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1、第十章 财务会计报表,第一节 财务会计报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 重点：资产负债表、利润表,第一节 财务会计报表概述,一、财务会计报表体系的构成二、财务会计报表的种类三、财务会计报表的编制要求,资产负债表 财务会计 利润表 报表 现金流量表 所有者权益增减变动表财务会计报表体系 财务会计报表附注,一、财务会计报表体系的构成,财务会计报表，简称财务报表或会计报表，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益增减变动表。注:小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。财务会
2、计报表附注:对财务会计报表的补充说明。,二、财务会计报表的种类,按照会计报表反映的经济内容按照会计报表的编制时间按照会计报表的编报主体,（一）按照会计报表反映的经济内容,1、反映财务状况的报表：资产负债表2、反映经营成果的报表：损益表3、反映现金及现金等价物流入、流出情况的报表：现金流量表4、反映所有者权益各组成部分增减变动情况的报表：所有者权益增减变动表,（二）按照会计报表的编制时间,1、年度会计报表 又称年报，是指按会计年度编制的会计报表。2、中期会计报表 又称中报，是指短于一个会计年度的会计报表。包括：半年度、季度、月度会计报表。中期会计报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表及
3、附注。,（三）按照会计报表的编报主体,1、单位会计报表：独立核算单位编制。2、汇总会计报表：上级公司或主管部门根据所属单位财务报表和自身的报表汇总编制而成。3、合并会计报表：由母公司编制的母子公司的合并报表，向外提供的是集团总体的财务状况、经营成果。,三、财务会计报表的编制要求,数字真实 计算准确内容完整 编报及时,第二节 资产负债表,一、资产负债表的性质及作用二、资产负债表的内容和结构三、资产负债表的编制方法,一、资产负债表的性质及作用,资产负债表反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。特定日期：月末、季末、半年末、年末 拥有或控制的经济资源财务状况 所承担的义务（债务）所有者对净资产的要求
4、权,理论依据：资 产=负 债+所有者权益 经济资源的分布 经济资源的取得,二、资产负债表的内容和结构,内容结构,（一）内容及项目排列,资产：按资产的流动性由强至弱排列。流动资产 长期资产负债：按负债的到期日由近至远排列。流动负债 长期负债所有者权益：按永久性由高到低排列。实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。,（二）结构,1、账户式2、报告式,1、账户式,普遍采用的格式报表分左右两方，即左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。左方=右方 资产 负债+所有者权益左方的资产总计=右方的权益总计,2、报告式,垂直反映，将资产、负债、所有者权益在报表中按先后次序上下排列。,三、资产负债表的
5、编制方法,主体项目各部分都列有“年初数”、“期末数”两个栏目，是一种比较资产负债表。“年初数”的填列方法“期末数”的填列方法,（一）“年初数”的填列方法,应根据上年末资产负债表“期末数”填列，如名称、内容同本年度不一致，则按本年度的规定调整后填入。,（二）“期末数”的填列方法,“期末数”：月末、季末、半年末或年末的数字。其来源可通过以下几种方式取得：1、根据总账科目余额直接填列；2、根据总账科目余额计算填列；3、根据总账明细科目余额计算填列；4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列；5、根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列。,1、根据总账科目余额直接填列,主要填列方式大部分项目的期末数
6、按此方法填列。如：“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应付股利”、“应交税费”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等。,2、根据总账科目余额计算填列,即根据几个总账科目的余额计算填列。“货币资金”根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”的期末余额合计填列。“存货”根据“在途物质”、“材料采购”、“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“库存商品”、“发出商品”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“生产成本”等的期末余额合计填列。“未分配利润”（1-11月）根据“本年利润”、“利润分配”的期末余额合计填列。,3
