险基金收入，主要来自社保计划中企业和
3、职工的缴费。从性质上看，它具有“捐”的性质，是一种强制性的专款专用的财政收入形式，其收入要专项用于政府社保计划的开支非税收入。包括政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入以及国有资源（资产）有偿使用收入。贷款转贷回收本金收入，包括贷款回收本金收入和转贷回收本金收入两部分。债务收入，即国家通过发行公债（包括债券和借款两种形式）而取得的财政收入。,4.财政收入规模的影响因素有哪些？,财政收入规模是指财政收入的总水平。它一般用财政收入占国内生产总值（GDP）的比重来衡量，这个比重越大，表明财政收入的规模也就越大。财政收入规模的大小受以下各种因素或条件的制
4、约和影响。1.经济发展水平高低是一个国家社会产品丰裕程度和经济效益高低的概括说明，它一般用人均国内生产总值（人均GDP）来反映。经济发展水平是制约财政收入规模的一个最综合、最基础的因素，这即是人们通常所说的“经济决定财政”的道理2.政府取得财政收入是为了履行其职能，显然政府的职能范围越大，政府需要筹集的财政收入规模也就越大。3.分配制度和分配政策对于政府、企业和个人三方在国民收入分配中各自所占的份额起着重要作用。4.财政收入是按照当年的现行价格水平计算出来的。,5.税收按课税对象不同可分为哪几个税类？,1.流转税，又称商品税，是以流通中的商品作为课税对象的一个税类。2.所得税，即对纳税人的收益
5、或净收入课征的税收。包括公司所得税和个人所得税。3.财产税，即对财产价值课征的税收，分为一般财产税和特别财产税。4.资源税，即以自然资源为课税对象的税收。5.行为税，即政府出于调节和影响纳税人社会经济行为的目的而设立的税收。,6.我国的税务管理有哪些主要内容？,税务管理与税款征收、税务检查一道，共同构成了税收征收管理工作的重要内容。而税务管理在整个税收征收管理工作中处于基础环节，它是做好税款征收和税务检查工作的前提。税务登记账簿、凭证管理纳税申报发票的适用和管理（1）发票的印制；（2）发票的领购（3）发票的开具和保管；（4）罚款。,二.计算题,1.税制部分:(1)一家超市当月含税销售收入为10
6、0万元，进货时获取的抵税发票共三张，税额分别是3.5万元、4.5万元、5.5万元，问该超市当月应纳增值税额为多少元？答:增值税应纳税额=当期销项税额当期进项税额,1.不含税价格=含税价格(1+税率)2.当期销售额税率,1)当期不含税销售额=100(1+17%)=85.5万元2)当期销项税额=85.5 17%=14.535万元3)应纳税额=14.535-3.5-4.5-5.5=1.035万元,一作家当月稿酬所得为8000元，则该作家应交纳所得税多少元？,答:1)稿酬属于:其余各项所得(劳务)均适用20%的比例税率2)所得税的计算:净所得(即扣除成本和费用),具体计算时按税法规定进行,本题是劳务所
7、得,且超过4000元,允许扣除20%费用3)应纳所得税=8000(1-20%)X20%=1280元4)法律规定:稿酬所得按应纳所得税额减征30%实际交税=1280(1-30%)=896元,补充讲解:1.超额累进税率与全额累进税率,1)累进税率是按照即税依据数额的大小，规定若干不同等级的税额预计税依据之间的比例。计税依据数额越大，税率约稿，计税依据数额越小，税率越低。2)超额累进税率-分别以征税对象的超额部分为基础计征税款的累进税率。凡税基每超过一个级距时，即分别以其超额的部分适用相应级距的税率征税。3)全额累进税率-以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。凡税基超过某个级距，即以其全额适
