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1、初级经济师初级财政税收专业知识与实务第6章所得税制度含解析一、单项选择题1.下列纳税人中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.事业单位B.社会团体C.个人独资企业D.外国合伙企业2 .下列关于企业所得税的表述，错误的是（）oA.征税对象是企业的法定利润B.征税范围仅限于内资企业C.其征收有利于企业改善经营管理D.实行统一的比例税率3 .企业所得税的纳税人不包括（）。A.基金会B.外国商会C.农民专业合作社D.个人独资企业4.关于企业所得税的征税对象，说法错误的是OA.居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税B.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境
2、内的所得,应当缴纳企业所得税C.企业所取得的股息红利等权益性投资收益应当缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。5 .某小型微利企业，上年发生经营性亏损18万元（已通过税务机关的审核），本年度盈利35万元，无其它调整项目，该企业本年度应纳企业所得税（）万元。A. 2.55B. 3.4C. 4.25D. 5.616 .现行企业所得税的税率是（）。A. 15%B. 18%C. 25%D. 33%7 .国家重点扶持高新技术企业适用的企业所得税税率是（A. 30%B. 25%C. 20%D. 15%8 .下列关于国家鼓励的重点集成电路设计企
3、业和软件企业，自获取年度起的优惠税率，说法正确的是（）oA.第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税9 .第一年至第三年免征企业所得税，接续年度减按15%的税率征收企业所得税C.第一年至第三年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税D.第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按15%的税率征收企业所得税10 企业所得税纳税人发生年度亏损，经税务机关核实后，可以在以后年度的应纳税所得中逐年连续抵补，但最长不得超过（）年。A. 3B. 5C. 7D. 1010.某公司2019年经税务机关核实亏损120万元，2020年的利润总额为380万元，假定无其它纳税调
4、整事项，该公司一直适用25%的所得税税率。则该公司2020年度应纳所得税税额为（）万元。A. 30B. 65C. 95D. 12511.某企业2013年度亏损18万元，2014年度亏损8万元，2015年度盈利3万元，2016年度亏损13万元，2017年度盈利6万元，2018年度盈利4万元，2019年度盈利70万元，则2019年度的应纳税所得额为（）万元。A. 44B. 49C. 62D. 7012.甲企业2015年度亏损800万元，则该企业本年亏损用以后年度延续弥补的期限最长不得超过（）年。A. 2018B. 2019C. 2020D. 202113.企业取得的下列收入中，属于免税收入的是（）
5、。A.财政拨款B.符合条件的非营利组织的收入C.行政事业性收费D.政府性基金14.下列各项中，属于企业收入总额中的不征税收入的是（A.财政拨款B.权益性投资收益C.国债利息收入D.国有企业收到的财政补贴15.企业收入总额中的下列收入不属于不征税收入的是（）oA.财政拨款B.国有企业收到的财政补贴C.行政事业性收费D.政府性基金16.根据企业所得税法，转让股权收入确认的时点是（）。A.转让协议签订时B.确定股权转让价格时C.实际收到股权转让款时D.转让协议生效且完成股权变更手续时17.某生产企业2019年实现销售收入500万元，实际发生广告费和业务宣传费支出120万元，则该企业2019年计算应纳
6、税所得额时可以税前扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A. 18B. 45C. 75D. 12018.某生产企业2019年实现销售收入2800万元，“管理费用”中列支的业务招待费为30万元,则不得在税前列支的业务招待费为（）万元。A.4B. 12C. 14D. 1619.某企业2020年度的会计利润为1800万元，营业外支出中公益性捐赠支出120万元。该企业计算企业所得税时允许税前扣除的公益救济性捐赠额为（）oA. 72B. 96C. 120D.21620.下列项目，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（）oA.银行加收的罚息B.对市篮球队的赞助支出C.工商部门处以的罚款D.向投资者支付的红利21
7、 .企业实际发生的工会经费、职工福利费和职工教育经费支出，准予在企业所得税前扣除的部分分别为不超过工资薪金总额的（A. 2%,14%,1.5%B. 1.5%,14%,2%C. 2%,14%,8%D. 8%,14%,2%22 .企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额（）的部分，准予扣除。A. 12%B. 5%C. 8%D. 10%23 .根据企业所得税法，企业拥有的下列固定资产中，可以计算折旧税前扣除的是（）。A.闲置的房屋B.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产D.以融资租赁方式租出的固定资产24.某企业2015年度取得销售货物收入4000万元，当年实
8、际发生的业务招待费30万元，且能提供有效凭证。该企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）。A. 9.85万元B. 18万元C. 20.15万元D. 30万元25.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列资产计算折旧最低年限的表述中，错误的是（）oA.飞机、火车、轮船，为10年B.房屋、建筑物，为20年C.电子设备，为3年D.林木类生产性生物资产，为5年26.某演出公司购得大象一头，购入成本为30万元，这头大象的最低折旧年限为O年。A.3B.4C. 5D. 1027.与生产经营活动有关的器具、工具、家具折旧的最低年限为（）年。A.2B.4C. 5D. 1028.无形资产的摊销年限不得低于
