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1、,五、车辆购置税七、关税十、土地增值税十一、房产税十二、城镇土地使用税十三、耕地占用税十四、契税十五、资源税十六、车船税十八、印花税十九、城市维护建设税二十、烟叶税,城市公用事业和城市公共设施的维护和建设,耕地开发与改良,交通建设投资,五、车辆购置税,1征收范围单一特定财产；2征收环节单一一次课征，交过车购税的已税旧车再转卖时不再缴纳车购税；3征收方法单一从价定率；4征税具有特定目的专税专用；5价外征收，不转嫁税负,汽车、摩托车、电车、挂车和农用运输车,境内购置应税车辆的行为：,计税价格10%,境内购置应税车辆的行为：,购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及
2、以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。,【例题单选题】某汽车贸易公司2010年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用；l辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率为9%）【答案】A【解析】该汽车买易公司应缴纳车辆购置税=2（25+2528%）（1-9%）10%=7.03（万元）。,【例题单选题】某汽车制造厂2009年9月将自产轿车l0辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆
3、奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税()元。A45000 B.54000 C252000 D306000【答案】B【解析】该汽车制造厂只对转作本企业固定资产的3辆轿车纳车购税，应纳车辆购置税=180000310%=54000（元）。,计税价格：,不含增值税价格,组成计税价格关税完税价格+关税+消费税,最低计税价格,增值税、消费税与车购税的关系,七、关税,进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人,仅20种商品出口征税，税率20%40%，在一定期
4、限内可实行暂定税率。,最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率、暂定税率,（1）从量关税；（2）从价关税；（3）混合关税（复合关税）；（4）选择性关税；（5）滑动关税（滑准税）。,法定减免、特定减免和临时减免,关税的缴纳应自海关填发缴款书之日起15日内。,计税方法：一般进口货物的完税价格,（一）成交价格为基础的完税价格,（二）进口货物的海关估价方法1相同或类似货物成交价格方法2倒扣价格方法3计算价格方法4其他合理的方法,计税方法：出口货物的完税价格,完税价格=（离岸价格-单独列明的支付给境外的佣金）（1+出口税率）【例题判断题】出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价
5、格作为关税的完税价格。（）（1996年）【答案】【例题判断题】出口货物的完税价格，是由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输费、保险费，但不包括出口关税。（）（2007年）【答案】,【例题计算题】上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%
6、。要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。（1999年）,【答案及解析】首先判断进口货物完税价格为离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费，这是此题的核心问题。关税完税价格=1410+50+15-10+35=1500（万元）进口环节关税=150020%=300（万元）消费税计算注意组成计税价格公式：进口消费税组成计税价格=（1500+300）/（1-10%）=2000（万元）进口环节海关代征消费税=2000万元10%=200（万元）增值税计算注意组成计税价格公式与消费税不同，但计算结果相同：进口增值税组成计税价格=1500+300+200=2000（万元）进口环节海关代征增值税=20
7、0017%=340（万元）。,【例题单选题】坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2009年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加（）万元。（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50）A222.44 B322.15 C185.14 D149.08,【答案】D【解析】进口关税=（85+5
8、）50=9050=45（万元）进口消费税（90+45）（1-30）30=57.857（万元）进口增值税(90+45)(1-30)17=32.786（万元）销售环节缴纳的增值税=50017-32.79-20.4=31.81（万元）销售环节缴纳的消费税=50030-57.85780=103.714（万元）缴纳城建税和教育费附加（31.81+103.714）（7+3）=13.552（万元）本月销售应纳税金及附加=31.81+103.714+13.552=149.08（万元）。,【例题3】某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其
