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1、第四章 会计凭证,知识目标,能力目标,内容讲解,本章练习,基础会计第四章目录,知识目标,了解原始凭证与记账凭证的种类；能区分原始凭证与记账凭证的作用；了解凭证的传递与保管方法。,基础会计第四章知识目标,能力目标,能够识别相关的原始凭证；能够正确填制与审核原始凭证；能够正确填制与审核记账凭证。,基础会计第四章能力目标,第二节 记账凭证,第一节 原始凭证,内容讲解,第三节 会计凭证的传递与保管,基础会计第四章内容讲解,二、原始凭证的种类,三、原始凭证的填制要求,第一节 原始凭证,内容讲解,一、会计凭证,四、企业主要原始凭证,五、原始凭证的审核,基础会计第四章第一节,一、会计凭证,会计凭证是具有一定
2、格式，用以记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明，是重要的会计资料。,第一节 原始凭证,按照填制程序和用途不同分类,二、原始凭证的种类,原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。,第一节 原始凭证,在经济业务完成时从其他单位或个人处取得的原始凭证,二、原始凭证的种类,原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。,第一节 原始凭证,由本企业经办人员在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证,二、原始凭证的种类,原始凭证是在经济业务发生时取得或填
3、制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。,第一节 原始凭证,只反映一项经济业务、或者同时反映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次完成的会计凭证,二、原始凭证的种类,原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。,第一节 原始凭证,对在一定时期内连续发生的若干项同类经济业务的事项，逐次逐笔累计集中填制成一份原始凭证,二、原始凭证的种类,原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。,第一节 原始凭证,将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始
4、凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务综括发生情况的原始凭证,三、原始凭证的填制要求,1.基本要求,第一节 原始凭证,记录真实,内容完整,填制及时,书写清楚,三、原始凭证的填制要求,2.具体要求,(1)凡是设计大写和小写金额的原始凭证，大小写金额应该相互符合，大小写必须符合规范。(2)汉字大写数字金额一律用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书写，不得随意使用简化字或非上述大写写法。(3)阿拉伯数字应该一个一个地填写，不得连笔写。阿拉伯数字前应该书写货币币种符号或名称，如人民币符号为“￥”，港币符号为“HKD”，美元符号为“USD”。(4)所有
5、以元为单位的阿拉伯数字，除了表示单价等情况外，一律填写到分；无角分的，角位和分位可以写作“00”；有角无分的，分位应该写“0”。,第一节 原始凭证,三、原始凭证的填制要求,(5)各种原始凭证不得随意涂改、挖补。在会计凭证填制错误而需要改正时，应该用红色墨水笔将错误的文字或金额划线注销，再将正确的文字或金额用蓝、黑色墨水笔写在划线部分的上部，并签字盖章。提交银行的各种结算凭证的大小写金额，一律不准更改。(6)各种原始凭证必须连续编号，以便查核。如果原始凭证已经预先印定编号，在作废时，应该加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得撕毁。(7)各种原始凭证的填制应该及时，要在经济业务发生、执行或完成时即予以
6、填制，不可拖延时日，也不可事后再进行追记。,第一节 原始凭证,2.具体要求,四、企业主要原始凭证,1.增值税专用发票,第一节 原始凭证,增值水税专用发票是供增值税一般纳税人生产经营增值税应税项目使用的一种特殊发票，它不仅是一般的商事凭证，而且还是计算抵扣税款的法定凭证。,四、企业主要原始凭证,1.增值税专用发票,第一节 原始凭证,四、企业主要原始凭证,2.普通发票,第一节 原始凭证,普通发票是相对于增值税专用发票而言的，是指在销售商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动时，所开具和收取的除增值税专用发票之外的其他发票。,四、企业主要原始凭证,第一节 原始凭证,2.普通发票,四、企业主要原始凭证
7、,第一节 原始凭证,发票的基本内容,发票的名称,发票的编号,联次及用途,客户名称,商品名称,单位、数量、单价,小写金额,大写金额,开票人,开票日期,开票单位盖章,四、企业主要原始凭证,3.入库单,第一节 原始凭证,入库单是企业购买材料、商品或自制产品验收入库时由仓库保管人员填制的原始凭证。,四、企业主要原始凭证,4.领料单,第一节 原始凭证,领料单是用料部门从仓库领出材料时由领料人填制的原始凭证。,四、企业主要原始凭证,5.限额领料单,第一节 原始凭证,限额领料单又称“定额领料单”，是指当月或一定期间在规定限额内可以多次使用，凭此领发材料的一种累计凭证。,限额领料单通常适用于有消耗定额或领用限