9、（）年。A. 3B. 5C.8D.1029.大华公司2015年5月取得收入100000元，适用税率为20%,假设税法规定对其应纳税额减征10%,则大华公司5月份应纳税额为（）元。A. 2000B. 10000C. 18000D. 2000030.甲企业2020年国内应纳税所得额是100万元，取得境外收入60万元，已在收入国缴纳企业所得税24万元，则该企业（适用税率25%）在国内应缴纳2020年的企业所得税税额为（）万元。A. 16B. 25C. 31D. 4031.下列各项费用中，在利润总额的基础上应调减应纳税所得额的是（）。A.多提的职工福利费B.多摊销的折旧费用C.国债的利息收入D.实发工
10、资超过计税工资部分32.某居民企业2021年收入总额为1000万元，其中：不征税收入300万元，技术转让收入240万元，各项扣除税费280万元（含技术转让税费10万元）。2021年企业应税所得额为（）万兀。A. 100B. 190C. 280D. 43033.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年（）企业所得税，第4年至第6年（）企业所得税。A.免征减半征收B.免征免征C.减半征收减半征收D.减半征收免征34.甲企业为创业投资企业，2017年2月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资300万元，至2019年1
11、2月31日仍持有该股权。甲企业2019年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。已知企业所得税税率为25%,甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2019年度应缴纳企业所得税税额是（）万元。A. 425B. 447.5C. 350D. 27535.除税收法律、行政法规另有规定外，企业登记注册地在境外的，所得税的纳税地点为（A.纳税人的核算所在地B.纳税人的实际经营管理所在地C.纳税人的货物销售所在地D.纳税人的营业执照注册所在地36.当企业登记注册地在境外时，其所得税纳税地点为（）。A.企业注册地B.实际经营管理机构地C.纳
12、税人销售所在地D.由税务机关决定37.企业所得税的年终汇算清缴时间是（）oA.年终后2个月内进行B.年终后3个月内进行C.年终后4个月内进行D.年终后5个月内进行38.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足（）个月的，应当以实际经营期为一个纳税年度。A.6B. 3C. 12D. 139.居民是指在中国境内有住所，或者虽无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满（）的个人。A. 183B. 180C. 360D. 36540 .下列各项收入中，属于特许权使用费所得的是（A.劳务服务收入B.财产租赁收入C.稿酬收入D.非专利技术转让收入41 .根据个人所得税法，
13、财产转让所得和偶然所得，适用比例税率为（A. 20%B. 10%C. 15%D. 5%42.每次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，4000以下的，扣缴申报时减除的费用是（）。A. 400元B. 800元C. 1600元D. 3200元43.每次财产租赁所得4000元以上的，计算个人所得税应纳税所得额时，准予减除的费用是（）oA. 800元B. 1600元C. 2000元D.所得额的20%44 .个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向贫困地区捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除的是（）。A.不超过应纳税所得额的10%的部分B.不超过应纳税所得额的30%的部分C.不超过应纳税所得额的40
14、%的部分D.不超过应纳税所得额的50%的部分45 .小王2020年9月取得财产租赁收入3000元，其应缴纳个人所得税（A. 600元B. 480元C. 440元D. 500元46.下列关于个人所得税的计税依据说法错误的是（）oA.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次B.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次C.经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额D.财产转让所得，以转让财产的收入额为应纳税所得额47 .下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，不正确的是（A.大病医疗支出专项附加扣除，可以扣除未成年子女发生的医药费支出B.婴
15、幼儿照护专项附加扣除必须是父母一方按照100O元定额标准扣除C.住房贷款利息支出和住房租金支出的专项附加扣除只能选择其一D.同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月48 .下列关于专项附加扣除中婴幼儿照护的说法，不正确的是（）。A.婴幼儿照护专项附加扣除需得是3岁以下婴幼儿才可以享受B.婴幼儿照护专项附加扣除标准是每月1500元C.父母可以选择由其中一方按标准的100%扣除D.父母可以选择由双方分别按照扣除标准的50%扣除49.张女士的应税所得为40000元，假设税法规定的免征额为10000元，适用税率为20%,张女士的应纳税额为（）元。A.0B. 2000C. 6000D. 800050
