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1、,计算机审计应用技术概述,浙江省审计厅行政事业审计处 杭雷,主要内容,一、计算机审计的环境和技术二、计算机审计的一般流程和数据分析三、案例：数据采集转换，计算机审计技术支持过程，多数据库数据库分析，信息系统审计。,一、计算机审计的环境和技术,（一）、审计环境的变迁,1、委托人、被审计对象信息化环境2、信息化的发展流程,一、计算机审计的环境和技术,（二）、信息技术的本质,1、软件是什么？数据+操作+控制2、数据库技术是现在管理信息化的根本技术。,一、计算机审计的环境和技术,（三）、数据式审计,1、基于数据的审计2、基于信息系统的审计。,一、计算机审计的环境和技术,（四）、计算机审计的软件工具,1
2、、使用一般办公软件例如Excel，Access，Word等软件。2、使用被审计单位信息系统进行查询分析。例如神机妙算、用友软件、新中大等。3、使用审计专用软件，例如审计之星、现场审计实施系统、金剑等。4、数据库软件的查询分析语言SQL，例如Oracle，SQL Server，Sybase等5、Viusal Basic,C#等编程语言,二、计算机辅助审计的流程,1、了解审计对象的信息化程度2、组建计算机辅助审计小组3、采集被审计单位的相关数据4、分析整理采集到的数据5、使用审计分析软件对数据进行查询6、对查询得到的线索进行取证7、总结编写审计经验,、审计对象的信息化程度,。,1、了解被审计单位的
3、计算机网络、硬件建设情况；财务软件、业务软件应用情况；行业软件应用情况；信息系统的管理能力等,、计算机审计组的组建,1、比较精通计算机数据库技术的审计人员，能够采集数据、整理数据、分发数据。2、能够使用一种或几种审计软件的审计人员，能够在分配数据上进行查询分析。3、一般审计人员，对查询的审计线索辅助取证，编写文档等。,一般可以配备以下人员,2、根据被审计单位信息化程度决定计实施计算机审计的深度，配置审计资源，组建审计小组。,、计算机审计组的组建,1、一个中心数据处理计算机2、审计人员每人一台计算机，用于数据库查询分析。3、一些网络线和交换机,一般按以下要求配置设备,2.1.3 数据采集,数据采
4、集主要包括以下方式：1、数据拷贝。2、财务备份文件。3、数据库备份文件。4、数据库文件的拷贝。5、使用审计软件或工具软件，在得到许可时联机到被审计单位计算机采集需要的数据。,、数据分析,包括整理、分析和转换数据，一般按以下几种方式整理数据：1、对审计软件可以直接采集的数据，则使用审计软件的数据采集模块，并转换数据到审计软件中间表的模式中。2、对于不熟悉的数据结构，收集数据字典，整理数据说明，使用数据库软件分析数据结构，提取数据表之间的关系，完成业务流程到表模式的映射、相关数据字典和状态字段含义的解释，提交分析报告或采集转换模板。,、数据分析,数据分析的内容业务流程描述业务流程节点相关的数据模式
5、和数据流的描述数据含义分析：表含义，字段含义，状态含义数据完整性分析，例如与财务报表核对其他，被审计单位的信息系统基本状况描述等,、审计分析,根据业务流程，对电子数据进行审查。1、进行业务数据与财务数据的比对。2、业务数据内部数据关系的审计。3、业务数据与其他业务数据之间的比对。4、数据挖掘，分析核心数据的发展趋势和构成等。,、对查询得到的线索进行取证,1、与计算机技术人员商榷计算结果的准确性2、提交审计查询单，要求被审计单位证实分析的结果3、提交签证单，要求对计算结果进行确认,、总结编写审计经验,1、编写计算机审计方法信息和交流经验2、编写基于中间表的审计查询方法3、编写转用数据分析程序4、
6、项目小结5、编写审计方法体系6、编制行业审计软件,(二)、审计软件,1、认识财务软件,2、审计软件基本结构3、审计软件的运行机制,、财务软件核心数据模式,1、科目代码表 一般包括科目代码，科目名称，科目类别等属性2、余额表一般包括科目编码，会计期间，期初金额等属性3、凭证表一般包括会计期间，凭证编号，分录编号，科目编码，借方金额，贷方金额，凭证日期，摘要和相关人员信息等。4、部门列表5、项目列表,、专用审计软件一般构架,1、审计项目管理2、审计数据采集和转换模版3、审计分析方法和模型。4、集成基于中间表的审计师经验。5、编写工作底稿。6、审计数据规划管理,（三）、审计软件运行机制,立体化的协同
7、作业：1、数据采集 2、调用审计分析方法进行数据分析3、调用查询面板进行查询。4、分析审计项目中形成的经验，加载到审计分析方法库中。,（四）、数据采集和分析基本技术,1、基于OLEDB的数据采集转换（1）Access、SQL server、Oracle=Excel（2）SQL server、Oracle等=审计软件,2、基本数据分析功能(1)排序，价格、数量、频度等(2)筛选，例如:三公费用(3)分类汇总，例如支出结构和趋势(4)计算。例如药品价格离散度计算,4.1 工作表的数据获取,数据-获取外部数据-新建数据库查询,4.2 Excel的数据管理与分析,一、数据清单1、数据清单的每一列称为一
8、个字段，首行的每一列存放字段名，每一列存放相同的数据类型。2、数据清单的每一行一条记录3、工作表的数据清单必须是连续的，不能出现空行或空列。4、最好是每一个数据清单使用一张工作表。,4.3 Excel的数据管理与分析,一、数据排序二、数据筛选-自动筛选三、数据筛选高级筛选四、分类汇总,三、案例1：复旦天翼财务数据处理和分析过程,1、数据备份拷贝和恢复 2、数据转换ORA 到 UF 8.X Access 3、审计软件数据采集 4、审计软件数据分析,三、案例2：从公车维修政府采购审计调查看计算机审计的应用时机和技术要求,1、了解业务流程，采集相关数据，采购办数据库、核算中心数据等。2、进行数据分析
9、，确定审查重点，编制小组分析工具。3、审计现场采集维修厂数据，抓住核心业务数据进行分析 4、围绕审计实施方案试审，锁定重点审查事项,三、案例3：从某大学虚列名单套取科研劳务费看多业务数据库分析。,审计步骤：（1）确定科研项目的核算项目分类；（2）确定科研劳务费会计科目；（3）查询处发放科研劳务费的全部课题（4）从劳务费方法清单中筛选出科研劳务费方法清单。（5）结合学生收费库和劳务费清单分析出学生领取劳务费的清单（6）从清单中找出毕业之后仍在领取劳务费的清单,采集到的数据：2001-2009年学生收费数据库；2007-2009年各类劳务费发放清单；学校财务数据（复旦天翼软件）。,三 案例 4:信息系统审计案例,1、学习信息系统审计准则2、根据项目的人力和时间资源，分析相关资料，确定审查的范围和主线 3、总分总，现场分析现场分工4、深入运行服务，审查细节，判定总体 5、围绕审计实施方案，集中精力,浙江省审计厅行政事业审计处 杭雷 QQ:34881311Tel:Mail:T,三、案例2：审前数据分析和现场数据分析,1、法律、法规、政策、制度2、了解业务流程，采集相关数据 3、进行数据分析，确定审查重点，编制小组分析工具。4、审计现场采集维修厂数据，抓住核心业务数据进行分析 5、围绕审计实施方案试审，锁定重点审查事项,
