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1、财 务 审 计,目 录,第一章 财务审计总论第二章 财务审计程序与方法第三章 销售与收款循环审计第四章 采购与付款循环审计第五章 生产与存货循环审计第六章 薪酬业务循环审计第七章 筹资与投资循环审计第八章 货币资金审计第九章 财务报告审计,返回,第一章 财务审计总论,一、财务审计的涵义、特征及作用 二、财务审计的目标与内容,返回,第一节 财务审计的涵义、特征及作用,1、财务审计的涵义2、社会经济特征对企业财务审计的影响3、财务审计的基本特征4、财务审计的作用,返回,第二节 财务审计的目标与内容,1、财务审计目标2、财务审计的内容,返回,第二章 财务审计程序与方法,1、财务审计程序2、财务审计方
2、法,返回,第一节 财务审计程序,1、财务审计程序的涵义及作用2、国家审计程序3、社会审计程序4、内部审计程序,返回,第二节 财务审计方法,1、财务审计方法的历史发展2、财务审计的一般顺序审查方法3、财务审计的一般范围审查方法4、财务审计的实质性审计方法,返回,第三章 销售与收款循环审计,一、销售与收款业务循环的性质二、销售与收款业务循环内部控制测评和审计目标三、营业收入审计四、应收款项和其他相关账户审计,返回,思考题,就销售收入而言，常见的错误有哪些？常见的舞弊有哪些？就应收账款而言，常见的错误有哪些？常见的舞弊有哪些？将销售与收款作为一个业务循环进行审计，有何优点？,返回,第一节 销售与收款
3、业务循环的性质,1、销售与收款业务循环综述2、销售与收款业务循环中的主要文件3、销售与收款业务循环中的内部控制,返回,销售与收款业务循环综述,想一想处理客户订单批准赊销发出货物销售折让与销售退回的审批坏账的核销的审批,涉及哪些事项？要注意哪些问题？,强调以下问题！,返回,销售与收款业务循环中的主要文件,想一想,涉及哪些文件？,返回,销售与收款业务循环中的内部控制,提示：重点与难点内容想一想 什么是内部控制？作用有哪些？在销售与收款业务循环中常见的问题有哪些？应采取什么措施防范？,返回,销售与收款业务循环中的内部控制,1、建立明确的职责分工2、信息传递程序控制3、实物控制4、定期寄出对账单,不相
4、容职务实行分离,通过有关凭单实施控制,涉及的内容？控制的措施？,作用是什么？谁做这项工作？,返回,第二节 销售与收款业务循环内部控制测评和审计目标,1、销售与收款业务循环内部控制测评2、销售与收款业务循环审计目标,返回,销售与收款业务循环内部控制测评,测评的目的测评的程序,评价内部控制的健全性、有效性为实质性测试服务,重点把握,返回,测评的程序,了解并描述该循环的内部控制检查不相容职责的划分测试制度执行情况审查销售合同观察对账单是否按期寄出审查有关凭证上内部核查的标记抽查账龄分析表审查销售折扣与收款的合理性审核坏账损失的账簿记录及相应的手续评价该循环内部控制,返回,销售与收款业务循环审计目标,
5、一、营业收入审计目标证实营业收入的真实性证实营业收入计价与分类正确性证实营业收入的完整性二、应收款项的审计目标证实应收款项的真实性证实应收款项计价与分类的正确性证实销售退回、折让与折扣的合法性证实应收款项记录截止期的正确性确认坏账损失的真实性证实应收款项过账和汇总的正确性,返回,第三节 营业收入的审计,本节属于本章的重点内容掌握营业收入审计的程序及方法,返回,第三节 营业收入的审计,运用分析性复核方法及监盘方法检查营业收入完整性验证营业收入入账正确性核查营业收入真实性和账务处理正确性审查销售退回、折让及折扣,分析性复核的方法有哪些？,返回,如何看待监盘的方法？,如何核查营业收入的真实性？,重点
6、审查特殊的销售业务的账务处理,重点审查是否真实？是否存在违法行为？相关的工作是否到位？,第四节应收款项和其他相关账户审计,应收款项具体包括哪些账户？其他相关的账户有哪些？应收账款账户常见的问题有哪些？,返回,想一想,应收账款的审查,取得应收账款明细表运用分析性复核方法加以分析函证应收账款分析询证函及应收账款余额取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值审查坏账准备的提取与使用审查应收账款账务处理的正确性审查应收账款在会计报表上披露的正确性,返回,应收票据的审查,取得应收票据明细表监盘库存商业汇票函证应收票据对应收票据发生和收回的审查对票据贴现的审查分析评价应收票据可兑现程度应收票据