16、.关于个人所得税应纳税额中的综合所得应纳税额计算正确的是（）。A.全年应纳税所得额X适用税率-速算扣除数B.每月应纳税所得额X适用税率-速算扣除数C.每月或每次应纳税所得额X适用税率D.全年应纳税所得额X适用税率51 .王先生的应税所得为30000元,假设适用二级超额累进税率,10000元以下适用税率为10%,10OOO元以上适用税率为20%,王先生的平均税率为（）。A. 15.00%B. 16.67%C. 20.00%D. 30.00%52.下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（）oA.个人对企业事业单位的承租、承包经营所得50000元B.外企中方雇员的工资、薪金所
17、得12000元C.提供安装劳务一次取得收入80000元D.汽车租赁收入3000元53.下列所得中，免征个人所得税的是（）oA.保险赔款B.彩票中奖所得C.孤老人员所得D.加班工资54.下列所得中应征个人所得税的有（）。A.保险赔款B.省级人民政府颁发的“科技进步奖”奖金C.企业发放“优秀员工奖”奖金D.教育储蓄存款利息55.某人2020年初出版了长篇小说一部，取得稿酬6000元，同年年末该小说在一家晚报上连载,取得稿酬3400元，以上稿酬所得应预扣预缴的个人所得税为（）元。A. 980B. 1036C. 1120D. 1600二、多项选择题56.根据企业所得税法，下列属于企业所得税纳税人的有（
18、A.社会团体B.有限责任公司C.股份有限公司D.个人独资企业E.事业单位57.下列各项中，属于企业所得税征税对象的有（）。A.股息红利收入B.利息收入C.租金收入D.接受捐赠收入E.费用损失支出58.关于企业所得税税率，下列表述正确的有（）。A.居民企业适用的企业所得税法定税率为25%B.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税C,对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税D.对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税E.非居民企业在中国境内未设立机构场所的，减按15%的税率征收企业所得税59 .关于企业所得税收入确认原则的说法，正确的有
19、（）。A.企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照实收到捐赠资产的日期确认收入的实现E.以分期收款方式销售货物的，按照发出货物的日期确认收入的实现60 .企业应纳税所得额的计算，应当遵循的原则是OA.权责发生制原则B.税法优先原则C.会计优先原则D.收付实现制原则E.会计与税法并重原则61 .企业所得税收入中，作为收入总额确认的是（）。A.销售货物收入B.接受捐赠收入C.违约金收入D债务重组收入E.财政拨款62 .下列各项支出中，税前扣除比率在10
20、%以上的有（）。A.税收滞纳金63 公益性捐赠支出C.职工教育经费D.广告费和业务宣传费E.职工福利费63 .根据企业所得税法，企业应纳税所得额的计算应遵循的原则是（）。A.权责发生制B.谨慎性C.税法优先D.会计优先E.稳健性64 .国内企业在境外取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额的计算方法有（）。A.分国分项B.分国不分项C.不分国分项D.不分国不分项E.综合法65 .下列关于企业所得税税收优惠的说法中，不正确的有（）。A.企业从事花卉种植所得，减半征收企业所得税B.符合条件的节能节水项目所得免征企业所得税C.一个纳税年度内，居民企业的技术转让所得减半
21、征收企业所得税D.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税E.采取加速折旧法的固定资产，最低折旧年限为税法规定的最低折旧年限的50%66 .企业取得的下列收入中，（）为免税收入。A.国债利息收入B.居民企业直接投资于其他居民企业（非上市）取得的符合条件的投资收益C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金D.非营利组织的收入E.购买其他企业债券的利息收入67 .下列关于企业研发费用加计扣除的说法中，正确的有（A.非制造企业开展研发活动，未形成无形资产，按照实际发生额的75%在税前加计扣除B.非制造企业开展研发活动，形成无形资产，按照无形资产成本的100%在税前加计扣除C.制造企业开展研
22、发活动，未形成无形资产，按照实际发生额的100%在税前加计扣除D.制造企业开展研发活动，形成无形资产，按照无形资产成本的175%在税前加计扣除E.制造企业开展研发活动，形成无形资产，按照无形资产成本的200%在税前加计扣除68 .根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，均为来源于中国境内所得的有（）oA.转让境内房产取得的所得B.许可专利权在境内使用取得的所得C.因任职在境内提供劳务取得的所得D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得E.许可专利权在境外使用取得的所得69 .个人所得税的征税对象中，（）为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。A.工资、薪金所得B
23、.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.利息、股息、红利所得70.下列属于个人所得税的税率形式的有（）。A.超额累进税率B.超率累进税率C,比例税率D.定额税率E.超倍累进税率71.中国公民王先生取得的下列收入中，不需要缴纳个人所得税的有（）。A.保险赔偿B.退休工资C.教育储蓄存款利息D.财产租赁所得E.抚恤金72.下列所得中免征个人所得税的有（）oA.退休工资B.按国家统一规定发给的独生子女补贴C.年终奖金D.保险赔款E.抚恤金73.个人取得的下列所得中，按规定可以减免个人所得税的有（）。A.科技部颁发的科技创新奖金B.救济金C.福利彩票中奖所得D.国债利息E.信托投资收益74.
