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1、财务会计(下)参考答案书号ISBN978-7-5141-6782-5项目一流动负债的核算一、单项选择题1.C2.B3.B4.D5.B6.A7.A8.A9.B10.C11.D12.A13.C14.C15.C16.D17.B18.C19.B20.D21.C22.D23.D24.B25.B二、多项选择题1.ACD2.ABCD3.ABCD4.ABCDE5.BC6.ABC7.ABCD8.ABD9.ABCD10.AB11.ABD12.ABC13.BC14.ABC15.BCD16.BCD17.CD18ABCD19.ABCD20.BC7. 8.9. 10.17. 18. 19. 20. 三、判断题I .2.X
2、3.II .12.13.X4.5.6.14.15.16.四、业务题1、(1)借入款项时：借：银行存款120000贷：短期借款120000(2)按月预提利息时：借：财务费用800贷：应付利息800(3)按季支付利息时：借：应付利息1600财务费用800贷：银行存款2400(4)到期偿还本金时：借：短期借款120000贷：银行存款1200002、(1)借：银行存款贷：短期借款(2)借：财务费用(2000000X5.贷：应付利息(3)借：应付利息财务费用贷：银行存款2000000200000076%121)9600960019200960028800(4)同(2)(5)借：短期借款2000000财务
3、费用应付利息贷：银行存款96001920020288003.(1)借：原材料200000应交税费一一应交增值税(进项税额)34000贷：应付票据234000(2)借：财务费用500贷：银行存款500(3)借：应付票据234000贷：银行存款234000(4)借：应付票据234000贷：短期借款2340004.(1)借：生产成本500000制造费用100OoO管理费用150000销售费用75000在建工程IoOOoO研发支出资本化支出75000贷：应付职工薪酬一一工资IooOOoO(2)借：生产成本242500制造费用48500管理费用72750销售费用36375在建工程48500研发支出资本化
4、支出36375贷：应付职工薪酬一一社会保险费350000住房公积金70000职工福利20000工会经费20000职工教育经费25000(3)借：应付职工薪酬工资100OoOO贷：其他应收款25000应交税费应交个人所得税30000其他应付款社会保险费105000住房公积金70000银行存款7700005、(1)借：原材料应交税费一应交增值税(进项税额)贷：银行存款20000003400002340000(2)借：在建工程97000贷：原材料80000应交税费一应交增值税(进项税额转出)17000(3)借：银行存款50000累计摊销40000贷：无形资产60000应交税费一应交营业税2500营业
5、外收入27500(4)借：固定资产2000000应交税费一应交增值税(进项税额)340000贷：银行存款2340000(5)借：应收账款3510000贷：主营业务收入3000000应交税费一应交增值税(销项税额)510000(6)借：原材料1755000贷：应付账款17550006、(：1)借：原材料90000应交税费一一应交增值税(进项税额)15300贷：应付账款D公司105300(2)借：银行存款60000贷：预收账款三星公司60000(3)借：应付账款46800贷：银行存款46800(4)借：预收账款一一三星公司81900贷：主营业务收入70000应交税费应交增值税(销项税额)11900
6、(5)借：原材料200000应交税费应交增值税(进项税额)34000贷：应付票据234000(6)借：银行存款15000贷：预收账款一一三星公司15000(7)借：应付票据20000贷：银行存款20000(8)借：应付账款5000贷：营业外收入5000项目二非流动负债的核算一、单项选择题1.B2.B3.D4.B5.A6.B7.B8.D9.A10.B11.D12.B13.D14.C15.A二、多项选择题I .ABC2.ACD3.ABCD4.BC5.BC6.AD7.BD8.BCD9.ACD10.ACDII .ABC12.ACD13.ABCD14.ABD15.AD三、判断题I. /2./3./4./
7、5.X6.X7.X8./9.X10./II. 12.13.14.15./四、业务题1.(1) 2012年1月1日，取得借款时：1 000 0001 000 0001 000 0001 000 00090 00090 0001 090 0001 090 00090 00090 000借：银行存款贷：长期借款本金(2) 2012年初，支付工程款时：借：在建工程贷：银行存款(3) 2012年12月31日，计算2010年应计入工程成本的利息时:借款利息=10000009%=90OOo(元)借：在建工程贷：应付利息借：固定资产贷：在建工程(4) 2012年12月31日支付借款利息时：借：应付利息贷：银行
