生产企业主要生产经营过程核算.ppt

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1、生产企业的生产经营过程核算,第三章,1,第三章生产企业主要生产经营过程核算和成本计算,第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容,第二节 资金筹集核算,第三节 采购过程核算,第四节 生产过程核算,第五节 销售过程及利润和利润分配核算,第六节 资金调整和退出核算,2,第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容,一.主要生产经营过程核算的意义和内容,（一）主要生产经营过程核算的意义,3,4,5,第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容,一.主要生产经营过程核算的意义和内容,（一）主要生产经营过程核算的意义,6,第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容,一.主要生产经营过程核算的意义

2、和内容,（一）主要生产经营过程核算的意义,（二）主要生产经营过程核算的内容,7,资金投入,现金等货币资金,原材料储备资金,在产品生产资金,产成品成品资金,现金等货币资金,供应过程,生产过程,销售过程,应付款项结算资金,应收款项结算资金,机器设备固定资金,资金退出,工资和其他成本费用,资金循环、周转,工业企业资金运动流程图,8,资金投入,现金等货币资金,原材料储备资金,在产品生产资金,产成品成品资金,现金等货币资金,供应过程,生产过程,销售过程,应付款项结算资金,应收款项结算资金,机器设备固定资金,资金退出,工资和其他成本费用,资金循环、周转,工业企业资金运动流程图,9,资金投入,现金等货币资金

3、,原材料储备资金,在产品生产资金,产成品成品资金,现金等货币资金,供应过程,生产过程,销售过程,应付款项结算资金,应收款项结算资金,机器设备固定资金,资金退出,工资和其他成本费用,资金循环、周转,工业企业资金运动流程图,随着生产费用的支出，资金就从储备资金形态转化为生产资金形态。产品制成后，资金又从生产资金形态转化为成品资金形态。,10,资金投入,现金等货币资金,原材料储备资金,在产品生产资金,产成品成品资金,现金等货币资金,供应过程,生产过程,销售过程,应付款项结算资金,应收款项结算资金,机器设备固定资金,资金退出,工资和其他成本费用,资金循环、周转,工业企业资金运动流程图,11,资金投入,

4、现金等货币资金,原材料储备资金,在产品生产资金,产成品成品资金,现金等货币资金,供应过程,生产过程,销售过程,应付款项结算资金,应收款项结算资金,机器设备固定资金,资金退出,工资和其他成本费用,资金循环、周转,工业企业资金运动流程图,12,第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容,一.主要生产经营过程核算的意义和内容,（一）成本计算的意义,二.成本计算的意义和内容,13,成本计算,通过成本计算，可以取得产品实际成本资料，据以确定实际成本与计划成本的差异；,通过成本计算，分析成本升降原因，挖掘降低成本潜力，可以有效地控制各项费用支出，达到预期的成本目标；,通过成本计算，为成本预测、规划

5、下期成本目标以及制定产品价格提供参考资料。,14,第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容,一.主要生产经营过程核算的意义和内容,（一）成本计算的意义,二.成本计算的意义和内容,（二）成本计算的基本要求,15,成本计算,按规定的成本内容进行确认和计量,划清支出与费用、费用与成本的界限,16,成本计算,按规定的成本内容进行确认和计量,企业一般对会计要素的计量一般应采用历史成本，按实际支付的现金或现金等价物的金额进行计量。,17,成本计算,按规定的成本内容进行确认和计量,划清支出与费用、费用与成本的界限,18,指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。,19,在进行成本

6、计算时，凡是与产品生产有关，应当从当期产品销售收入中得到补偿的生产费用，才能计入产品成本；,20,21,22,成本是以产品为对象进行归集的资金耗费。,生产费用是按照一定会计期间汇集的资金耗费。,23,一般地说，生产费用和成本不一定相等。只有一定会计期间内所发生的生产费用都已归属于该期的产品，该期的生产费用和成本才会相等。,24,成本计算,按规定的成本内容确认和计量,划清支出与费用、费用与成本的界限,按权责发生制原则进行成本计算,25,第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容,一.主要生产经营过程核算的意义和内容,（一）成本计算的意义,二.成本计算的意义和内容,（二）成本计算的基本要求

7、,（三）成本计算的内容和程序,26,资金投入,现金等货币资金,原材料储备资金,在产品生产资金,产成品成品资金,现金等货币资金,供应过程,生产过程,销售过程,应付款项结算资金,应收款项结算资金,机器设备固定资金,资金退出,工资和其他成本费用,资金循环、周转,工业企业资金运动流程图,27,物资采购成本支出表,单位：元,28,资金投入,现金等货币资金,原材料储备资金,在产品生产资金,产成品成品资金,现金等货币资金,供应过程,生产过程,销售过程,应付款项结算资金,应收款项结算资金,机器设备固定资金,资金退出,工资和其他成本费用,资金循环、周转,工业企业资金运动流程图,29,A、B产品各生产费用资料,单