24、王先生在甲电脑公司任职，月工资收入5000元，则关于王先生个人所得税缴纳的说法，正确的有（）oA.王先生是个人所得税的纳税人B.甲电脑公司是王先生个人所得税的代扣代缴义务人C.甲电脑公司是王先生个人所得税的征税人D.王先生是个人所得税的负税人E.王先生是个人所得税的代扣代缴义务人75.纳税人在2021年度已依法预缴个人所得税且符合下列（）之一的，无需办理年度汇算。A.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入未超过12万元的B.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得应纳税所得额未超过12万元的C.纳税人年度汇算需补税金额不足400元的D.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致的E.应该退税，但纳税人不申请
25、年度汇算退税的答案解析部分1 .【答案】C【解析】本题考查企业所得税的纳税人。依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织，为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。选项ABD均为企业所得税的纳税人。故此题正确答案为C。2 .【答案】B【解析】本题考查企业所得税的纳税人。A选项，征税对象是企业的法定利润。说法正确。B选项，企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。因此B选项表示错误。
26、C选项，其征收有利于企业改善经营管理。说法正确。D选项，实行统一的比例税率。说法正确。故此题正确答案为B。3 .【答案】D【解析】本题考查企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。因此ABC均为企业所得税的纳税人。故此题正确答案为D。4 .【答案】A【解析】本题考查企业所得税征税对象。企业所得税的征税对象，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收
27、入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。因此A选项说法错误。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。因此B选项说法正确；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。因此D选项说法正确。故此题正确答案为A。5 .【答案】B【解析】本题考查企业所得税的法定税率。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征
28、收企业所得税。该企业本年度应纳企业所得税=(35-18)*20%=3.4万元。故此题正确答案为B。6 .【答案】C【解析】本题考查企业所得税的法定税率。法定税率：居民企业适用的企业所得税法定税率为25%；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为20%,但减按10%的税率征收企业所得税。优惠税率：20%：符合条件的小型微利企业15%：国家需要重点扶持的高新技术企业对经认定的技术先进型服务企业自2011年1月I日起至2030年12月31日止，对设在西部地区的鼓励类产业企业现行企业的企业所得税的税率即
29、居民企业适用的企业所得税法定税率25%。故此题正确答案为Co7 .【答案】D【解析】本题考查企业所得税税率。法定税率：居民企业适用的企业所得税法定税率为25%；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为20%,但减按10%的税率征收企业所得税。优惠税率：20%：符合条件的小型微利企业15%：国家需要重点扶持的高新技术企业对经认定的技术先进型服务企业自2011年1月I日起至2030年12月31日止，对设在西部地区的鼓励类产业企业故此题正确答案为Do8 .【答案】A【解析】本题考查企业所得税的优惠税率
30、。国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获取年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。故本题正确答案是A。9 .【答案】B【解析】本题考查亏损弥补。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。选项ACD时间均不正确，故此题正确答案为及【思路点拨】自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。10 .【答案】B【解析】本题考查亏损弥补。税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以
31、后年度结转，用以后年度的所得弥补，企业所得税的应纳税所得额在弥补以前年度亏损之后计算。因此2020年度该公司应纳所得税税额=(380-120)*25%=65万元。故此题正确答案为B。11 .【答案】B【解析】本题考查企业所得税的亏损弥补。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但是结转年限最长不得超过5年。该企业2013年的亏损18万元只能用2018年度以前的盈利13万元(3+6+4)弥补；2019年的盈利只能弥补2014年和2016年度的亏损，则2019年度的应纳税所得额=70-8-13=49万元。故此题正确答案为B。【提示】注意亏损弥补的年限，超过年限的亏损无法弥
32、补。12 .【答案】C【解析】本题考查亏损弥补。企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。因此，甲企业2015年度的亏损可以延续弥补至2020年。故此题正确答案为C。13 .【答案】B【解析】本题考查免税收入。1.国债利息收入2.地方政府债券利息收入3.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益(指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益)4.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益
