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1、2023/9/24,1,初级会计学,中国人民大学出版社,主编：朱小平 徐泓,2023/9/24,2,学习目标掌握记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的特点、适用范围。理解各种具体组织程序的异同，选用核算组织程序的原则。了解多栏式日记账核算组织程序、日记总账核算组织程序、分录日记账核算组织程序。,2023/9/24,3,第十章 会计核算组织程序,第一节 会计核算组织程序的概述第二节 记账凭证核算组织程序第三节 科目汇总表核算组织程序第四节 汇总记账凭证核算组织程序第五节 日记总账核算组织程序第六节 分录日记账核算组织程序,2023/9/24,4,第一节 会计核算
2、组织程序的概述,会计核算程序的概念会计核算程序就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿之间，各种报表之间，各种帐簿与报表之间的相互联系及编制的程序。其中，根据什么登记总账是区分会计核算程序的重要标志。,2023/9/24,5,第一节 会计核算组织程序的概述,常见的账务处理程序记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序多栏式日记账账务处理程序不同账务处理程序的主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账的依据和方法不同。,2023/9/24,6,第一节 会计核算组织程序的概述,账务处理程序选择的要求与本企业所属行业的性质、生产经营的特点
3、、经营规模的大小，经济业务的繁简程度相适应；账务处理程序应能够正确、及时、全面、完整地提供本企业财务状况及其变动和经营成果的会计信息；账务处理程序既要保证会计工作的质量，又要尽可能地简化核算手续，提高会计工作效率，并能节约账务处理的费用。,2023/9/24,7,第一节 会计核算组织程序的概述,账务处理程序的意义有利于会计工作程序的规范化。确定合理的凭证、账簿及报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量。有利于保证会计记录的完整性、正确性。通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。有利于减少不必要的会计核算环节。通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效
4、率，保证会计信息的及时性。,2023/9/24,8,第二节 记账凭证核算组织程序,记账凭证核算程序的概念记账凭证核算程序是最基本的一种会计核算程序，是根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的核算程序。记账凭证核算程序的特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。记账凭证核算程序的优点：简单明了，易于理解，反映经济业务的内容，便于查账。记账凭证核算程序的缺点：登记总分类账的工作量大。记账凭证核算程序的适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单位。,2023/9/24,9,第二节 记账凭证核算组织程序,记账凭证账务处理程序的会计凭证、账簿组织记账凭证：可采用通用的记账凭证，也可采用专用的记账凭证。账簿组织
5、：应设置日记账、总账和明细账。日记账一般采用三栏式；总账一般采用三栏式；明细账根据需要采用三栏式、多栏式或数量金额式。,2023/9/24,10,记账凭证账务处理程序,原始凭证,原始凭证汇总表,明细分类账,总分类账,会计报表,2023/9/24,11,第二节 记账凭证核算组织程序,记账凭证记账程序的要点根据原始凭证填制记账凭证；根据记账凭证（或收、付款凭证）登记库存现金日记账和银行存款日记账；根据记账凭证及所附原始凭证登记各种明细分类账；根据记账凭证登记总分类账；会计期间终了，库存现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各明细分类账余额之和应当与总账有关账户的余额核对相符；根据总账和明细账提供的
6、数据编制财务报表。,2023/9/24,12,第三节 科目汇总表核算组织程序,科目汇总表核算程序的概念科目汇总表核算程序是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的核算程序。科目汇总表核算程序的特点：根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表核算程序的优点：减少登记总分类账的工作量，起到试算平衡的作用。科目汇总表核算程序的缺点：不反映科目的对应关系，不便于查账。科目汇总表核算程序的适用范围：业务量较多的单位。,2023/9/24,13,第三节 科目汇总表核算组织程序,科目汇总表账务处理程序的会计凭证、账簿组织记账凭证：除了应设置收款、付款和转账凭证外，还应设置科目汇总表
7、。账簿组织：应设置日记账、总账和明细账。日记账一般采用三栏式；总账一般采用三栏式；明细账根据需要采用三栏式、多栏式或数量金额式。,2023/9/24,14,科目汇总表账务处理程序,原始凭证,原始凭证汇总表,明细分类账,总分类账,会计报表,科目汇总表,2023/9/24,15,第三节 科目汇总表核算组织程序,科目汇总表记账程序的要点根据原始凭证填制记账凭证；根据记账凭证(或收、付款凭证)登记库存现金日记账和银行存款日记账；根据记账凭证及所附的原始凭证登记各种明细分类账；根据记账凭证定期按每一科目的借方和贷方发生额汇总，编制一张科目汇总表；根据科目汇总表登记总分类账；会计期间终了，库存现金、银行存