7、在会计报表中披露正确性的审查,返回,应交税费的审查,取得或编制应交税费明细表纳税范围、计税依据的审查增值税的审查消费税的审查营业税的审查,返回,企业应该交纳哪些税？,应交税费的审查,城市维护建设税的审查其他应交款的审查营业税金及附加的审查,返回,其他相关账户的审查,预收款项的审查营业成本的审查销售费用的审查其他业务收支的审查,返回,第四章 采购与付款循环审计,采购与付款循环的性质采购与付款业务循环内部控制测评和审计目标应付款项审计固定资产审计,返回,第一节 采购与付款循环的性质,采购与付款业务循环综述采购与付款业务循环中的主要文件采购与付款业务循环中的内部控制,返回,采购与付款业务循环综述,想
8、一想,涉及哪些事项？要注意哪些问题？,总结如下！,处理请购单编制订购单验收商品或劳务确认债务处理和记录价款的支付,返回,采购与付款业务循环中的主要文件,想一想本业务循环涉及哪些文件？,返回,采购与付款业务循环中的内部控制,提示：重点与难点内容在采购与付款业务循环中常见的问题有哪些？应采取什么措施防范？,返回,采购与付款业务循环中的内部控制,职责分工信息传递程序控制实物控制,有哪些不相容职务？,做哪些具体工作？,控制的内容？控制的措施？,返回,第二节采购与付款业务循环内部控制测评和审计目标,对采购与付款业务循环内部控制测评的目的是什么？重点：采购与付款业务循环内部控制测评的程序采购与付款业务循环
9、的审计目标,想一想,返回,采购与付款业务循环内部控制测评的程序,重点提示：审计人员应实施哪些测试程序,返回,采购与付款业务循环内部控制测评的程序,了解并描述采购与付款业务的内部控制抽查部分采购业务付款环节的测试固定资产内部控制的测试评价采购与付款业务内部控制,返回,采购与付款业务循环审计目标,证实应付款项和预付款项总体的合理性证实采购业务形成负债的真实性和完整性证实分类正确性证实采购与付款截止期的正确性固定资产审计目标确定采购物资和相关负债在会计报表上披露的正确性,返回,固定资产审计目标,证实固定资产的真实性证实固定资产的完整性确定固定资产的所有权证实固定资产分类的正确性证实固定资产计价的正确
10、性证实固定资产交易事项的合法性证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性,返回,第三节 应付款项审计,提示：本章重点内容掌握应付款项审计的内容、程序及方法想一想：应付款项常见的错弊有哪些？如何查出应付款项存在的问题？,返回,第三节 应付款项审计,运用分析性复核方法检查应付款项期末余额 抽查应付款项明细账向债权人函证应付款项数额调节应付款项查找未列报或未入账的应付款项,返回,应付款项的分析,（1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释。判断被审计单位是否缺乏偿债能力利用应付账款隐瞒利润，注意其是否可能无须支付，对确实无须支付
11、的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分。,返回,应付款项的分析,（3）进行相关比率分析计算应付账款与存货的比率；计算应付账款与流动负债的比率。并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。（4）分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。,返回,出现以下情形之一的，应审查总体所有项目：1、应付款项账户数较少。2、抽样结果表明误差很大，无法接受总体。3、应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现其他重大错误。注意：在审查总体所有项目时，不能对所有项目一视同仁，应有侧重性。,返回,第四节 固定资产审计,提示：重点内容要求掌握固定资产审计的内容、程序及方法想一
12、想：固定资产常见的问题有哪些？如何查出这些问题？,返回,第四节 固定资产审计,运用分析性复核方法检查固定资产变动合理性固定资产入账价值的审核固定资产增减、结存的审查,返回,第四节 固定资产审计,固定资产折旧的审查固定资产减值准备的审查,返回,第五章 生产与存货循环审计,生产与存货业务循环的性质生产与存货业务循环内部控制的测评和审计目标产品成本审计存货审计,返回,第一节 生产与存货业务循环的性质,生产与存货业务循环综述生产与存货业务循环中的主要文件生产与存货业务循环的内部控制,返回,生产与存货业务循环综述,想一想？本业务循环涉及哪些事项？应注意哪些问题？总结如下：制订和批准生产计划申请和发出材料