33、性投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）5.符合条件的非营利组织的收入ACD属不征税收入。故此题正确答案为B。14 .【答案】A【解析】本题考查不征税收入。1.财政拨款2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费3.依法收取并纳入财政管理的政府性基金4.国务院规定的其他不征税收入BC为免税收入，D为征税收入。故此题正确答案为A。15 .【答案】B【解析】本题考查不征税收入。1.财政拨款2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费3.依法收取并纳入财政管理的政府性基金4.国务院规定的其他不征税收入B选项财政补不属于不征税收入。故此题正确答案为B。【提示】
34、L注意此题B选项是财政补贴，不是财政拨款。2.注意此题选择不属于的。16 .【答案】D【解析】本题考查一般收入的确认。根据企业所得税法的规定，转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。选项ABC均为干扰选项，不是股权转让收入确认的时间。故此题正确答案为D。17 .【答案】C【解析】本题考查广告费和业务宣传费。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，即75万元（500X15%）准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。故此题正确答案为C。18 .【答案】D【解析】本题扣除税前扣除的主要项目。
35、税法规定，业务招待费（按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。）即18万元（30*60%）,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%o,即2800*5%。=14万元，则不得在税前列支的业务招待费=30T4=16万元。故此题正确答案为D。【思路点拨】本题问不得在税前列支的，也就是不得税前扣除的。计算出的14万是可以在税前扣除的，因此还需用实际发生额30万减去可以扣除的14万，才是不得在税前列支的。19 .【答案】C【解析】本题考查公益性捐赠扣除。公益性捐赠支出（不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除：超过年度会计利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税
36、所得额时扣除）该企业允许扣除的最大限额为1800*12%=216万元，因此捐赠120万元，可全额扣除。故此题正确答案为C。20 .【答案】A【解析】本题考查企业所得税禁止税前扣除的项目。1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项2.企业所得税税款3.税收滞纳金4.罚金、罚款和被没收财物的损失5.非公益性捐赠支出6.赞助支出7.未经核定的准备金支出8,企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产9.与取得收入无关的其他支出因此BCD三项都属于企业所得税法规定的禁止税前扣除的项目。A选项可以在税前扣除。故此题正确答案为A。【思路点拨】禁止税前扣除的项目中的罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税
37、人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关行政部门处以的罚款，以及被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼法。21 .【答案】C【解析】本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。职工福利费（不超过工资薪金总额的14%的部分）工会经费（不超过工资薪金总额的2%部分）职工教育经费（不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除）业务招待费（按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。）广告费和业务宣传费（不超过当年销售或营业收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除）公益性捐赠支出
38、（不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除；超过年度会计利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除）党组织工作经费。企业纳入管理费用的党组织工作经费，实际不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。故此题正确答案为C。22 .【答案】A【解析】本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。公益性捐赠支出（不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除；超过年度会计利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除）选项BCD扣除比例均布正确。故此题正确答案为A。23 .【答案】A【解析】本题考查不得计算折旧扣除的固定资产。（D房屋、建筑物以外
