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1、,第七讲 财政收入概述,目 录,财政收入分类,财政收入规模的影响因素及我国的实证分析,我国当前财政收入规模水平的分析和评估,财政收入构成和非税收收入分析,一、财政收入分类,一、财政收入分类,一、财政收入分类,一、财政收入分类,1、财政收入与社会总产品价值构成的关系,一、财政收入分类,1、财政收入与社会总产品价值构成的关系,一、财政收入分类,2、M是财政收入的主要来源,剩余产品价值包括税金、企业利润和用剩余产品价值支付的费用（如利息）。其中主要是税金和企业利润。在统收统支的计划型财政条件下，国营企业所创造的M绝大部分均由国家集中分配用于扩大再产和社会共同需要形成财政收入。另外，国家以税金形式取走
2、非国有企业的一部分纯收入形成财政收入。在社会主义市场经济体制下，国家赋予国有企业经营自主权，具有相对独立的经济利益。根据事权与财权相一致的原则，国家不能取走国有企业的全部M，只能参与一部分企业纯收入的分配，即国家以行政管理者身份参与分配，向企业收取税金，同时以资产所有者身份参与企业利润分配。,一、财政收入分类,3、V是财政收入的补充,V是指以劳动报酬的形式付给劳动者个人的部分。从我国目前来看，V虽构成财政收入的一部分，但它在全部财政收入中所占的比重很小。这是因为我国长期以来实行低工资制度，劳动者个人的收入普遍较低，国家不可能从V中筹集更多的资金。,一、财政收入分类,3、V是财政收入的补充,就现
3、实的经济运行来看，目前我国来自V的财政收入主要有以下几个方面：,一、财政收入分类,4、C中的个别部分构成财政收入,补偿价值C中的基本折旧基金在计划经济体制下构成财政收入的一部分，在市场经济中一般已不适宜将折旧基金列为财政收入，但是，由于实行国民生产总值型的增值税，仍有一部分C通过增值税成为财政收入。,一、财政收入分类,一、财政收入分类,1、税收收入,税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。它是现代国家财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源。,增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税等,一、财政收入分类,1、税
4、收收入,福布斯2009年曾推出“税负痛苦指数”榜单，该榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”位居全球第二。中国的宏观税负重不重？思考,一、财政收入分类,1、税收收入,一、财政收入分类,1、税收收入,财政部最新公布的数据显示，上半年累计全国财政收入43349.79亿元，同比增长27.6%，远远高于同期GDP的增长。财政收入为何超GDP增长？我国的宏观税负水平是高还是低？,在财政收入中，税收占到了90%左右。财政收入较快增长，引发了一些人的担心：财政收入增加这么多，是不是国家收的税太多了，企业和居民的负担太重了？,一、财政收入分类,1、税收收入,根据统计政府所取得的收入的口径不同，我国通常有三个不同
5、口径的宏观税负衡量指标：,一、财政收入分类,1、税收收入,根据统计政府所取得的收入的口径不同，我国通常有三个不同口径的宏观税负衡量指标：,一、财政收入分类,一、财政收入分类,思考“年底突击花钱”现象,一、财政收入分类,思考“年底突击花钱”现象:,一、财政收入分类,中央和地方财政收入,中央财政收入和地方财政收入是指按财政体制划分的中央本级收入和地方本级收入。1994年分税制财政体制以后，属于中央财政的收入包括关税、海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道、银行总行、保险总公司等集中缴纳的营业税、所得税、利润和城市维护建设税，增值税的75%部分
6、，证券交易税(印花税)50%部分和海洋石油资源税。属于地方财政的收入包括营业税，地方企业所得税，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城镇维护建设税，房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，农业特产税，耕地占用税，契税，增值税25%部分，证券交易税(印花税)50%部分和除海洋石油资源税以外的其他资源税。,一、财政收入分类,一、财政收入分类,一、财政收入分类,二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析,二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析,二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析,二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析,时序回归模型公式：,假设Y代表财政收入，X代
7、国民生产总值，则有公式：Y+X，其中和为待定系数,时序回归模型公式：GmtabGDP，式中Gmt代表不同年份的财政收入,我国财政收入和GDP的回归方程：Gmt=0.1448 GDP+31.42003807 R=0.920975 单位：亿元（以1980-2002年各年份财政收入和GDP的数值计算得出）,二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析,二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析,制约财政收入规模的另一个重要因素是政府的分配体制和分配政策,经济发展水平是分配的客观条件，而在客观条件既定的条件下，还存在通过分配进行调节的可能性,GDP分配格局变化的原因是复杂的，是国民经济运行中各种因素综合
8、作用的结果，首先是经济体制转轨的必然结果,在经济体制改革中调整分配体制和分配政策是必需的，但必须有缜密的整体设计，并要考虑国家财政的承受能力,二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析,价格变动对财政收入的影响，首先表现在价格总水平升降的影响:,二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析,决定价格对财政收入影响的另一个因素是现行税收制度,二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析,二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析,我国财政收入增长变化趋势参见下图,图显示，我国财政收入随着经济的不断增长而增长,二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析,财政收支形势呈现以下四个特点：,二、财政收入规模
9、的影响因素及我国的实证分析,资料来源：根据中国财政年鉴（2012）相关数据编制,二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析,三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估,三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估,三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估,我国财政收入增长弹性和边际倾向,三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估,三、我国当前财政收入规模水平的分析和评估,四、财政收入构成和非税收收入分析,四、财政收入构成和非税收收入分析,四、财政收入构成和非税收收入分析,四、财政收入构成和非税收收入分析,理论上说，政府收费主要是使用费（user charges）,收费与税收,收取使用费有利于提高公共物
10、品的配置效率,四、财政收入构成和非税收收入分析,四、财政收入构成和非税收收入分析,政府性基金收入是国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收入,政府性基金的管理方式，是在一般预算之外编制政府性基金收支预算，构成政府预算体系的重要组成部分,政府性基金收支预算的管理原则是“以收定支、专款专用、结余结转使用”,二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析,土地出让收入是市县人民政府依据土地管理法、城市房地产管理法等有关法律法规和国家有关政策规定，以土地所有者身份出让国有土地使用权所取得的收入,主要是以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让土地取得的收入,二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析,谢谢！,