9、他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%。分别计算进口环节缴纳的各项税金。,十、土地增值税,（一）纳税人（二）计税依据、税率和计税方法（三）免税和减税（四）纳税期限和纳税地点,转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,四级超率累进税率,增值额,（一）纳税人：不属于土地增值税的征税范围的情况,（1）房地产继承（2）房地产有条件的赠与（3）房地产出租（4）房地产抵押期内（5）房地产的代建房行为（6）房地产重新评估增值,无收入,无收入,权属未变,无权属转移,（一）纳税人：免征土地增值税的情况（免征或暂免征收）,（1）个人互换自有居住用房地产
10、（2）合作建房建成后按比例分房自用（3）与房地产商无关的投资联营，将房地产转让到投资企业（4）企业兼并，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中（5）国家征用收回的房地产（6）个人转让居住满五年以上的房地产（7）建造普通标准住宅出售（符合条件）,（二）计税依据、税率和计税方法,房地产开发企业转让新建房：,1取得土地使用权所支付的金额2房地产开发成本3房地产开发费用纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的：最多允许扣除的房地产开发费用=利息（不包括加息、罚息）+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）5%以内纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的
11、最多允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）10%以内4与转让房地产有关的税金营业税；城建税和教育费附加5财政部规定的其他扣除项目（加计扣除）从事房地产开发的纳税人可加计扣除=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）20%,非房地产开发企业转让新建房：,1取得土地使用权所支付的金额2房地产开发成本3房地产开发费用4与转让房地产有关的税金营业税；印花税；城建税和教育费附加,各类企业转让存量房：,1取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用2房屋及建筑物的评估价格评估价格重置成本价成新度折扣率 3转让环节缴纳的税金营业税；印花税；城建税和教育费
12、附加,2、税率,3、计税方法应纳税额=增值额税率-扣除项目金额速算扣除系数,应纳税额的计算方法：,第一步，计算收入总额第二步，计算扣除项目金额第三步，用收入总额减除扣除项目金额计算增值额土地增值额=转让房地产收入-规定扣除项目金额第四步，计算增值额与扣除项目之间的比例，以确定使用税率的档次和速算扣除系数第五步，套用公式计算税额。公式为：应纳税额=增值额税率-扣除项目金额速算扣除系数,【例题步骤型计算】某房地产开发公司与某单位于1997年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金（营业税税率5%，城建税税率为营业税税额的7%,教育费附加征收率为营业税
13、税额的3%，印花税税率为0.5）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000万元；投入房地产开发成本为4000万元；房地产开发费用中的利息支出为1200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,也不能提供金融机构证明）。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。（1997年）,【答案及解析】这是一个传统的土地增值税的计算题，考核传统的计算步骤和各项目的基本扣除规定。（1）确定转让房地产的收入：转让收入为15000万元。（2）确定转让房地产的扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额为300
14、0万元房地产开发成本为4000万元房地产开发费用=（3000+4000）10%=700（万元）与转让房地产有关的税金=150005%+150005%（7%+3%）=825（万元）从事房地产开发的加计扣除=（3000+4000）20%=1400（万元）转让房地产的扣除项目金额为=3000+4000+700+825+1400=9925（万元）（3）转让房地产的增值额=15000-9925=5075（万元）（4）增值额与扣除项目金额的比率=5075992551.13%（5）计算应纳土地增值税税额：第一种计算方法：应纳土地增值税=507540%-99255%=1533.75（万元）第二种计算方法：应纳