39、未投入使用的固定资产;（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产：（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地：（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。因此BCD选项，均属于不得计算折旧扣除的固定资产。故此题正确答案为A。24 .【答案】B【解析】本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%o；由于40005=20万元30X60%=18万元，所以企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费为18万元。故此
40、题正确答案为B。【思路点拨】业务招待费支出和业务宣传费支出不要混淆。业务招待费：发生额的60%,但不超过当年销售收（营业）入的5%。；广宣费：不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过可结转。25 .【答案】D【解析】本题考查固定资产的折旧年限。最蛾旧年限适用情况20年房屋、建筑物IO年飞机火盆轮船、机器、机丽其他生产设备5年与生产经营动有关的器具、家具4年飞机火盆轮用以外的运输理3年电子设备D选项林木类生产性物资，为10年。故此题正确答案为D。26 .【答案】A【解析】本题考查生产性生物资产的折旧。对于生产性生物资产计算折旧的最低折旧年限如下:（1）林木类生产性生物资产，为10年。
41、（2）畜类生产性生物资产，为3年。大象为畜类生产性生物资产，因此折旧年限为3年。故此题正确答案为A。27 .【答案】C【解析】本题考查固定资产的折旧年限。最畸旧第5适用情况20年房屋、建潮JIO年飞机火盆轮铅、机器、机蹴想他生产设备5年与生产经靠动有关的器具、工具、家具4年飞机火W轮船以外的运输工M3年电子设备由上表可知，与生产经营活动有关的器具、工具、家具，折旧年限为5年；故此题正确答案为C。28 .【答案】D【解析】本题考查无形资产的税务处理。无形资产的摊销（D无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除；（2）无形资产的摊销年限不得少于10年：（3）外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，
42、准予扣除。因此选项ABC均为干扰选项，不符合题意；故此题正确答案为D。29 .【答案】C【解析】本题考查企业所得税的法定税率。IOoooO*20%*(1-10%)=18000元故此题正确答案为C。【思路点拨】注意题干中说的是对其应纳税额减征10%,而不是应纳税所得额。30 .【答案】B【解析】本题考查企业所得税应纳税额的计算。企业在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。甲企业的抵免限额=60*0.25=15万元。则该企业当年实际应缴纳企业所得税的税额=(100+60)*25%-15=25万元。故此题正确答案为B。【思路点拨】企业所得税境外所得已纳税额的抵免并非是将境外全部已纳税额都
43、进行抵免，而是会有一个抵免限额，计算时一定不要忘记计算抵免限额，看其在境外已纳税额是否超过抵免限额。31 .【答案】C【解析】本题考查应按税所得额的计算。ABD选项均不是在利润总额的基础上应调减应纳税所得额的情况。C选项，国债的利息收入免征企业所得税，在利润总额的基础上应调减应纳税所得额。故此题正确答案为C。32 .【答案】B【解析】本题考查项目所得减免税。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过的部分减半征收。技术转让的得为240-10=230万元，未超过500万元，所以免税。该居民企业2021年企业应税所得额=IooO-300-240-(280-10
44、)=190万元。故此题正确答案为B。33 .【答案】A【解析】本题考查项目所得减免税。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得的具体规定。自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。(三免三减半)因此BCD选项均为干扰选项，说法不正确。故此题正确答案为A。34 .【答案】B【解析】本题考查企业所得税应纳税额的计算。(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足
45、抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。(2)甲企业2019年度应缴纳企业所得税税额=(2000-300X70%)25%=447.5(万元)。故此题正确答案为B。35 .【答案】B【解析】本题考查纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。选项ACD不是企业所得税的纳税地点。故此题正确答案为B。36 .【答案】B【解析】本题考查企业所得税纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。选项ACD说法均不正确，不是登记注册地在
46、境外的纳税地点。故此题正确答案为B。37 .【答案】D【解析】本题考查汇算清缴。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申请表，并汇算清缴，结清应缴纳应退税款。选项ABC时间设置均不正确。故此题正确答案为D。38 .【答案】C【解析】本题考查纳税年度。企业所得税按纳税年度计算。纳税监督自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以实际经营期为一个纳税年度。故此题正确答案为C。【思路点拨】“纳税年度”一般以“年”为单位，因此选择整年的数值：一般一个纳税年度为一年，“以实际经营期为一个纳税年度”说明不足一个纳税年度，因此不能超过一年。39 .【答案】A【解析】本题考查个人所得税的纳税人。按照住所和居住时间两个标准，个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人：在国内有住所，或者虽无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人（境内外所得缴税）。非居民纳税人：在中国境内无住所又