8、存款(5) 2013年12月31日，计算2013年应计入财务费用的利息，并偿还本息。借：财务费用90000长期借款本金1000000贷：银行存款10900002.(1) 2012年1月1日发行债券：借：银行存款100OOoO贷：应付债券债券面值IoOO(X)O(2) 2012年6月30日计提应计利息：借：在建工程30000贷：应付债券应计利息30000(I0000006%2=30000)(3) 2012年12月31,会计分录同上(2).(4) 2013年6月30日会计分录同上(2).(5) 2013年12月31日计提应计利息：借：财务费用30000贷：应付债券应计利息30000(6) 2014
9、年6月30,会计分录同上(5)(7) 2014年12月31日借：财务费用30000应付债券应计利息150000应付债券债券面值I000000贷：银行存款1180000利息费用计算表付息日期支付利息利息费用摊销的利息调整应付债券摊余成本2010年12月31日2011年12月31日600000521635783652012年12月31日600000517716.7582283.25.752013年12月31日600000513602.5986397.41.342014年12月31日600000509282.7290717.28.062015年12月31日600()00505062.9494937.
10、06甲公司的账务处理如下：(1) 2010年12月31日发行债券借：银行存款贷：应付债券一一面值利息调整432700(2) 2011年12月31日确认利息费用借：财务费用521635应付债券利息调整78365贷：应付利息6000002012年、2013年、2014年确认利息费用的会计处理同2011年。(3) 2015年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用借：财务费用505062.94应付债券一一面值利息调整94937.06贷：银行存款利息费用计算表付息日期支付利息利息费用摊销的利息调整应付债券摊余成本2013年1月1日1961922013年6月30日30003923.84-923.841
11、97115.842013年12月31日30003942.32-942.32198058.162014年6月30日30003961.16-961.16199019.322014年12月31日30003980.68-980.68200000合计1200015808-38080该企业的账务处理如下：(1) 2013年1月1日发行债券借：银行存款应付债券利息调整贷：应付债券一面值19619238082000003 923.84923.843 000(2) 2013年6月30日确认利息费用借：在建工程贷：应付债券一一利息调整应付利息借：固定资产203923.84贷：在建工程203923.84(3) 20
12、13年7月1日支付利息借：应付利息3000贷：银行存款30002014年1月1日、2014年7月1日，支付利息的会计处理同2013年7月1日。(4) 2013年12月31日确认利息费用借：财务费用3923.84贷：应付债券利息调整923.84应付利息30002014年6月30日、2014年12月31口确认利息费用的会计处理同2013年12月31日。(5) 2015年1月1日归还债券本金及最后一期利息费用借：应付利息3000应付债券面值200000贷：银行存款203000(I)总价款的现值=8000000+120000003x(P/A,6%,3)=8000000+40000002.6730=18
13、692000(元)设备的入账价值=18692000+208000=18900(X)O(元)未确认融资费用=2000000018692000=1308000(元)(2)2012年应确认的融资费用=(12000000-1308000)6%=641520(元)2013年应确认的融资费用=120000001308000-(4000000-641520)6%=440011.2(元)2012年应计提的折旧=(18900000-300000)515912=4650000(元)2013年应计提的折旧=(18900000-300000)515312+(18900000-300000)4I5912=I550000
14、+3720000=5270000(元)(3)编制会计分录：2012年度：借：在建工程18692000未确认融资费用1308000贷：长期应付款12000000银行存款8000000借：在建工程208000贷：银行存款208000借：固定资产18900000贷：在建工程189000002012年末付款时：借：长期应付款贷：银行存款 借：财务费用4 000 0004 000 000641 520 (10 692 0006)贷：未确认融资费用641 520借：制造费用4 650 000贷：累计折旧 4 650 0002013年末付款时：借：长期应付款 4 000 000贷：银行存款 4 000 00
15、0借：财务费用440 011.2贷：未确认融资费用 440 011.2借：制造费用贷：累计折旧2014年末付款时:借：长期应付款贷：银行存款 借：财务费用5 270 0005 270 0004 000 0004 000 000226 468.8 (1 308 000-641 520-440 011.2)贷：未确认融资费用226 468.82014年末计提折旧：(18 900 000-300 000) 4I5312+ (18 900 000-300 000) 315912=I 240 000 +2 790 000 = 4 030 000 (%)借：制造费用4 030 000贷：累计折旧 4 03