15、土地增值税税额=992550%30%+（5075-992550%）40%=1533.75（万元）,【例题步骤型计算】李某系某市居民，于2005年2月以50万元购得一临街商铺，同时支付相关税费l万元，购置后一直对外出租。2008年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（2009年原制度）（1）李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。（2）李某转让商铺应缴纳的印花税。（3）李某转让商铺应缴纳的土地增值税。【答案】（1）营业税、城建税和教育费附加（80
16、50）5%（17%3%）1.65（万元）（2）印花税800.05%0.04（万元）（3）可扣除项目7080%1.650.0457.69（万元）增值额8057.6922.31（万元）增值率22.31/57.6938.67%50%土地增值税22.3130%6.69（万元）,十一、房产税十二、城镇土地使用税十三、耕地占用税,城市、县城、建制镇、工矿区,城市、县城、建制镇、工矿区,土地使用权拥有者等,房屋产权的所有人等,房产余值房产租金收入,实际占用的土地面积,1.2%12%4%,幅度定额税率,应税房产原值（1扣除比例）1.2%租金收入12%或4%,实际占用应税土地面积（平方米）适用税额,国家机关自用
17、、事业单位自用、个人非营业用,行政单位自用、事业单位自用、个人所有的住房和院落用地,占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人,征（占）用的国家和集体所有的耕地,实际占用的耕地面积,地区差别幅度定额税率,实际占用的耕地面积适用税额,军事设施、学校、医院占用、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半,【例题单选题】某企业有原值为2500万元的房产，1999年1月1日将其中的30用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20，该企业1999年度应纳房产税（）万元。（2000年）【答案】B【解析】用房产投资联营取得固定收入的，按租
18、金收入计交房产税，则该企业应纳房产税为拥有的未联营部分（按计税余值计算房产税）与参与对外联营取得固定收入部分（按租金收入计交房产税）两项之和：未参与联营部分的房产原值=2500（1-30）1750（万元），则两部分房产税之和=1750（1-20）1.2+501222.8(万元)。,【例题单选题】某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为（）。（2009年）A14000元 B49
19、000元 C56000元 D140000元【答案】B【解析】企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，该盐场应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)0.7=700000.7=49000(元)。,【例题单选题】某人民团体A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2007年应缴纳城镇土地使用税()。（2008年）A.3750元 B.11250元 C.12500元 D.15000元【答案】B【解析】人民团体自用的A办公楼免税，出租的在租期内纳税
20、。应纳城镇土地使用税=100015912=11250（元）。,十四、契税,国有土地使用权出让,土地使用权转让,房屋买卖,房屋赠与,房屋交换,买方,承受方,买方,受赠方,付出差价方,等价交换免征契税；不等价交换,依交换价格差额,征收机关参照市场价核定,成交价格,3%5%的幅度内,计税依据税率,转让房地产权属的行为，转让方和承受方的纳税情况：,（3）印花税（产权转移书据）,（1）营业税,（2）城建税教育费附加,（5）企业所得税（个人所得税）,（4）土地增值税,（2）契税,（1）印花税（产权转移书据）,契税与土地增值税比较：,是,是,是,是,是（等价交换免）,是（个人交换居住房免,一般不是，非公益赠
21、与是,是,是,不是,【例题单选题】甲企业将国有土地使用权有偿转让给乙企业，以下说法正确的是（）。A.甲企业缴纳土地增值税和契税B.乙企业缴纳土地增值税和契税C.甲企业缴纳土地增值税，乙企业缴纳契税D.甲企业缴纳契税，乙企业缴纳土地增值税【答案】C,【例题单选题】居民甲某共有三套房产，2007年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务；将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税（）。（2008年）万元 万元 万元 万元【答案】A【解析】甲某应纳契税=153%=0
22、.45（万元）。,十五、资源税,【例题单选题】某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿80000吨，另外移送入选精矿30000吨，选矿比为30%，当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税（）。（2009 年原制度）A16万元 B25.2万元 C22万元 D36万元【答案】D【解析】该矿当年应缴纳资源税（8000030000/30%）2360000（元）36（万元）。,【例题计算题】某铜矿企业2009年5月开采铜矿原矿50000吨，对外直接销售30000吨，部分原矿入选精矿5000吨，选矿比1：2.2，铜矿税额每吨1.3元，则该企业应纳资源税为多少？【解析】应纳资源税（30000+50002.