13、生产加工产品存货成本核算存货管理产成品销售出库存货的报废核销,返回,生产与存货业务循环中的主要文件,想一想：涉及哪些文件？,返回,生产与存货业务循环中的内部控制,提示：重点与难点内容在生产与存货业务循环中常见的问题有哪些？应采取什么措施防范？,返回,生产与存货业务循环中的内部控制,职责分工信息传递程序控制实物控制,返回,第二节生产与存货业务循环内部控制的测评和审计目标,生产与存货业务循环内部控制的测评生产与存货业务循环审计目标,返回,生产与存货业务循环内部控制的测评,对本业务循环内部控制的测试应从哪些方面进行？,返回,想一想,生产与存货业务循环内部控制的测评,调查了解生产与存货内部控制检查不相
14、容职责的分离抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理抽查盘点记录产品生产、成本管理制度执行情况审查评价生产与存货业务内部控制,返回,生产与存货业务循环审计目标,一、生产业务审计目标证实产品成本的真实性证实成本形成的合规性证实截止期的正确性证实计价正确性证实成本会计处理的正确性,返回,生产与存货业务循环审计目标,二、存货业务审计目标证实存货的真实性、所有权与完整性证实存货计价的正确性证实存货采购和销售业务的合法性证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性证实会计报表中存货披露的正确性,返回,第三节 产品成本审计,重点：掌握产品成本审计的内容、程序及方法产品成本中常见的问题有哪些？如何查出这些问题
15、？,返回,想一想,第三节 产品成本审计,运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性标准成本系统审查,返回,第三节 产品成本审计,成本项目的审查在产品和产成品成本审查,第四节 存货审计,重点：掌握存货审计的内容、程序及方法存货中常见的问题有哪些？如何查出这些问题？,返回,想一想,第四节 存货审计,运用分析性复核方法检查存货总体合理性存货监盘,返回,第四节 存货审计,存货计价的审查存货跌价准备审查,第六章 薪酬业务循环审计,薪酬业务循环的性质薪酬业务循环内部控制测评和审计目标应付职工薪酬审计,返回,第一节 薪酬业务循环的性质,薪酬业务循环综述薪酬业务循环中的主要文件薪酬业务循环的内部控制,返回,薪酬
16、业务循环综述,涉及哪些事项？要注意哪些问题？,总结如下！,员工聘用考勤及工时统计工资结算提现和支付工资分配账务处理,返回,想一想,薪酬业务循环中的主要文件,想一想,返回,涉及哪些文件？,薪酬业务循环的内部控制,提示：重点与难点内容在薪酬业务循环中常见的问题有哪些？应采取什么措施防范？,返回,薪酬业务循环的内部控制,职责分工信息传递程序控制实物控制,返回,有哪些不相容职务？,授权程序文件和记录的使用审核制度,实物控制的内容实物控制的方法,薪酬业务循环内部控制测薪酬业务循环审计目标,第二节 薪酬业务循环内部控制测评和审计目标,返回,薪酬业务循环内部控制测,对本业务循环内部控制的测试应从哪些方面入手
17、？,返回,想一想,薪酬业务循环内部控制测评,调查了解并描述薪酬业务内部控制检查工资汇总环节检查工资支付环节检查工作费用分配表抽查账务处理评价薪酬业务内部控制,返回,薪酬业务循环审计目标,证实薪酬业务的真实性和完整性证实薪酬业务的合法性证实工资结算的完整性证实工资分配的正确性证实账务处理的正确性,返回,第三节 应付职工薪酬审计,重点掌握应付职工薪酬审计的内容、程序及方法想一想：应付职工薪酬中常见的问题有哪些？如何查出这些问题？,返回,第三节 应付职工薪酬审计,运用分析性复核方法检查应付工资总体合理性工资总额真实性审查工资结算与分配审查职工福利费和其他相关账户的审查职工薪酬在会计报表中披露的正确性
