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1、第一章【例题单选题】2010年2月,国务院发布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始时间为：A.2010年3月1日B.2010年5月1日C.2010年6月1日D.2011年1月1日【答案】B【解析】2010年2月，国务院公布新修订的审计法实施条例，该条例自2010年5月1日起实施。,【例题单选题】传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：A.从抽样审计变为详细审计B.从财务审计扩展到效益审计C.从报送审计变为就地审计D.主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担【答案】B【解析】传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括:一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系
2、统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。所以选项B正确。,【单选】西周时期，负责审计的官员称为()。A.司会 B.小宰 C.冢宰 D.宰夫答案：D【单选】社会审计产生的原因，最根本的是()。A.投资者不了解股份有限公司的财务状况和偿债能力 B.债权人为了了解股份有限公司的偿债能力以避免损失 C.股份有限公司所有权与经营权分离，股东对股份有限公司债务的清偿责任以认购的股份金额为限 D.审计主体是独立于财产所有者和财产经营者的专业人员答案：C,【单选】世界上第一个成立的社会审计职业团体是()。A.爱丁堡会计师协会 B.伦敦会计师协会 C.纽约会计师协会 D.巴黎会计师事务所答案
3、：A【多选】下列有关注册会计师审计的说法中，恰当的有（）。A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离B.注册会计师审计要适应商品经济的发展C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展正确答案ABC,【例题单选题】注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。A.防止错误与舞弊的发生 B.增强或减弱企业财务信息的可信性 C.正确反映企业财务状况和经营成果 D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益【正确答案】：B【答案解析】：本题的“主题”是注册会计师审计。选项AC均为被审计单位管理层的责任；就选项BD而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经
4、营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，选项B中的内容更接近“主题”，比选项D更适当。,单选】审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（）。A.财务收支 B.财务会计资料 C.经济活动 D.经营管理活动【正确答案】：C【答案解析】：审计对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，以及提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他资料。注册会计师是通过对审计对象的信息会计资料和其他资料(经济活动的载体)进行检查，去审计其本质内容经济活动(财务收支活动及有关经营管理活动)。所以审计对象可高度概括为被审计单位的经济活动。财务收支活动、经
5、营管理活动都是经济活动的一部分。财务会计资料是记录财务收支活动、经营管理活动的载体，是审计对象的表象，其反映的本质内容是经济活动。,【例题多选题】下列有关不同类型会计师事务所的陈述中，不恰当的有（）。A.普通合伙会计师事务所的债务以其全部资产为限，不足部分由有过失的合伙人承担无限责任B.有限责任合伙制会计师事务所最明显特征是所有合伙人只需承担有限责任C.有限责任会计师事务所以其全部资产对债务承担有限责任D.有限责任合伙会计师事务所是注册会计师职业界组织发展的趋势【答案】AB【解析】选项A不恰当，我国普通合伙会计师事务所的债务由合伙人以各自的财产承担无限连带责任，不管是否有过失，合伙人都要对会计
6、师事务所的债务承担连带责任。选项B不恰当，在有限责任合伙会计师事务所中，无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。,【例题单选题】以下有关会计师事务所的陈述中，不恰当的是（）。A.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任B.普通合伙会计师事务所的合伙人对会计师事务所的债务承担无限连带带责任C.普通合伙会计师事务所出资人承担的责任应按照协议的约定分配D.普通合伙会计师事务所合伙人对其所在会计师事务所的债务以其出资额为限【答案】D【解析】选项D不恰当。有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责
7、任，其出资人承担的责任以其出资额为限；普通合伙会计师事务所的合伙人以各自财产对事务所的债务承担无限连带责任。,【例题多选题】以下关于不同组织形式会计师事务所的陈述中，恰当的有（）。A.个人独资会计师事务所由注册会计师个人承担无限责任B.有限责任会计师事务所以其全部资产承担无限责任C.普通合伙会计师事务所的合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任D.有限责任合伙会计师事务所的过失合伙人以其个人财产承担无限连带责任【答案】ACD【解析】选项B不恰当。有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任。,【多选】注册会计师审计方法的发展经历了以下哪几个阶段()。A以会计凭证和账簿的详细检查
8、为特征的账项基础审计 B以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计 C以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计 D以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计【答案】ACD【解析】选项B是注册会计师审计按目的和内容进行的分类，不是审计方法的发展阶段问题。【单选】注册会计师审计方法主要是随着下列哪个因素的变化而调整的()。A审计目标 B审计对象 C审计责任 D审计环境【答案】D【解析】审计方法是随着审计环境的变化而变化的。,【单选】目前审计准则体系中提出的审计方法是()。A账项基础审计 B制度基础审计 C财务基础审计 D风险导向审计【答案】D【解析】风