16、0 000项目三所有者权益的核算一、单项选择题I .C2. B 3. A 4. CII . C 12. B 13. D 14. B5. D 6. D15. D 16. D7. C 8. B 9. B17. A 18. D 19. A10. A20. D二、多项选择题LABCD 2 .BC 3 .AC 4 .ABC5 .AD 6 .ABCD7 .AD 8. BC9. ABC 10. BCD 11 .BC 12.BCD 13. ABD 14. ABC 15. ACD三、判断题1.2. 3.4. 5.6. 7. 8. 9 10. 11.12. 13.14. 15.16. I7.X18. 19. 20
17、. 四、业务题100 000100 000100 0001.(1)借：银行存款固定资产无形资产贷：实收资本A100000B100000C100000（2）借：银行存款IoOoOO贷：实收资本D75000资本公积股本溢价250002.按每股4元发行收到发行单位交来的现金=70000004（1-3%）=28000000X97%=27160000计入“资本公积”帐户的金额二溢价收入一发行手续费=21000000840000=20160000借：银行存款27160000贷：股本7000000资本公积股本溢价20160000（1）计算该公司回购股票所支付的价款（含交易费用）该公司回购股票所支付的价款（含
18、交易费用）=100XL5+2=l52（万元）（2）计算确定该公司回购股票所支付的价款（含交易费用）与其面值总额的差额注销股票的面值总额=IOol=100（万元）回购股票所支付的价款（含交易费用）超过其面值总额的差额=152100X1=52（万元）上述差额应一次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积和未分配利润。应首先冲减资本公积（股本溢价）20万元，冲减后尚余5220=32（万元）再冲减盈余公积30万元，尚余3230=2（万元）剩下的2万元冲减未分配利润。（3）编制该公司回购股票的会计分录借：股本100（100X1）资本公积一一股本溢价20盈余公积30利润分配一一未分配利润2贷：银行存款152（4
19、）若公司回购股票的价款为0.9元/股，其他条件不变，刚计算确定该公司回购股票所支付的价款（含交易费用）与其面值总额的差额并编制回购股票的会计分录回购股票所支付的价款（含交易费用）=100X0.9+2=92（万元）注销股票的面值总额=100l=100（万元）回购股票所支付的价款（含交易费用）低于其面值总额的差额=100Xl-92=8（万元）上述差额应全部增加资本公积（股本溢价）。借：股本100贷：银行存款92资本公积一一股本溢价84.（1）2012年利润分配的会计处理借：本年利润1800000贷：利润分配未分配利润1800000借：利润分配一一提取法定盈余公积180000利润分配一一提取任意盈余
20、公积450000利润分配应付现金股利500000贷：盈余公积法定盈余公积180000盈余公积任意盈余公积450000应付股利500000借：利润分配一一未分配利润1130000贷：利润分配提取法定盈余公积180000利润分配一一提取任意盈余公积450000利润分配一应付现金股利500000(2)以任意盈余公积转增股本：借：盈余公积一一任意盈余公积500000贷：股本500000(3)结转2013年发生的亏损借：利润分配一一未分配利润350000贷：本年利润3500002013年未分配利润=3000001800000-1130000-350000=620OoO（元）5.所得税=400000X25
21、%=IOoOoO（元）净利润=400000-100000=300OOO（元）提取法定盈余公积=300OOOX10%=30000（元）向投资者分配现金股利:300000X20%=60000（元）年终未分配利润=300000-30000-60000+120000=330OoO（元）借：所得税费用100ooO贷：应交税费应交所得税100000借：本年利润IooOoO贷：所得税费用100ooo借：本年利润300000贷：利润分配一一未分配利润300000借：利润分配一一提取法定盈余公积30000应付股利60000贷：盈余公积一一法定盈余公积30000应付股利60000借：利润分配一一未分配利润9000
22、0贷：利润分配一一提取法定盈余公积30000应付股利60000项目四收入、费用和利润一、单项选择题1.B2.A3.A4.D5.C6.A7.C8.A9.C10.BILB12.D13.D14.B15.D16.A17.D18.C19.B20.C2I.D22.D23.C24.D25.D26.C27.D28.B29.B3O.A二、多项选择题1.ABD2.ABCD3.ACD4.ACD5.ABC6.ABC7.ABC8.AB9.ABCDIO.AD11 .AB12.ABD13.ABCD14.ABCD15.ABCD16.ABCD17.ABCD18.ABCD19.ABCD20.ABD三、判断题1.2.X3.4.5.