8、用相应级距的税率征税。,补充讲解:2.速算扣除数,1)超额累进税率:计算方法比较复杂，征税对象越大，包括等级越来越多，计算就越复杂。速算扣除数就是在采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据。2)速算扣除数实际上是在级距和税率不变条件下，全额累进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个常数。因此，在超额累进税率条件下，用全额累进的计税方法，只要减掉这个常数，就等于用超额累进方法计算的应纳税额，故称速算扣除数。采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的计税公式是：应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 速算扣除数的计算公式是：本级速算扣除额=上一级最高所得额（本级税率-上一
9、级税率）+上一级速算扣除数 超额累进税率全额累进税率,以个人所得税工资、薪金所得适用的9级超额累进税率第2级验证如下：用上述公式计算：500（10%-5%）+0=25 用直接计算法计算 全额累进税率的应纳税额=200010%=200 超额累进税率的应纳税额=（5005%）+（150010%）=175 速算扣除数=200-175=25 例如：某人月收入5600元，假定免征额1600元其应纳税所得额4000元应纳所得税额=（5600-1600）X15%-125=475元。可用分段计算法，500*5%+1500*10%+2000*15%=475元,个人所得税率所对应的速算扣除数分别是,10%:25,
10、15%：125，20%：375，25%：1375，30%：3375，35%：6375，40%：10375，45%：15375。,国际税收部分:抵免法,一、抵免法：税-税 全额抵免法：实报实销 限额抵免法：按居住国税率计算限额二.饶让抵免:,(1),假定有设在居住国法国的某总公司于某年在本国获取应税所得280000法郎，它在德国有一分公司同年获得应税所得50000法郎。法国实行全额累进税率：30万以下的为30%，超过30万的为40%；德国税率为35%比例税率。试用：抵免法（两种）分别计算该纳税人交税情况，,没有进行任何消除双重征税时:国内外总所得:280,000+50,000=330,000适用
11、税率:40%在居住国应纳税:132,000在来源国已纳税:50,000X35%=17,500国内外共计纳税:132,000+17,500=149,500纳税人的税负偏重,全额抵免法国内外总所得:330,000适用税率:40%在居住国应纳税:132,000-17,500=114,500在来源国已纳税50,000X35%=17,500国内外共纳税114,500+17500=132,000与双重征税相比,纳税人的税负减少:17,500.,限额抵免法：国内外总所得:330,000适用税率:40%在居住国应纳税:132,000-15,000=117,000在来源国已纳税50,000X35%=17,500
12、抵免限额50,000X30%=15,000国内外共纳税117,000+17500=134,500与双重征税相比,纳税人的税负减少:15,000.,税收饶让抵免,税收饶让抵免是居住国对来源国的税收优惠政策,给予宽容,作出税收让步.将纳税人在来源国享受的税收政策,即减免的税收,视同已纳税收给予抵免,让纳税人真正得到减免税收的实惠.,税收饶让抵免作业,假设英国的迪乐公司在某纳税年度内在其国内获取所得50万英镑,英国所得税税率为35%;该公司在中国的分公司同年获取所得折合20万英镑,中国所得税税率为33%,该分公司享受优惠税率24%,试问:在中英签订有税收饶让抵免条款的双边税收协定条件下,该纳税人得到
13、多少税收抵免?获得多少中国减免税优惠政策的好处?其总税负多少?税后所得多少?,解:1.没有优惠待遇,没有饶让抵免的计算结果 总公司 其中 外国分公司 所得70万 所得20万 35%应税24.5万 33%应税6.6万 抵免6.6万 实税 17.9万 国内外总税负：24.5万 税后所得：7024.5=45.5万,总公司 外国分公司 35%70万 20万 33%应税 6.6万 24.5万 优惠税率 24%实税4.8万-4.8万 差额 1.8万（视已纳税收）给予抵免 1.8万 17.9万 总税负：17.9+4.8=22.7万 税后所得：7022.7=47.3万结论:纳税人由于饶让抵免,得到税收优惠政策的好处1.8万。,