9、险导向审计准则体现的是对重大错报风险的识别、评估和应对的审计工作主线，解决问题的方法是风险导向审计。【多选】以下有关审计方法的表达中，正确的有()。A风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对 B风险导向审计的重心是以审计风险的防止、减轻或消除 C制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计 D账项基础审计的重心在资产负债表，以达到查错防弊目的【答案】ACD【解析】风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为导向，将审计风险降低至可接受的低水平，而不是对审计风险的防止、减轻或消除。,【多选】以下选项中，描述正确的有（）。A.制度基础审计的主要目的是提高审计效率、降低审计的工作量
10、 B.账项基础审计中大部分精力投向会计凭证和会计账簿的详细检查中 C.风险导向审计在审计效率和效果上要高于制度基础审计 D.风险导向审计从理论上解决了抽样审计的随意性和审计资源的分配问题【正确答案】：ABD【答案解析】：风险导向审计比制度基础审计多了风险评估程序，所以可能有时在效率上并不优于制度基础审计。,第二章【单选】注册会计师执行的下列业务中，属于非鉴证业务的是（）。A验资 B财务报表审阅C对财务信息执行商定程序 D企业内部控制审计【答案】C【解析】选项A和D都属于审计业务，选项B是审阅业务，选项C的对财务信息执行商定程序是相关服务，属于非鉴证业务。,【单选】下列各项业务中，属于其他鉴证业
11、务的是（）。A预测性财务信息审核 B年度财务报表审计 C财务报表审阅 D对财务信息执行商定程序【答案】A【解析】注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务称为其他鉴证业务，预测性财务信息审核是其他鉴证业务。单选会计师事务所接受委托对某基金会的专项基金使用情况进行审查，并出具专项审计报告，这是属于（）业务。A公证 B会计咨询 C会计服务 D审计【答案】D 专项审计报告具有法律证明效力，属特殊目的审计业务。,【例题多选题】下列业务是注册会计师的鉴证业务的有()。A.审计上市公司的年度财务报表 B.验资 C.对财务信息执行商定程序 D.预测性财务信息审核【答案】ABD【解析】选项C的对财务信
12、息执行商定程序是非鉴证业务。,中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括（）。A.中国注册会计师审阅准则 B.会计师事务所质量控制准则 C.中国注册会计师审计准则 D.中国注册会计师其他鉴证业务准则 答案：B,中国注册会计师业务准则包括（）。A.鉴证业务准则 B.职业道德守则 C.质量控制准则 D.相关服务准则 答案：AD,【例题单选题】注册会计师执行鉴证业务的目的是（）。A.改善鉴证对象信息的质量 B.改善鉴证对象内涵 C.决定被审计单位如何利用信息 D.增强预期使用者对鉴证信息的信任程度【答案】D【解析】鉴
13、证业务通过获取证据以合理保证或有限保证鉴证对象信息的质量，从而增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，注册会计师没有责任对如何使用这些信息提出任何建议。因此，鉴证业务以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的。,【例题多选题】在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的有()。A.股东及潜在投资者B.债权人C.管理层D.证券交易机构【答案】ABCD【解析】选项A、B、D是除责任方之外的预期使用者，选项C的管理层是责任方，也是预期使用者。,【例题单选题】注册会计师接受委托对2011年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是()。A.X公司2011年财务报表B
14、.X公司2011年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C.X公司2011年度的财务状况、经营成果和现金流量D.X公司2011年利润表【答案】B【解析】X公司2011年财务报表是“鉴证对象信息”，X公司2011年财务报表反映的内容即“财务状况、经营成果和现金流量”是“鉴证对象”。,【单选】在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是（）。A由预期使用者向责任方申请取得B由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述 C由注册会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者D由预期使用者根据判断自行形成标准【答案】B【解析】按规定，鉴证标准可以通过下列方式供预期使用者获
15、取：（1）公开发布；（2）在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述；（3）在鉴证报告中以明确的方式表述；（4）常识理解。,【多选题】A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。在确定鉴证标准是否适当时，A注册会计师应当考虑的因素有（）。A中立性 B完整性 C相关性 D客观性【答案】ABC【解析】适当的标准应当具备相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。,【多选】下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有。A.财务报表审计业务 B.内部控制审核业务 C.验资业务 D.财务报表审阅业务 答案：AD,【多选】注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有（）。A.对甲公司2009年财务报表进行审计 B
16、.对甲公司的IT系统进行鉴证 C.对甲公司2009年度预测性财务信息进行审核 D.对甲公司2009年开发的新产品进行质量鉴证【答案】BD,【单选】ABC会计师事务所承接X公司(上市公司)董事会委托的2011年度财务报表进行审计业务，注册会计师A作为项目负责人。以下有关责任方责任的陈述中正确的是()。A.X公司董事会对2011年度财务报表负责B.X公司管理层对2011年度12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量负责C.X公司管理层对2011年度财务报表和2011年度12月31日的财务状况和2011年度的经营成果和现金流量负责D.注册会计师对X公司2011年度财务报表负最终责任【答案】C