23、6.7.12 .13.14.15.16.17.8. 9. 18. 19. IO. 11.20. 四、业务题1.会计分录(1)借:应收账款A公司贷:主营业务收入甲产品乙产品2306 000 80000 10000030600 20000450006600045000660002306 0002306 00030 00030 0009460800013601002054020540应交税费应交增值税(销项税额)银行存款借：主营业务成本甲产品乙产品贷：库存商品甲产品乙产品借:银行存款贷:应收账款A公司(3)借：银行存款贷:预收账款B公司(4)借:预收账款A公司贷:主营业务收入甲产品应交税费应交增值税
24、(销项税额)银行存款借:预收账款A公司贷:银行存款2.会计分录(1)借：应收账款2340000贷：主营业务收入2Ooo000应交税费一应交增值税(销项税额)340000借：主营业务成本1600000贷：库存商品1600000借：银行存款2320000财务费用20000贷：应收账款2340000(2)ft：主营业务收入500000贷：应收账款应交税费一应交增值税(销项税额)(3)ft：主营业务收入贷：银行存款应交税费一应交增值税(销项税额)财务费用借：库存商品贷：主营业务成本58500085000（红色金额）40000046400068000（红色金额）40003200003200003.会计分
25、录(1)销售成立时：借：长期应收款2OoO000贷：主营业务收入1600000未实现融资收益400000借：主营业务成本1500000贷：库存商品1500000(2) 2010年12月31日：借：银行存款400000贷：长期应收款400000借：未实现融资收益126880(200)X7.93%贷：财务费用126880(3) 2011年12月31B:借：银行存款400000贷：长期应收款400000借：未实现融资收益105222(200)-(40)X7.93%贷：财务费用105222(4) 2012年12月310：借：银行存款400000贷：长期应收款400000借：未实现融资收益81846贷：
26、财务费用8184681846=(200-400000)-(40-105222)X7.93%(5)2013年12月31日：借：银行存款400000贷：长期应收款400000借：未实现融资收益56616贷：财务费用5661656616=(200-40)-(40-105222-81846)X7.93%(6)2014年12月310：借：银行存款740000贷：长期应收款400000应交税费应交增值税(销项税额)340000借：未实现融资收益29436(40-105222-81846-56616)436贷：财务费用294.会计分录A企业应作如下会计分录：(1)A企业将甲商品交付B企业时：借：发出商品6O
27、OO贷：库存商品(2)A企业收到代销清单时：借：应收账款一B企业贷：主营业务收入60001170010000应交税金应交增值税(销项税额)1700借：主营业务成本贷：发出商品60006000(3)收到B企业汇来的货款11700元时:借：银行存款贷：应收账款B企业B企业应作如下会计分录：(1)收到甲商品时：借：受托代销商品贷：受托代销商品款(2)实际销售时：借：银行存款贷：主营业务收入117001170010000100001404012000应交税金应交增值税(销项税额)2040借：主营业务成本贷：受托代销商品借：受托代销商品款贷：应付账款A企业10000100001000010000(3)按