18、,返回,第七章 筹资与投资循环审计,筹资与投资业务循环的性质筹资与投资业务循环内部控制的测评和审计目标所有者权益审计举债筹资审计投资审计,返回,第一节筹资与投资业务循环的性质,筹资与投资业务循环综述筹资与投资业务循环的主要文件筹资与投资业务循环的内部控制,返回,筹资与投资业务循环综述,涉及哪些事项？要注意哪些问题？,总结如下！,确定资金需求量选择筹资方式审批授权签订筹资协议取得资金还本付息并支付股利,选择并决定投资项目签订投资协议并执行投资项目管理收回投资本息,返回,想一想,筹资与投资业务循环的主要文件,想一想,返回,涉及哪些文件？,筹资与投资业务循环的内部控制,职责分工信息传递程序控制实物控
19、制,返回,第二节筹资与投资业务循环内部控制的测评和审计目标,筹资与投资业务循环内部控制的测评筹资与投资业务循环审计目标,返回,筹资与投资业务循环内部控制的测评,提示：重点内容 筹资与投资业务循环内部控制的测试的程序,返回,筹资与投资业务循环内部控制的测评,资本投入内部控制的测评举债筹资业务的内部控制测评盈余公积内部控制测评投资业务内部控制测评,返回,资本投入内部控制的测评,了解与描述资本投入业务的内部控制查阅董事会颁布的有关章程、制度查阅股票发行的有关文件分析核实股本账户评价资本投入内部控制,返回,举债筹资业务的内部控制测评,了解与描述举债业务的内部控制查阅制度、实地观察、抽查有关文件资料抽查
20、核对负债形成、偿还的有关记录、文件验证发生日期与其记录日期是否一致，金额是否正确，确定记录控制的有效性询问财会人员评价举债业务内部控制,返回,盈余公积内部控制测评,了解并描述盈余公积内部控制测试利润计划的编制与执行了解盈余公积核算过程职责的划分查阅规章制度、文件、岗位责任制，询问有关人员检查决策日损益核算的会计记录查阅公司章程、制度查阅盈余公积的提取与使用的有关文件分析盈余公积的有关账户评价盈余公积的内部控制,返回,投资业务内部控制测评,了解并描述投资内部控制抽查投资项目文件记录抽查投资项目的会议记录索取并审阅企业内部的证券盘点报告评价投资内部控制,返回,筹资与投资业务循环审计目标,一、资本投
21、入审计目标证实投入资本真实性证实投入资本的完整性证实企业投入资本业务发生的合法性证实投入资本分类的正确性证实投入资本过账和汇总正确性证实投入资本在会计报表中披露的正确性,返回,筹资与投资业务循环审计目标,二、负债筹资审计目标证实举债资金的真实性证实举债资金的完整性证实所有权证实举债筹资的合法性证实分类正确性证实举债筹资业务截止期的正确性证实举债筹资业务过账和汇总正确性证实举债筹资在会计报表中披露的正确性,返回,筹资与投资业务循环审计目标,三、盈余公积审计目标证实盈余公积真实性证实盈余公积完整性证实盈余公积的合法性证实盈余公积分类的正确性证实盈余公积计价正确性,返回,筹资与投资业务循环审计目标,
22、四、投资审计目标证实投资及投资收益的真实性与所有权真实投资的完整性确认投资合法性确认企业投资计价及收益过账和汇总的正确性,返回,第三节 所有者权益审计,所有者权益的内容重点掌握所有者权益审计的内容、程序及方法想一想：所有者权益常见的问题有哪些？应采取哪些措施？,返回,想一想,第三节 所有者权益审计,一、投入资本审查二、盈余公积和未分配利润的审查盈余公积的审查未分配利润的审查,实收资本的审查,资本公积的审查,返回,实收资本审查,编制或取得实收资本明细表审查实收资本的真实性实收资本账户记录完整性的审查实收资本业务揭示充分性的审查实收资本业务合法性的审查实收资本业务账务处理正确性的审查,返回,资本公
23、积的审查,取得或编制资本公积明细表资本溢价及股本溢价的审查拨款转入的审查股权投资准备的审查资本公积使用合法性审查,返回,盈余公积的审查,编制或取得盈余公积有关账户明细表法定盈余公积的审查任意盈余公积的审查盈余公积账务处理正确性审查,返回,未分配利润的审查,上年度和本年度结转未分配利润实有额的审查未分配利润合规性、合法性和正确性的审查未分配利润账务处理正确性的审查,返回,第四节 举债筹资审计,举债筹资包括哪些方式？举债筹资中常见的问题有哪些？应采取哪些对策？,返回,想一想,第四节 举债筹资审计,借款的审查应付债券的审查长期应付款的审查借款费用的审查,短期借款的审查,长期借款的审查,第四节 举债筹资审计,一、短期借款的审查确定短期借款期末余额的真实性短期借款偿还真实性、及时性和合规性的审查短期借款入账完整性的审查验证利息计算及账务处理的正确性,返回,第四节 举债筹资审计,二、长期借款的审查编制长期借款及利息费用明细表函证应收账款验证长期借款期末余额长期借款抵押、担保情况的审查未入账负债的审查长期借款合同履行情况的审查长期借款分类和记账正确性的审查,返回,