17、【解析】在年报审计业务中，管理层不仅对“鉴证对象”负责而且同时对“鉴证对象信息”负责。,【单选】北京市丙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建丙，A公司在丙公司中占有70%的股权。2011年初，丙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了丙公司的持续经营报告，并决定在聘请ABC会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关ABC会计师事务所的这一业务的说法中，不正确的是。A.北京市国有资产管理局为该业务的责任方 B.丙公司管理层应对持续经营报告负责 C.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责 D.丙公司管理层应当对鉴证对象负责 答案：B,【多选】
18、基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要有。A.责任方的责任不同 B.一个属于鉴证业务一个属于非鉴证业务 C.预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同 D.注册会计师提出结论的对象不同 答案：ACD,【单选】注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是()。A.财务报表审计B.代编财务信息C.财务报表审阅D.对财务信息执行的商定程序【答案】A【解析】选项A是合理保证业务，选项C是有限保证的业务，选项B、D是注册会计师的相关服务，不需要任何保证。,【例题单选题】A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司2011年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确
19、的专业判断。2-1：在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于()。A.有限保证的鉴证业务 B.直接报告业务C.其他鉴证业务 D.合理保证的鉴证业务【答案】A【解析】财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务。2-2：在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是()。A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责C.K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负
20、责【答案】B【解析】在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子公司K公司208年度财务报表进行审阅业务中，甲公司是责任方，甲公司对由其编制的财务报表（鉴证对象信息）负责，乙公司是独立法人，乙公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）负责，因此选项B正确。,【例题单选题】下列对合理保证的鉴证业务的目标理解正确的是（）。A.将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，并以积极方式提出结论的基础 B.将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并以消极方式提出结论的基础 C.将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并以积极方式提出结论的基础 D.将鉴证业务风险降至该业务
21、环境下可接受的水平，并以消极方式提出结论的基础【答案】C【解析】合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并且以积极方式提出结论。,【单选】在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是（）。A明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的”B明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的”C明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”D明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的
22、”【答案】D【解析】按规定，在直接报告鉴证业务中，注册会计师应当明确提及鉴证对象和标准。,【多选】历史财务报表审计属于（）A.合理保证的鉴证业务 B.有限保证的鉴证业务C.基于责任方认定的业务D.直接报告业务答案：AC,【多选】下列关于鉴证业务的说法正确的有（）。A.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证 B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务 C.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务 D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础 答案：AC,单选题为了保证
23、业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。请根据业务质量控制准则的规定，对以下问题作出正确的专业判断。1.下列关于业务质量控制的说法中，正确的是（）。A.业务质量控制仅仅适用于会计师事务所执行的财务报表审计业务B.会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任C.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任D.质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准答案C解析业务质量控制适用于会计师事务所执行的所有业务；会计师事务所的主任会计师对业务质量控制制度承担最终领导责任。,2.下列有关职业道德规范的说法中不正确的是（）。A.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证
24、会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性B.会计师事务所应当每两年至少1次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函C.会计师事务所在执行鉴证业务时应当遵守独立性要求D.会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动答案B解析选项B，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。,【多选】会计师事务所应当