23、2）1.3=410001.353300（元）。,十六、车船税,在我国境内车船的所有人或者管理人,从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构,载客汽车、载货汽车、三轮汽车和低速货车、摩托车、专项作业车和轮式专用机械车、船舶,辆、自重吨位、净吨位,车辆数量（自重吨位、净吨位）适用税额标准,（1）非机动车船（不包括非机动驳船）（2）拖拉机（3）捕捞、养殖渔船（4）军队、武警专用的车船（5）警用车船等,【例题单选题】某渔业公司2008年拥有捕捞船5艘，每艘净吨位20.6吨；非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨；机动补给船1艘，净吨位15.2吨，机动运输船10艘，每艘净吨位7.5吨，当地船舶适用年税额为每
24、吨3元，该公司当年应缴纳的车船税（）。（2009年原制度）A285元 B315元 C345元 D600元【答案】A【解析】捕捞、养殖渔船免征车船税，机动补给船和运输船应纳车船税。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的，按照1吨计算。非机动舶船按船舶税额的50%计算。该公司应缴纳车船税=（21050%15710）3=285（元）。,十八、印花税,【例题单选题】某学校委托一服装加工企业为定做一批校服，合同载明原材料金额80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（）。（2009年原制度）A240元 B360元 C440元 D
25、600元【答案】C【解析】该企业应缴纳印花税8000000.34000000.5440（元）。【例题单选题】某公司受托加工制做广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税（）。（2003年）A.20元B.21元C.38元D.39元【答案】B【解析】该题计算过程应该是：（40000+2000）0.5=21（元）。,【例题计算题】某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务：（1）签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A
26、型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。（2）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元）并收取加工费40万元。（3）公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为31。（4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。（5）公司新增实收资本2000万
27、元、资本公积500万元。（6）公司启用其他账簿10本。（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3、0.5、0.3、0.3；营业账簿的印花税率分为0.5和每件5元两种）,要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。（2）公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。（3）公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。（4）公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。（5）公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。（6）公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。
28、（2009年）,【答案】（1）公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税=800000000.3+（30000000+30000000）0.3+1500000000.3=24000+18000+45000=87000（元）注意购销合同看作既购又销。（2）公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=（200000+500000）0.5+20000000.3+4000000.5=350+600+200=1150（元）（3）公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税=1000000040.3=750（元）研发费不作为计税金额，只对报酬计税。（4）公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印
29、花税=30000000.3+10000000.3=900+300=1200（元）建筑承包和分包都要计税贴花。（5）公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=（20000000+5000000）0.5=12500（元）（6）公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税=510=50（元）。,十九、城市维护建设税,城建税的特点：（一）税款专款专用（二）属于一种附加税（三）根据城镇规模设计不同的比例税率（四）征收范围较广,纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额适用税率,市区7%，县城、建制镇5%，其他1%,1.城建税进口不征、出口不退2.增值税免抵的税额,教育费附加：实际缴纳的“三税”税额
30、3%,【例题单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。（2009年）A14万元 B18.2万元 C32.2万元 D39.34万元【答案】A【解析】所以该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）7%=14（万元）,【例题多选题】位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（）。（
31、2008年）A.该企业应缴纳的营业税4万元B.应退该企业增值税税额为280万元C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元【答案】BD【解析】首先，自然科学领域技术研发转让收入免征营业税，所以A选项错误；其次，增值税应纳税额为-280万元小于400万元出口货物的“免抵退”税额，应退税额为280万元，所以B选项正确，同时计算出该企业的免抵税额=400-280=120（元）；再次，该企业计算城建税和教育费附加的基数仅为该企业的免抵税额，教育费附加=1203%=3.6（万元），所以C选项错误；城建税=1207%=8.4（万元）所以D选项正确。,【例题计算题】
32、某县城生产化妆品的纳税人本月交纳增值税10万元，消费税30万元，补缴上月应纳消费税2万元,当月取得出口退还增值税5万元,获批准出口免抵增值税4万元，缴纳进口关税8万元、进口增值税20万元、进口消费税10万元。计算本月应缴的城建税和教育费附加。【答案及解析】城建税和教育费附加按实际缴纳的三税税额计算，且进口不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。应缴城建税=（10+30+2+4）52.3（万元）应缴教育费附加=（10+30+2+4）3=1.38（万元）,二十、烟叶税,烟叶收购金额=烟叶收购价款（110%）烟叶税应纳税额=烟叶收购金额税率（20%）准予抵扣进项税=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）扣除率（13%）=烟叶收购价款1.11.213%=烟叶收购价款17.16%,【例题单选题】某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。（2007年）万元万元万元万元【答案】C【解析】烟叶收购金额=50（110%）=55（万元）；烟叶税应纳税额=5520%=11（万元）；准予抵扣进项税=（5511）13%=8.58（万元）。,
