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1、开展税源数据分析服务税源监控管理,数据处理办公室 徐春凤,税源专业化管理新征管模式的两项核心工作：税收征管、纳税服务税收征管工作的核心：税源监控管理围绕税源监控管理开展税源相关分析,内 容 提 要,一、税源分析是税源监控管理工作的重心,二、宏观税源分析,三、微观税源分析,四、目前税源分析工作存在问题,五、加强税源分析的手段,一、税源分析是税源监控管理工作的重心,税源税源不等同于税收税收征管的根本目的：税源转化为税收税源监控管理调查和研究税源及其发展变化状况，是税收征管最重要的工作内容，开展税源相关性分析是税收征管的基础工作,通过税源分析，提高税收预测准确度；通过税源分析，确保税收计划科学、合理
2、、准确；通过税源分析，服务税收征管决策；通过税源分析，推进依法治税；,（一）税源分析概念,目前税源分析工作发生的深刻转变：一是从就税源论税收到税收与经济的关联分析；二是从注重总量分析到更加细化的结构分析；三是在细化结构分析基础上强化弹性分析和税负分析，并将二者作为衡量税收征管质量的重要指标；四是按照宏观找问题、微观查原因的分析思路，在微观上引入纳税评估制度；五是以税收分析为龙头，建立税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查四位一体的良性互动机制。,（二）税源分析工作原则,坚持从经济到税收的原则坚持从应征到入库的原则坚持宏观与微观相结合的原则坚持定量与定性分析相结合的原则,二、宏观税源分析,宏观税
3、源分析的主要内容包括：宏观税负分析、宏观税收预测、纳税能力估算、各税种与对应经济指标的关系分析等。,（一）宏观税负分析（二）宏观税收预测：从性质上可采取定性分析和定量分析；从模式上可采取单一模型分析、混合模型分析和分类预测分析。分析报告体例2（三）纳税能力估算：分析报告体例3（四）各税种与经济指标的关系分析：分析报告体例1,三、微观税源分析,微观税源分析的基本内容至少应该包括纳税人税源特征分析、纳税人税收特征分析和纳税人税收与经济关系的分析等。,（一）纳税人税源特征分析,1、税源总量及分布分析2、税源质量分析3、企业规模效益分析 4、税基分析,税源总量及分布分析,常用分析指标：税源监控户数;企
4、业经营收入;主要产品产量;计税收入和企业经营利润;分析报告体例4,税源质量分析,常用分析指标：计税收入率：各税种计税收入/总收入，销售利润率：利润总额/销售收入 销售增值率：增加值（折旧+生产税金+工资福利+利润总额）/销售收入 盈亏比：盈利企业户数（利润总额）/亏损企业户 数（亏损总额）分析报告体例5,企业规模效益分析,常用分析指标：企业平均资产：（期初资产+期末资产）/2 企业利润率；资产收益率；资产收入率分析报告体例6,税基分析,常用分析指标：增值税税基的：计征增值税销售额、免征增值税销售额、“免抵退”税销售额；消费税税基的：计征消费税销售额、免征消费税销售额、“免抵退”税销售额、从量计
5、征销售数量；企业所得税税基的：计税所得额。分析报告体例7,（二）纳税人税收特征分析,包括纳税人实现税金和入库税金的规模、结构、变化趋势、两者之间的相关性，以及欠税、减免退税情况的分析。1、税收规模及变化趋势分析 2、税收结构及变化趋势分析3、税收入库率及变化趋势分析 4、税收优惠政策分析,1、税收规模及变化趋势分析,常用分析指标：税收收入总额；税收收入增长率；分析报告体例略,2、税收结构及变化趋势分析,常用分析指标：某税种占比（某税种税收收入/企业全部税收收入）分析报告体例8,3、税收入库率及变化趋势分析,常用分析指标：税收总体入库率：各项税收入库数/各项税收应 征数 入库率变化幅度：当期入库
6、率-上期入库率 入库率平均变化速度：入库率变化幅度/12分析报告体例略,4、税收优惠政策分析,常用分析指标：受益企业比例：享受任一优惠政策企业户数/全部企业户；受益税额比例:优惠税金/实现税金；户均受益税额：优惠税金/受益户数；受益程度变化比：当期受益税额比例/上期受益税额比例；分析报告体例9,（三）纳税人税收与经济关系分析,1、纳税人税负分析。常用分析指标：（1）企业整体税负：企业实缴各税总和主营业务收入。（2）流转税税负：各流转税合计同期销售收入。（3）利润税负：企业实际缴纳的所得税额同期利润总额。分析报告体例10：2、税收变化弹性及结构影响分析。常用分析指标：企业税收增长弹性：税收增长速
7、度/税源增长速度。分析报告体例11：,四、目前税源分析工作存在问题,（一）税源分析质量不高一是税源分析表面化；二是税源分析畏惧化；三是税源分析片面化。(二)税源分析职责不明现行税收管理只是从形式上完成了从管户到管事的转变，还没有从制度上完善相应的具体职责和权限。（三）税源分析方法不足一是表现在系统性不强；二是表现在分析不够深入。,五、加强税源分析的手段,一是实行税源分类管理。一方面对重点税源企业以服务为主；另一方面对中小企业以管理为主。二是健全税源分析机制。税源管理部门要系统建立办税服务厅、计划统计部门、税源管理部门、稽查部门的税源分析制度。三是加快税源分析方法的研究进程四是加强税源动态监控
8、五是有针对地开展纳税评估六是培养高素质的税源分析人才,三是加快税源分析方法的研究进程,逐步建立科学的税收收入质量评估体系建立健全宏观税负、当期税收征收质量、微观企业税负情况等评估分析指标各级税源分析信息的交流与发布税收征管电子信息数据质量考核,四是加强税源动态监控,分行业确定纳税人的监控指标体系，对纳税人申报的真实性和准确性进行综合评定，提高税源监控质量。,五是有针对地开展纳税评估,首先要落实纳税评估工作职责，建立科学的纳税评估模型。其次要采取科学的纳税评估分析方法，综合分析行业总体税负状况和单个纳税人情况差异。第三要充分利用纳税评估分析结果。,六是培养高素质的税源分析人才,一是要合理配置人力资源。二是要加强“日常性分析”。三是加强业务培训。,谢谢大家！,