25、制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。A.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 B.能够遵守职业道德规范 C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 D.客户以前是否委托其他会计师事务所 答案：ABC,【多选】张民作为西夏公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在张民所安排的下列复核计划中，你认可的有()A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作 B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作 C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作
26、 D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作答案：ACD,【单选】会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是（）。A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核 B.对所有业务均实施项目质量控制复核 C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核 D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核 答案 C,【多选题】会计师事务所为保证业务质量，下列做法中，恰当的有（）。A.会计师事务所编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单B.会计师
27、事务所一旦获知违反独立性的情况应立即将相关信息告知项目合伙人和事务所的其他相关人员C.会计师事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的书面承诺函D.会计师事务所在获取客户信息时，如果有必要，可以考虑利用调查机构进行工作答案ABD解析事务所应获取的是确认函而非承诺函。,【多选题】注册会计师在执行年度财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生了关联，则属于违背了诚信的基本原则()。A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼
28、的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露【答案】ABCD【解析】根据职业道德诚信基本原则，如果注册会计师在执业时发现客户报告、报表、沟通函件或其他信息存在下列三种情形仍然与客户发生关联则属于违背了诚信基本原则。这三种情形是：（1）含有重大虚假或误导性陈述；（2）含有草率提供的陈述或信息；（3）遗漏或掩盖应当包括的信息，而遗漏或掩盖这些信息将产生误导。,【单选题】职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于对独立性的陈述不正确的是()。A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响B.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系C.如果会员在形
29、式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立【答案】B【解析】会计师事务所承接业务就要向客户收取费用，审计收费的经济利益关系是存在的但并不影响实质上的独立性。同时，即使存在经济利益威胁独立性的情形，只要能够采取措施消除威胁或降低威胁至可接受的水平，注册会计师承接该业务不会影响独立性。,【例题多选题】注册会计师正在执行某上市公司2008年度财务报表报审计业务，下列情形中遵循了保密原则的有()。A.在未得到X公司同意的情况下将X公司利润分配政策提供给X公司所在行业联营单位B.在未得到X公司授权情况下向中国证券会报告其发
30、现的X公司隐瞒巨额收入的偷税行为C.在未得到X公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿D.在未得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供2008年审计工作底稿【答案】BC【解析】注册会计师将所审计X公司的重要商业信息提供给其联营单位属于违背保密原则；选项B是法律法规要求披露的情形，未违背保密原则；选项C是法律法规未予禁止的情形，未违背保密原则；选项D是前后任注册会计师沟通的情形，注册会计师应取得X公司的授权，未经授权则违背了保密原则。,【多选题】下列有关职业道德基本原则的表述中，正确的有（）。A.无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求B.注册会计师只要
31、执行业务就必须遵守独立性的要求C.客观公正原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断；独立于鉴证客户是遵循客观公正基本原则的内在要求D.在推介自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传正确答案ACD答案解析注册会计师在执行鉴证业务时必须遵守独立性的要求，而非所有业务。,【多选题】下列情形中属于产生自身利益威胁的有（）。A.在被审计单位拥有直接经济利益B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排【答案】ABC【解析】选项D中会计师事务所
32、承接的审计业务没有采用或有收费安排不产生自身利益威胁。,【多选题】下列情形中属于产生自我评价威胁的有（）。A.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员B.审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人D.审计项目负责人最近曾受雇于客户【答案】AD【解析】选项A和D属于产生自我评价威胁的情形；选项B和C属于产生密切关系威胁的情形。,【多选题】下列情形中属于产生过度推介威胁的有（）。A.会计师事务所推介审计客户的股份B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费C.审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系D.注册会计师在被审计单位与第三方
