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1、例题 单选 真题2014下列有关财务报表审计的说法中，错误的是(C)。A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性答案 C,例题 单选 A注册会计师负责对甲公司编制的K子公司208年度财务报表进行审阅。在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于()。A.有限保证的鉴证业务明文规定B.绝对保证的鉴证业务没有这种业务C.其他鉴证业务审计、审阅、其他、服务互不隶属D.合理保证的鉴证业务审计 答案 A 以下有关审计业务的说法中
2、，正确的是()。A.审计业务是有限保证的鉴证业务审计是合理保证B.相对于审阅业务来说，可接受的检查风险水平较低风险低=保证程度高C.获取证据的主要程序是询问和分析这是审阅业务的特征D.在审计报告中以消极方式提出结论这是审阅业务的特征 答案 B,例题 多选在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（）。A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制答案 ABC
3、D,例题 单选下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被单位管理层和财务报表预期使用者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方答案 D,例题 多选 在确定鉴证标准是否适当时，A注册会计师应当考虑的因素有（）。A.中立性B.完整性C.相关性D.客观性答案 ABC,例题 单选 下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据主要是在审
4、计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据答案 B,例题 多选 如果存在下列（）情形，注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无保留意见。A.根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论B.无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论C.注册会计师对被审计单位的工作安排和业务接待不满意D.无法获取充分、适当的审计证据，以证明管理层的诚信答案
5、AB,例题 多选 真题2012 考生练习版关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错报导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 答案 AD,例.甲公司与客户约定，在提交的商品经客户验收合格并取得客户签字的收货通知单后取得收取货款的权利。注册会计师选取一笔营业收入后发现客户以
6、商品型号不符合约定为由拒绝在收货通知单上签字，则甲公司营业收入项目违反了发生认定。（不该记而记高估收入）,注：不要教条地认为只要是“该处理的没处理”就违反了完整性认定。例如，甲公司发生销货退回后未做账务处理，则营业收入违背了发生认定，而不是完整性认定。（该记未记）,例.应确认营业收入853万元，实际入账835万元，则营业收入违反了准确性认定。但如果X年度发生的销售费用为5000万元，而财务资料显示12万元，则很可能评估销售费用的完整性（而非准确性）认定存在重大错报风险。,例.检查甲公司2014年末确认一笔营业收入，该笔销售交易的发货时间为2015年1月5日，则营业收入违反了截止认定。但如果该笔
7、销售交易未曾发货（不应确认营业收入），则营业收入违反了发生认定。,例题 多选 考生练习版A注册会计师在执行X公司2014年度财务报表审计业务过程中发现的以下情况中，表明X公司违反截止认定的有（）。A.X公司将2015年初才满足收入确认条件的销售业务确认为2014年度营业收入B.X公司将2014年末尚不满足收入确认条件的销售业务确认为2014年度营业收入C.X公司将2014年末已满足收入确认条件的销售业务确认为2015年度营业收入D.X公司没有将2014年末已满足收入确认条件的销售业务确认为2014年度营业收入答案 AC,例题 单选 真题2010对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天
8、的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（）。A.发生B.完整性C.截止D.分类答案 C,例.甲公司(a)将一笔营业外收入计入营业收入，(b)将一笔其他业务收入计入主营业务收入，都违反分类认定。其中(a)影响报表,(b)可能不影响报表取决于主营业务收入是否单独披露。注册会计师更关心前一种错报。,例题 单选 考生练习版A注册会计师审计X公司2014年度财务报表。在下列情况中，()表明X公司违反了交易、事项的发生认定。A.至2014年12月31日，X公司承接的甲公司建筑工程项目的完工百分比为80%，但X公司将合同约定的全部工程价款确认为当期营业收入B.X公司向乙公司发出商品后，在合同
9、约定的无条件退货期满之前确认了营业收入C.X公司2014年底向丙公司提交商品并收到货款，但没有确认营业收入D.X公司2015年初向丁公司提交赊销的商品，但于2014年底确认为营业收入答案 B,例：甲公司虚构营业收入时，借记了应收账款、贷记了主营业务收入及应交税费。导致营业收入违反发生认定，应收账款、应交税费违反存在认定（不该记而记）类似地，销售发生后未结转成本，导致存货违反存在认定，营业成本违反完整性认定（该记未记）再如该销账的没销账，甲公司收到应收账款后不做账务处理，导致应收账款违反了存在认定、货币资金项目违反了完整性认定。例如：甲公司采购原材料入库后不做账务处理，导致应付账款、存货同时违反
10、完整性认定。例如：甲公司将经营性租赁的设备记入固定资产账户，导致固定资产违反存在认定，同时也违反了权利和义务认定,例如，甲公司A存货成本中没有包含制造费用(注意：不是违反完整性认定)，年末B存货成本高于可变现净值但没有计提跌价准备，都导致存货项目违反计价和分摊认定。确切地说，前一种情形导致“计价”错报，后一种情形导致“分摊”错报通常无需区分“计价”和“分摊”。单选对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是()。A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性答案 A,例题 单选 考生练习版注册会计师在财务报表审计过程中发现了以下与应收账款