7、、根据总账明细科目余额计算填列,“应收账款”：“应收账款”所属明细科目借方余额+“预收账款”所属明细科目借方余额“预收账款”：“应收账款”所属明细科目贷方余额+“预收账款”所属明细科目贷方余额“应付账款”：“应付账款”所属明细科目贷方余额+“预付账款”所属明细科目贷方余额“预付账款”：“应付账款”所属明细科目借方余额+“预付账款”所属明细科目借方余额,4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列,“总账科目余额-1年内到期的所属明细科目金额”填列“持有至到期投资”：“持有至到期投资”“1年内到期的持有至到期投资”“长期待摊费用”：“长期待摊费用”“1年内到期的长期待摊费用”“1年内到期的持有至到
8、期投资”、“1年内到期的长期待摊费用”“1年内到期的非流动资产”,“应付债券”：“应付债券”“1年内到期的应付债券”“长期应付款”：“长期应付款”-“1年内到期的长期应付款”“长期借款”：“长期借款”-“1年内到期的长期借款”“1年内到期的应付债券”、“1年内到期的长期应付款”、“1年内到期的长期借款”“1年内到期的非流动负债”,5、根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列,“应收账款”：“应收账款”所属明细科目借方余额+“预收账款”所属明细科目借方余额-“坏账准备”“其他应收款”：“其他应收款”-“坏账准备”“存货”：“存货”-“存货跌价准备”“长期股权投资”：“长期股权投资”-“长期投资
9、减值准备”,“持有至到期投资”：“持有至到期投资”-“1年内到期的持有至到期投资”-“持有至到期投资减值准备”“在建工程”：“在建工程”-“在建工程减值准备”“无形资产”：“无形资产”-“无形资产减值准备”“固定资产”：“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备”,第三节 利润表,概念结构编制方法,（一）概念,利润表：又称为损益表，是反映企业一定会计期间生产经营成果的财务会计报表。会计期间：年度、半年度、季度、月度理论依据：收入-费用=利润,（二）结构,多步式单步式,1、多步式,企业会计制度规定，应采用多步式。强调各项收入、费用的配比，一步步的揭示企业总利润和净利润的形成过程。,分三步计算
10、得出净利润。计算营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益计算利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出计算净利润 净利润=利润总额-所得税费用,2、单步式,计算只经过一个步骤：收入在前，费用在后 收入总额 费用总额 当期损益优点：简明、易于阅读、理解。缺点：不强调费用、支出与收入配比的先后层次 不能提供多层次信息资料,（三）编制方法,“本月数”的填列“本年累计数”的填列,1、“本月数”的填列,（1）根据损益类账户的本月发生额计算填列“营业收入”：“主营业务收入”+“其他业务收入”“营业成本”：“主营
11、业务成本”+“其他业务支出”（2）根据损益类账户的本月发生额直接填列,2、“本年累计数”的填列,“本年累计数”：反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。上月利润表的“本年累计数”+本月利润表的“本月数”的数额填列。,第四节 现金流量表,一、定义及作用二、几个基本概念三、现金流量的分类四、现金流量表的结构,一、定义及作用,现金流量表：反映企业在一定期间内现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。作用：通过如实反映企业各项活动的现金流入、流出情况，有助于使用者评价企业的现金流和资金周转情况。,二、几个基本概念,现金本身 现金 现金等价物 流入流出的数量 现金流量,1、现金 包括：库存现金、
12、银行存款、其他货币资金 除不能随时支取的定期存款列作投资外，如提前通知便可支取的定期存款也应列为现金。2、现金等价物 企业持有的期限短（三个月）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其支付能力与现金差别不大，可视为现金。3、现金流量 某一段时期内企业现金流入和流出的数量。,三、现金流量的分类,1、经营活动产生的现金流量2、投资活动产生的现金流量3、筹资活动产生的现金流量,1、经营活动产生的现金流量,经营活动：筹资和投资活动以外的所有活动。现金流入：销售商品、提供劳务收到现金；收到税费返还；收到其他与经营活动有关的现金等。现金流出：购买商品、接受劳务支付现金；支付各种税费；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的其他与经营活动有关的现金等。,2、投资活动产生的现金流量,投资活动：长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动。如：取得或收回权益性证券的投资；购买或收回债券投资；购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产；收到现金股利；收到债券利息等。,3、筹资活动产生的现金流量,筹资活动：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。如：吸收权益性资本；发行债券；借入资金；支付股利；偿还债务等。,四、现金流量表的结构,主表补充资料,现金流量表,