33、发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人【答案】AD【解析】选项A和D属于产生过度推介威胁；选项B和C属于产生自身利益威胁。,多选：下列对职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有（）。A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升C.客户的员工对所涉事项更具专长 D.会计师事务所的高级员工与某一鉴证客户存在长期业务关系 答案：ABC,【例题多选题】下列各项描述中，属于对职业道德基本原则产生不利影响的有（）。A.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商B.会计师事务所的审计客户甲股份有限公司被A公司起
34、诉，事务所的所长王某担任甲股份有限公司的辩护人C.项目组成员张某是审计客户现金出纳的大学校友D.由于对某企业集团财务报表审计的收费大幅降低,事务所决定对集团内组成部分或子公司只选取10%进行审计正确答案ABD答案解析选项A属于对自身利益的不利影响，选项B属于过度推介的不利影响；选项C不构成密切关系；选项D属于外在压力产生的不利影响。,单选：下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（）。A.后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未
35、经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权答案：A,多选：下列关于注册会计师执业道德的描述中，不正确的有()。A.注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场B.前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿C.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业关系和商业关系中获知的信息保密D.注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形答案：BCD,多选：下列情况中，可能会对注册会计
36、师职业道德的遵循产生不利影响的有()。A.接受客户提供的礼品或款待B.持有被审计单位的股票C.代为保管客户资金或其他资产D.与客户的高级管理人员之间存在主要近亲属关系答案：ABCD,【例题单题】以下关于注册会计师过失的说法不正确的是()。A过失是指在一定条件下，缺少应有的合理谨慎B普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求C重大过失是指注册会计师根本没有按专业准则的基本要求执行审计D注册会计师一旦出现过失就要承担民事侵权赔偿损失【答案】D 当注册会计师的过失给他人造成损失，并且通过司法程序判定后注册会计师才有可能被追究承担民事侵权赔偿损失。,【例题单选题】ABC会计师事务所负责审计甲公司
37、2011年度财务报表，并于2012年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2012年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。,1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（）。A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告正确答案B答案解析根
38、据司法解释的规定，会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告，不包括选项B。,2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任 B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任 C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限 D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利
39、害关系人承担第一责任正确答案A答案解析事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，选项B不正确；会计师事务所承担的赔偿责任应以其不实审计金额为限，选项C不正确；与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，选项D不正确。,3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（）。A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任D
40、.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任正确答案B答案解析会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外，选项A不正确；会计师事务所是否承担责任与被审计单位编制虚假报表是故意行为还是无意行为无关，选项CD不正确。,4.人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而
41、予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任D.如果ABC会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿责任正确答案B答案解析如果ABC会计师事务所故意出具不实报告、未拒绝甲公司出具不实报告的要求、与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担连带赔偿责任，选项ACD不正确。,【多选题】根据司法解释，利害关系人是指同时具备以下（）特征的自然人、法人或者其他组织。A.合理信赖或使用了会计师事务所出具的审计业务报告B.与被审计单位进行了交易或从事与被审计单位的股票、债券等相关交易活动C.在交易或交易活动中遭受了重大经济损失D.与被