8、额、领料次数较多的材料。,四、企业主要原始凭证,第一节 原始凭证,5.限额领料单,四、企业主要原始凭证,6.工资结算单,第一节 原始凭证,企业为了同职工办理工资结算手续，一般可按车间、部门编制“工资结算单”(或按每一职工设立“工资卡片”)，计算对每一职工的应付工资、代扣款项和实发工资。,四、企业主要原始凭证,第一节 原始凭证,6.工资结算单,四、企业主要原始凭证,第一节 原始凭证,四、企业主要原始凭证,7.借款单,第一节 原始凭证,借款单一般适用于单位内部所属机构为购买零星办公用品或职工因公出差等原因向出纳员借款时使用的借款原始凭证。,四、企业主要原始凭证,8.现金支票,第一节 原始凭证,支票
9、是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付特定金额给收款人或者持票人的票据。,四、企业主要原始凭证,第一节 原始凭证,8.现金支票,四、企业主要原始凭证,9.转账支票,第一节 原始凭证,四、企业主要原始凭证,第一节 原始凭证,支票正面需填写的内容,收款人全称,收款人全称,签发日期,签发日期,付款行名称,出票人账号,大写金额,小写金额,用途,用途,小写金额,四、企业主要原始凭证,第一节 原始凭证,支票反面需填写的内容,预留银行印鉴章,四、企业主要原始凭证,转账支票送存银行要填写“进账单”。“进账单”上应正确地填写对方的公司名称和账号等相关内容。,第一节 原始凭证,10.进账单,
10、五、原始凭证的审核,第一节 原始凭证,最关键的一点就是单价、金额必须是真实的,五、原始凭证的审核,第一节 原始凭证,五、原始凭证的审核,第一节 原始凭证,五、原始凭证的审核,第一节 原始凭证,五、原始凭证的审核,第一节 原始凭证,对于弄虚作假、营私舞弊的违法乱纪行为，应该及时向有关主管机关和负责人报告，请求严肃处理,二、记账凭证的审核,第二节 记账凭证,内容讲解,一、记账凭证的种类,一、记账凭证的种类,记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证,用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。,第二节 记账凭证,一般适用于中小型、经济业务较少的企
11、业,一、记账凭证的种类,1.收款凭证,第二节 记账凭证,收款凭证是用来记录现金、银行存款增加业务的记账凭证。收款凭证的借方科目分别为现金或银行存款，所以收款凭证又可分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。,一、记账凭证的种类,第二节 记账凭证,1.收款凭证,一、记账凭证的种类,【例1】8月15日公司从银行借入临时需用资金80 000元。,第二节 记账凭证,1.收款凭证,一、记账凭证的种类,2.付款凭证,第二节 记账凭证,付款凭证是用来记录现金、银行存款减少业务的记账凭证。付款凭证的贷方科目分别为现金或银行存款，所以付款凭证又可分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。,第二节 记账凭证,一、记账凭证的种
12、类,2.付款凭证,一、记账凭证的种类,2.付款凭证,第二节 记账凭证,将现金存入银行或从银行提取现金时，只需填写相应的付款凭证，不再填制收款凭证。,一、记账凭证的种类,【例2】8月16日，兴华公司用现金支付公司管理部门电话费800元。,第二节 记账凭证,2.付款凭证,一、记账凭证的种类,3.转账凭证,第二节 记账凭证,转账凭证是用来记录不涉及现金和银行存款收付的其他各项经济业务的记账凭证。凡是不涉及现金收付和银行存款收付的其他业务，均为转账业务。,一、记账凭证的种类,3.转账凭证,第二节 记账凭证,一、记账凭证的种类,【例3】8月19日，车间领用甲材料12 000元用以生产A产品。,第二节 记
13、账凭证,3.转账凭证,一、记账凭证的种类,4.通用记账凭证,第二节 记账凭证,通用记账凭证是既可以反映收付款业务，又可以反映转账业务的记账凭证，其格式与转账凭证相同。经济业务简单或收付款业务不多的单位可使用这种通用格式的记账凭证。,一、记账凭证的种类,4.通用记账凭证,第二节 记账凭证,一、记账凭证的种类,4.通用记账凭证,第二节 记账凭证,【例4】8月26日，兴华公司用银行存款支付广告费8000元。,二、记账凭证的审核,第二节 记账凭证,二、会计凭证的保管,第三节 会计凭证的传递与保管,内容讲解,一、会计凭证的传递,一、会计凭证的传递,会计凭证的传递是指会计凭证从填制到归档保管的整个过程中，
14、在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。,第三节 会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递,1.原始凭证的传递,第三节 会计凭证的传递与保管,原始凭证的传递是指原始凭证从填制、取得到归档保管时止，在单位各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。,一、会计凭证的传递,2.记账凭证的传递,第三节 会计凭证的传递与保管,记账凭证的传递是指记账凭证从填制时起至归档保管止的过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。也就是会计人员根据原始凭证填制记账凭证，期末同所附原始凭证一起装订后交档案保管员归档保管。,二、会计凭证的保管,(1)每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有无缺号和附件是否齐全。然后按顺序号排列，装订成册。(2)如果在一个月内，凭证数量过多，可分装若干册，在封面上加注“共册”字样。如果某些记账凭证所附原始凭证数量过多，也可以单独装订保管。(3)装订成册的会计凭证应集中保管，并指定专人负责。(4)会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行会计法和会计档案管理办法的规定，任何人无权自行随意销毁。,第三节 会计凭证的传递与保管,