8、位：元,15 960,6 840,22 800,18 500,18 500,90 900,30,成本计算的内容和程序,一般地说，成本计算期应与产品的生产周期相一致，但这要取决于企业生产组织的特点。,31,成本计算的内容和程序,产品成本项目一般分为直接材料、直接人工、制造费用。（料、工、费）,32,A、B产品各生产费用资料,单位：元,15 960,6 840,22 800,18 500,18 500,90 900,33,成本计算的内容和程序,只同某一个成本计算对象有关的生产费用直接计入该成本计算对象。（直接费用）而同几个成本计算对象有关的生产费用，就要按一定标准在几个成本计算对象之间进行分配。（

9、间接费用）,34,物资采购成本支出表,单位：元,直接费用,间接费用,35,A、B产品各生产费用资料,单位：元,15 960,6 840,22 800,18 500,18 500,90 900,直接费用,间接费用,36,成本计算的内容和程序,设置登记生产费用、成本明细分类账户，对材料耗用、工时消耗、生产费用分配、产品入库都要有健全的原始记录，据以进行费用、成本的明细分类核算，取得必要的成本计算资料，编制采购成本、产品生产成本计算表。,37,第二节 资金筹集核算,一.筹集资金核算需要设置的主要账户,38,39,40,41,42,借方 固定资产 贷方,固定资产增加的原始价值,固定资产减少的原始价值,

10、结存的固定资产原始价值,43,44,借方 工程物资 贷方,购入材料物资的实际成本,工程领用的材料物资实际成本,结存的各种工程物资的实际成本,45,第二节 资金筹集核算,一.筹集资金核算需要设置的主要账户,二.筹集资金的主要经济业务核算,46,投入资金的核算,例1 收到投资者投入企业的股款200 000元，存入银行。,借：银行存款,200 000,贷：实收资本XXX投资,200 000,47,投入资金的核算,例2 某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为250 000元。,借：固定资产,250 000,贷：实收资本XXX单位投资,250 000,48,借入资金的核算,例3 由于季节

11、性储备材料需要，企业临时向银行借入50 000元，存入银行，借款期限为2个月。,借：银行存款,50 000,贷：短期借款,50 000,49,借入资金的核算,例4 因购置生产设备需要，向银行借入35 100元，借款期为2年。该项生产设备30 000元，增值税税率17%，计5 100元。,借：银行存款,35 100,贷：长期借款,35 100,借：固定资产生产设备,35 100,贷：银行存款,35 100,50,借入资金的核算,例5 因在建工程需要，购置建筑材料120 000元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。,借：银行存款,120 000,贷：长期借款,120 000,借：工程物资,

12、120 000,贷：银行存款,120 000,51,企业资金投入核算图,实收资本,固定资产,长期借款,银行存款,工程物资,短期借款,200 000,200 000,250 000,250 000,50 000,50 000,-1 35 100,-1 35 100,-2 35 100,-2 35 100,-1 120 000,-1 120 000,-2 120 000,-2 120 000,52,第三节 采购过程核算,采购过程核算的主要任务:,核算与监督材料的买价和采购成本,确定采购成本，检查材料采购计划执行情况,核算与监督储备资金占用量，考核储备资金使用情况。,53,第三节 采购过程核算,一.

13、采购过程核算需要设置的主要账户,54,55,借方 材料采购 贷方,购入材料物资的买价和采购费用,月末按实际采购成本转入“原材料”借方的数额,月末一般无余额，若有借方余额，则为尚未验收入库的在途材料。,56,通过该账户的记录、计算，可以经常监督、考核采购计划的执行情况，计算材料采购成本，控制在途材料动态。,57,58,借方 原材料 贷方,已经验收入库的各种材料数额,材料发出、减少的数额,库存材料的实际成本,59,按照材料的具体品种、规格设置明细分类账，具体反映每种材料的库存和增减变动情况。,60,61,借方 应付账款 贷方,实际归还款项的数额,应付未付款项的数额,尚欠供应单位的款项,62,63,

14、借方 应付票据 贷方,支付到期商业汇票及银行承兑汇票手续费的数额,开出或承兑商业汇票的数额,企业尚未到期的应付票据数额,64,65,66,借方 应交税金 贷方,企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交的增值税,企业销售货物或提供应税劳务应交的销项税额，转出已支付或应分担的增值税。,企业尚未缴纳的增值税,多交或尚未抵扣的增值税,67,第三节 采购过程核算,一.采购过程核算需要设置的主要账户,二.材料过程中的主要经济业务核算,三.材料采购成本计算,68,买价,运杂费,运输途中的合理损耗,入库前的挑选整理费用,购入物资负担的税金和其他费用,69,例6 向外地某单位购入甲材料4 000千克，

15、每千克8元；乙材料2 000千克，每千克4元。以上共计 40 000元。进项增值税率17%，计6 800元。材料已验收入库，货款以商业汇票付讫。（采用计划成本计价）,借：材料采购,40 000,贷：应付票据,46 800,应交税金应交增值税,6 800,70,例7 向本地某单位购入丙材料5 000千克，每千克10元；计50 000元。进项增值税率17%，计8 500元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。（采用计划成本计价）,借：材料采购,50 000,贷：银行存款,58 500,应交税金应交增值税,8 500,71,例8 以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1 760元，以现金支付装卸费