42、审计单位签订了相关交易协议、合同【答案】ABC【解析】利害关系人的特征包括选项A、B、C的三个方面；在选项D中，仅仅签订了协议、合同而尚未进行交易，不一定是利害关系人。,【单选题】以下事项中，属于界定注册会计师是否承担民事侵权赔偿责任的最关键因素的是（）。A.利害关系人起诉了有过失的合伙人B.会计师事务所出具了不实的报告C.利害关系人遭受了重大的投资损失D.有确凿的证据表明利害关系人遭受的损失是因为信赖了注册会计师的不实报告引起的【答案】D【解析】界定会计师事务所民事侵权赔偿责任依据的是“四要件”，具体表现为“存在不实报告、注册会计师过失、利害关系人遭受损失、会计师事务所的过失与利害关系人遭受
43、损失存在因果关系”。这四个“要件”中最重要的是选项D。,【单选题】下列情形中，即使注册会计师出具了不实报告也可能不会被认定为与被审计单位一起承担连带赔偿责任的是()。A.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明B.被审计单位示意注册会计师做出不实报告却不予拒绝C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容却不予指明D.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触却不予指明【答案】A【解析】选项A属于注册会计师的免责事由，在此情况下，注册会计师很可能不承担民事赔偿责任。,第三章多选：注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（）方面发表审计意见。A、财务报表是否不存在重
44、大错报B、财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制C、财务报表是否反映了管理层的判断和决策D、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量答案：BD,【例题多选题】在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（）。A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制正确答案:ABCD,【例题单选题】以下关于管理层、治理层和
45、注册会计师对财务报表审计责任的表达不恰当的是()。A.管理层和治理层应负责编制财务报表 B.注册会计师对财务报表的编制不承担责任 C.注册会计师审计后如果财务报表存在重大错报应承担完全责任 D.审计后的财务报表存在重大错报则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任【答案】C【解析】选项C不正确，注册会计师对财务报表承担审计责任，合理保证已审计的而财务报表整体不存在重大错报，但注册会计师的审计责任不能替代管理层和治理层的会计责任。,单选：下列有关财务报表审计责任划分的说法中错误的是()。A.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任 B.财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应
46、承担部分责任 C.为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报 D.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任 答案：B,单项选择题1.A注册会计师负责审计甲公司211年度财务报表。在获取审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（1）对于下列存货认定，通过实施监盘程序，A注册会计师认为最可能证实的是（）。A.计价和分摊B.分类C.存在D.权利和义务正确答案C答案解析存货监盘针对的主要是存货的存在、完整性以及权利和义务认定，但注册会计师在测试存货的权利和
47、义务以及完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。所以选项C是最可能证实的。,（2）对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是（）。A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性正确答案A答案解析存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。,（3）对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为
48、最可能证实的是（）。A.发生B.完整性C.截止D.分类正确答案C答案解析通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，可以发现是否存在推迟或提前入账的情况，即最可证实的是截止,单选：被审计单位新研发一项专利技术，注册会计师审计时发现，研究阶段的费用计入了无形资产的成本。显然，违反被审计单位无形资产项目的()认定。A.发生 B.完整性 C.计价与分摊 D.存在答案：C,单选：下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。A从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C对已盘点的甲公司存货进行检查
49、，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【参考答案】D【参考答案】A一般与销售的发生、完整性均无关；B实地观察主要是与存在相关；C主要是与存在和完整性相关。,【例题多选题】下列实质性程序中，能够证明长期股权投资的“计价和分摊”认定的审计程序有()。A.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对B.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况D.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符【答案】ABD【解析】选项C
50、主要是为了确认长期投资的“权利和义务”、“列报”认定；选项A、B、D的程序可以证明长期投资的“计价和分摊”。,单选：在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是()。A.将应收账款420万元记为360万元B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中D.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中答案 A 四个选项虽然都涉及金额，选项A是金额记错，违反了“计价和分摊”认定;选项B不影响被审计单位应付款项项目金额的正确性;但选项CD均属于“该记的没有记”或“记了不应记的业务”，违反了“完整性”、“存在”认定。