11、相关的事项。其中，表明应收账款违反存在认定的是()。A.没有按规定对应收账款计提坏账准备B.收到货款后没有贷记应收账款C.顾客签收商品后没有记录应收账款D.没有在财务报表附注资料中说明应收账款的贴现违反完整性(财务报表列报与披露)认定 答案 B,例.甲公司董事会讨论了因生产噪音对周边居民支付环境污染补偿的方案。虽然年末并未就补偿金额形成决议，但在财务报表中针对环境污染补偿在附注资料中进行了披露，则违反了发生及权利和义务认定甲公司尚未形成补偿决议，表明未承担相关补偿义务，披露的补偿义务不存在。,例题 单选 考生练习版注册会计师在审计X公司2013年度财务报表过程中发现的以下情况中,()表明X公司
12、直接违反了与2013年度财务报表列报和披露相关的完整性认定。A.2013年度某笔销售业务发生后，没有确认营业收入B.2013年12月赊购的原材料均已入库但没有入账C.2014年1月某笔赊购业务发生后，没有贷记应付账款D.2014年1月初发生重大火灾后，没有在2013年度财务报表的附注资料中披露答案 D,A 销售交易违反了完整性认定,B 违反了期末账户余额的完整性认定,C 与2013年度财务报表无关,D 违反了与财务报表的列报和披露相关的完整性认定,例题 单选 真题2014下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关是()。A.发生B.完整性C.截止D.权利和义务答案 B,例题
13、 单选 真题2013 考生练习版下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。A.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标B.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标C.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内到期的非流动负债，违反了准确性和计价目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标,A 违反了完整性认定B违反了分类和可理解性认定C违反了分类和可理解性认定,例题 多选 真题2012 考生练习版关于注册会计
14、师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（）。A.降低检查风险B.降低审计成本C.避免过度依赖管理层提供的书面声明D.恰当识别、评估和应对重大错报风险答案 ACD,例题 多选 真题2011 考生练习版在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑的有（）。A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险答案 ABC,例题 单选 真题 2012考生练习版下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.重大错报风险是
15、指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险A 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A属于检查风险的定义。,例题多选真题2012下列各种做法中，能够降低检查风险的有（）。A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围B.限制审计报告用途C.审慎评价
16、审计证据D.加强对已执行审计工作的监督和复核,解析检查风险是注册会计师的风险，它产生于审计过程中，取决于审计程序的有效性、审计证据的充分性和适当性以及审计质量。通过限制审计报告用途来降低检查风险类似于通过减少呼吸次数来降低雾霾带来的环境污染。ACD,例如，可接受的审计风险水平设定为5%，重大错报风险为25%，可接受的检查风险为20%，注册会计师只需将检查风险降低到20%即可；如果评估的重大错报风险为50%，则可接受的检查风险为10%，注册会计师必须将检查风险降低到10%以下。例题单选真题2012关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（）。A.在既定
17、的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系 A,例题多选真题2011在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有（）。A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制C.审计工作可能因项目组成员素质和能力不足而受到限制D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制,解析审计的固有限制不包括因违反相关规定而导致对审计质量的损害，例如因收费过低而不恰当地缩小审计范围（B）及
18、项目组成员不具备专业胜任能力（C）AD,28,单位平均估计抽样举例,审计目标：确定应收帐款的账面价值总体=1000个（往来帐户）可信赖度：95%可容忍误差：30000）预期总体误差：60000用初始样本估计总体标准离差：选20个样本，S=150计算样本量：可信赖度95%的可信赖系数是1.96 可信赖系统系数表（P38）,29,单位平均估计抽样举例,N1=(1.96*150*1000/30000)2=96N2=n/(1+n/N)=88选88个客户函证，函证结果：均值=3978.34元,标准离差=134元,样本计算公式（P39）（U这个参数书上用的是t）,30,单位平均估计抽样举例,实际抽样误差：=26737=1.96*134/(88)-2)*1000*(1-88/1000)-2)=26737推断总体金额：=3,978.34*1000=3,978,340.00元评价：实际抽样误差2673730000,审计结论：有95%的可信赖度保证1000个应收账款账户金额为3978340元或者:有95%的可信赖度保证(距间)3978340-26737=应收账款余额=3978340+26737,