28、合同协议价将款项付给A企业时：借：应付账款A企业10000应交税金应交增值税(进项税额)1700贷：银行存款H7005 .会计分录：(1)2013年应应确认的收入=100o00070%-0=700000(元)2013年应确认的费用=80000070%-0=560000(元)预收款项时，作如下会计分录：借:银行存款750000贷:预收账款B公司750000实际支付相关费用时，作如下会计分录：借:劳务成本640000贷:银行存款6400002013年末确认该项劳务的本期收入和费用时，作如下会计分录:借:预收账款一一B公司 贷:主营业务收入借:主营业务成本贷:劳务成本750 000750 00064
29、0 000640 000借:预收账款一一B公司 贷:主营业务收入借:主营业务成本贷:劳务成本700000700000560000560000(2)2013年12月31日劳务的完工程度=(640000/800000)X100%=80%2013年应应确认的收入=IOoo00080%-0=800000(元)2013年应确认的费用=80000080%-0=640000(元)预收款项时，作如下会计分录：借:银行存款贷:预收账款B公司实际支付相关费用时，作如下会计分录:借:劳务成本贷:银行存款2013年末确认该项劳务的本期收入和费用时，作如下会计分录:8000008000006400006400006 .
30、会计分录借:在建工程200000财务费用100000贷：银行存款300000借:管理费用一一咨询费1000管理费用一一招待费5000应交校费一一应交营业税2200应交税费一一应交消费税5000销售费用5000贷:银行存款18200借:生产成本基本生产成本20000制造费用5000生产成本辅助生产成本2000管理费用3000其他业务成本5000贷:原材料35000(4)借:销售费用1000管理费用2000贷:银行存款30007 .计算及会计分录：(1)本月营业利润=80+15+10-30-10-0.9-(5+20.1+10)=29(万元)本月利润总额=29+(3-4)=28(万元)本月净利润=2
31、8X(1-25%)=21(万元)本年利润总额=200+28=228(万元)本年净利润=200-50+21=171（万元）（2）本年应交所得税=X25%=57（万元）570000借：所得税费用贷：应交税费一应交所得税 57000012月31日结转本月收入和费用到本年利润: 结转各项收益： 借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷:本年利润结转各项成本、费用：借:本年利润贷：主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销隹费用 其他业务成本 营业外支出800 000150 000100 00030 0001080 000800 000300 0009 0002011005010040
32、000000000000000全年实现的净利润=200-50+21=171（万元）年终结转全年实现的净利润：借:本年利润贷:利润分配一未分配利润（3）本年提取的法定盈余公积=X10%=171000（元），分配库存现金股利=X60%=（元）171000171000借：利润分配提取法定盈余公积贷:盈余公积一一法定盈余公积借:利润分配一应付现金股利贷:应付股利项目五非货币性资产交换的核算一、单项选择题1 .D2.D3.A4.B5.B6.B7.A8.A9.A10.D11.D12.A13.C14.A15.D二、多项选择题1.ACD2.AD3.ABC4.ABC5.ABCD6.ACD7.ABC8.ABC9.