8、款日记账的余额，以及各明细分类账余额之和应和总账有关账户的余额相核对；根据总账和明细账提供的数据编制财务报表。,2023/9/24,16,第三节 科目汇总表核算组织程序,科目汇总表的编制科目汇总表是将一定时期（每天或每隔数天）所填制的记账凭证，按照相同的会计科目，分借、贷方归类汇总填制在一张表上。,2023/9/24,17,科目汇总表,年 月 日至 日,2023/9/24,18,科目汇总表,年 月,2023/9/24,19,例10-1：资料：2006年2月发生下列经济业务：从银行存款中提取现金300元。采购员张立暂借差旅费300元，财务科以现金付讫。以银行存款缴清上月欠缴税金2000元。从勤丰
9、公司购入原材料8000元，材料已入库，货款尚未支付。以银行存款购入机器一台价值2000元，投入生产使用。向银行借入短期借款15000元，存入银行存款户。以银行存款偿还勤丰公司货款12000元（包括上月所欠4000元和本月所欠8000元）。生产车间领用原材料16000元，全部投入产品生产。收到新华公司还来上月所欠货款2900元，存入银行存款户。以银行存款归还短期借款9000元。要求：根据上述资料编制会计分录；编制科目汇总表。,2023/9/24,20,借：库存现金 300 贷：银行存款 300借：其他应收款 300 贷：库存现金 300借：应交税费 2 000 贷：银行存款 2 000借：原材料
10、 8 000 贷：应付账款 8 000借：固定资产 2 000 贷：银行存款 2 000,会计分录答案,2023/9/24,21,借：银行存款 15 000 贷：短期借款 15 000借：应付账款 12 000 贷：银行存款 12 000借：生产成本 16 000 贷：原材料 16 000借：银行存款 2 900 贷：应收账款 2 900借：短期借款 9 000 贷：银行存款 9 000,2023/9/24,22,固定资产,原材料,应交税费,应收账款,本期发生额 2000,本期发生额 8000,本期发生额 2000,本期发生额 16000,本期发生额 2900,本期发生额2000,本期发生额2
11、000,本期发生额 2900,本期发生额16000,本期发生额8000,银行存款,本期发生额 15000 2900,本期发生额 300 2000 2000 12000 9000,本期发生额25300,本期发生额17900,其他应收款,本期发生额 300,本期发生额 300,2023/9/24,23,应付账款,短期借款,库存现金,本期发生额 300,本期发生额 300,本期发生额 8000,本期发生额 15000,本期发生额8000,本期发生额 12000,本期发生额12000,本期发生额 300,本期发生额 300,本期发生额15000,本期发生额 9000,本期发生额9000,本期发生额 1
12、6000,生产成本,本期发生额16000,2023/9/24,24,科目汇总表,年月日至日,2023/9/24,25,第三节 科目汇总表核算组织程序,总账的登记根据科目汇总表登记总账时，在总账的“凭证号数”栏注明数据来源于科目汇总表，在总账的“摘要”栏注明所过入的数据的期间(如110日发生额)，总账的账页无须设置“对应科目”栏定期编制科目汇总表，将各账户借、贷方发生额逐一记入总账，可以简化总分类账的记账工作。,2023/9/24,26,第四节 汇总记账凭证核算组织程序,汇总记账凭证核算程序的概念汇总记账凭证核算程序是根据汇总记账凭证登记总分类账的核算形式。汇总记账凭证核算程序的特点：定期（5天
13、或10天）将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。汇总记账凭证核算程序的优点：减少登记总分类账的工作量，反映经济业务的对应关系。汇总记账凭证核算程序的缺点：不便于合理分工，编制汇总记账凭证的工作量较大。汇总记账凭证核算程序的适用范围：规模大，业务量较多的单位。,2023/9/24,27,第四节 汇总记账凭证核算组织程序,汇总记账凭证账务处理程序的会计凭证、账簿组织记账凭证：除了应设置收款、付款和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。账簿组织：应设置日记账、总账和明细账。日记账一般采用三栏式；总账一般采用三栏式
14、；明细账根据需要采用三栏式、多栏式或数量金额式。,2023/9/24,28,汇总记账凭证账务处理程序,原始凭证,原始凭证汇总表,明细分类账,总分类账,会计报表,汇总记账凭证,2023/9/24,29,第四节 汇总记账凭证核算组织程序,汇总记账凭证账务处理程序的要点：根据原始凭证编制原始凭证汇总表；根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；根据记账凭证（或收、付款凭证）登记库存现金日记账和银行存款日记账；根据记账凭证及所附原始凭证登记各种明细分类账；根据记账凭证编制汇总的记账凭证；根据汇总记账凭证登记总分类账；会计期间终了，库存现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各明细分类账余额之和应当与总账
15、有关账户的余额核对相符；根据总账和明细账提供的数据编制财务报表。,2023/9/24,30,汇总收款凭证,借方科目：_ 年 月 第 号,2023/9/24,31,汇总付款凭证,贷方科目：_ 年 月 第 号,2023/9/24,32,汇总转账凭证,贷方科目：_ 年 月 第 号,2023/9/24,33,第四节 汇总记账凭证核算组织程序,汇总记账凭证时应注意的问题汇总转账凭证应定期（一般为每隔5天、10天或15天）汇总；对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付款凭证为依据汇总。以库存现金存入银行填入汇总现金付款凭证；向银行提取现金填入汇总银行存款付款凭证。在汇总记账凭证账务处理程序下，可填制一借一贷、多借一贷的记账凭证，但不能编制一借多贷或多借多贷的记账凭证。,2023/9/24,34,第四节 汇总记账凭证核算组织程序,总账登记将记账凭证汇总完毕后，月终，应加计各汇总记账凭证借贷方科目合计数将各汇总凭证上涉及到的科目合计数分别过入有关总分类账户汇总库存现金（或银行存款）收款凭证汇总库存现金（或银行存款）付款凭证汇总转账凭证,