33、BCD10.ABD11.AB12.AD13.ABCD14.AB15.ABC三、判断题I .2.3.4.5.6.7.8.J9.10.II .12.13.14.15.四、业务题1.(1)甲公司的账务处理如下：借：其他业务成本37500000投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产750000045000000借：其他业务成本2000000贷：应交税费一一应交营业税借：交易性金融资产375000002000000银行存款贷：其他业务收入225000039750000(2)乙公司的账务处理如下：借：投资性房地产40000000贷：交易性金融资产30000000银行存款2250000投资收益77500002
34、.(1)甲公司的账务处理如下：借：固定资产清理1200000累计折旧3300000贷：固定资产一一专有设备4500000借：固定资产一一建筑物1000000银行存款200000贷：固定资产清理1200000(2)乙公司的账务处理如下：借：固定资产清理900000累计折旧：2100000贷：固定资产一一建筑物3000000借：固定资产一一专有设备1100000贷：固定资产清理900000银行存款200000(1)甲公司换入设备的成本=500000+100000+5000=605000(元)借：固定资产605000贷：主营业务收入500000应交税费应交增值税(销项税额)85000银行存款2000
35、0(150005000)借：主营业务成本410000存货跌价准备10000贷：库存商品420000(2)换入资产入账价值总额=190+10+10=210(万元)设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例=50/(50+150)XlOo%=25%无形资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例=150/(50+150)100%=75%则换入设备的入账价值=210X25%=52.5（万元）换入无形资产的入账价值=210X75%=157.5（万元）借：固定资产一一设备52.5应交税费一一应交增值税（进项税额）8.5无形资产157.5长期股权投资减值准备30资本公积一一其他资本公积30贷：长期股权投资250
36、银行存款28.5（3）甲公司换入原材料的成本=360000-60000=300000（元）借：原材料300000应交税费应交增值税（进项税额）51000银行存款9000贷：可供出售金融资产一一成本240000公允价值变动80000投资收益40000借：资本公积一一其他资本公积80000贷：投资收益800004.（1）计算甲公司换入各项资产的成本：换入资产成本总额=200+300-20=480（万元）长期股权投资公允价值所占的比例=336/（336+144）=70%固定资产公允价值所占的比例=144/（336+144）=30%则换入长期股权投资的成本=480X70%=336（万元）换入固定资产的
37、成本=480X30%=144（万元）（2）编制甲公司有关会计分录：借：长期股权投资3360000固定资产1440000应交税费一一应交增值税（进项税额）244800银行存款295200贷：主营业务收入2000000应交税费一一应交增值税（销项税额）340000交易性金融资产一一成本2100000公允价值变动500000投资收益400000(3000000-2600000)借：主营业务成本1500000贷：库存商品1500000借：公允价值变动损益500000贷：投资收益500000（3）计算乙公司换入各项资产的成本：换入资产成本总额=336+144+20=500（万元）库存商品公允价值所占的比
38、例=200/（200300）=40%交易性金融资产公允价值所占的比例=300/（200300）=60%则换入库存商品的成本=500X40%=200（万元）换入交易性金融资产的成本=500X60%=300（万元）（4）编制乙公司有关会计分录：借：固定资产清理1400000累计折旧1000000贷：固定资产2400000借：库存商品2000000应交税费一一应交增值税（进项税额）340000交易性金融资产成本3000000贷：长期股权投资3000000投资收益360000(3360000-3000000)固定资产清理1400000营业外收入处置非流动资产利得40000(1440000-140000
39、0)应交税费一一应交增值税（销项税额）244800银行存款295200借：固定资产清理40000贷：营业外收入一一处置非流动资产利得40000(1440000-1400000)项目六债务重组的核算一、单项选择题1.B2,D3.C4.A5.D6.D7.C8.C9.D10.A11.C12.B13.D14.C15.B16.B17.C18.C19.C20.B二、多项选择题1.ABCD2.BCD3.ABD4.ABCD5.ABC6.ACD7.ABCD8.BCD9.BCD10.BD11.ABC12.ABC13.AC14.AD15.BCD三、判断题1.2.3.X4.5.6.7.8.9.X10.X11.12.X
40、13.14.15.X四、业务题1.债务重组日为2014年1月30日。甲公司(债权人)的账务处理：借：交易性金融资产360000原材料450000应交税费一一应交增值税(进项税额)76500坏账准备80000贷：应收票据90000066500资产减值损失乙公司（债务人）的账务处理：借：应付票据900000可供出售金融资产一一公允价值变动40000投资收益40000贷：主营业务收入450000应交税费一一应交增值税（销项税额）76500可供出售金融资产一一成本400000资本公积一一其他资本公积40000营业外收入一一债务重组利得13500借：主营业务成本400000贷：库存商品4000002.（1）甲企业的账务处理：应计入营业外收入的金额=200000120000=80000（元）借：应付账款乙企业200000贷：银行存款120000营业外收入一一债务重组利得80000乙企业的账务处理：应确认的债务重组损失=200000-12000020000=60000（元）借：银行存款120