16、440元。（采用计划成本计价）,借：材料采购,2 200,库存现金,440,贷：银行存款,1 760,72,例9 商业汇票到期，以银行存款归还外地某单位材料款46 800元。,借：应付票据,46 800,贷：银行存款,46 800,73,例10 月末结转三种材料实际采购总成本92 200元。,借：原材料,92 200,贷：材料采购,92 200,74,供应过程核算图,应付票据,应交税金,物资采购,原材料,现金,银行存款,40 000,6 800,46 800,50 000,58 500,8 500,2 200,1 760,440,46 800,46 800,92 200,92 200,75,物

17、资采购成本支出表,单位：元,76,物资采购成本支出表,单位：元,77,“材料采购”明细分类账,SUBSIDIARY LEDGER,摘 要,DESCRIPION,借方金额,结余金额,贷方金额,凭证,字、号,VOUCHER,No.,年,YEAR,月,MIH,日,DATE,物资名称或类别：,甲种材料,1,3,购入4000千克8元,分摊运杂费,结转实际采购成本,买价,采购费用,合计,32 000,32 000,32 000,800,800,32 800,32 800,发生额和余额,32 000,32 800,32 800,800,78,“材料采购”明细分类账,SUBSIDIARY LEDGER,摘 要

18、,DESCRIPION,借方金额,结余金额,贷方金额,凭证,字、号,VOUCHER,No.,年,YEAR,月,MIH,日,DATE,物资名称或类别：,乙种材料,1,3,购入2000千克4元,分摊运杂费,结转实际采购成本,买价,采购费用,合计,8 000,8 000,8 000,400,400,8 400,8 400,发生额和余额,8 000,8 400,8 400,800,79,“材料采购”明细分类账,SUBSIDIARY LEDGER,摘 要,DESCRIPION,借方金额,结余金额,贷方金额,凭证,字、号,VOUCHER,No.,年,YEAR,月,MIH,日,DATE,物资名称或类别：,丙

19、种材料,2,3,购入5000千克10元,分摊运杂费,结转实际采购成本,买价,采购费用,合计,50 000,50 000,50 000,1 000,1 000,51 000,51 000,发生额和余额,8 000,51 000,51 000,1 000,80,材料采购成本计算表,单位：元,编制单位：XX厂,200X年X月,81,第四节 生产过程核算,核算与监督生产费用的发生和分配,核算与监督产品生产的品种、数量和质量,计算产品成本，考核生产资金定额和成本计划的执行情况。,反映生产过程中的问题，总结经验，促使企业不断降低生产成本，提高经济效益。,82,第四节 生产过程核算,一.生产过程核算需要设置

20、的主要账户,83,84,借方 生产成本 贷方,月份内发生的全部生产费用,应结转的完工产品的实际生产成本,生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本,85,86,87,88,89,借方 累计折旧 贷方,已提固定资产折旧累计减少或转销数,固定资产累计增加数,现有固定资产已提累计折旧数,90,第四节 生产过程核算,一.生产过程核算需要设置的主要账户,二.生产过程中主要经济业务的核算,91,车间领用制造产品的原材料投入生产,计算和分配职工工资,从银行提取现金发放工资,计提固定资产折旧,产品完工后结转产品实际生产成本,分配制造费用，计算产品成本,92,93,例11 从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，价值 55

21、 000元，用以生产A、B两种产品和其他一般耗用，如教材表3-6所示。,借：生产成本A产品 B产品,30 400,贷：原材料,55 000,制造费用,5 000,管理费用,400,94,19 200,例12 结算本月份应付职工工资24 000元，其中，制造A产品工人工资14 000元，制造B产品工人工资6 000元，车间管理人员工资1 600元，厂部管理人员工资2 400元。,借：生产成本A产品 B产品,14 000,贷：应付职工薪酬,24 000,制造费用,1 600,管理费用,2 400,95,6 000,例13 从银行存款中提取现金24 000元，准备用以发放职工工资。,借：库存现金,2

22、4 000,贷：银行存款,24 000,96,例14 以现金24 000元发放职工工资。,借：应付职工薪酬,24 000,贷：库存现金,24 000,97,例15 按职工工资总额计提职工福利费。,本月应计提职工福利费如下：,A产品生产工人工资计提数=14 000*14%=1 960（元）,B产品生产工人工资计提数=6 000*14%=840（元）,车间管理人员工资计提数=1 600*14%=224（元）,厂部管理人员工资计提数=2 400*14%=336（元）,98,例15 按职工工资总额计提职工福利费。,借：生产成本A产品 B产品,1 960,贷：应付职工薪酬,3 360,制造费用,224,

23、管理费用,336,99,840,例16 以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费1 600元。,借：管理费用,1 600,贷：银行存款,1 600,100,例17 以银行存款1 000元支付业务招待费。,借：管理费用,1 000,贷：银行存款,1 000,101,例18 以银行存款600元支付应由本期财务费用负担的短期借款利息。,借：财务费用,1 000,贷：银行存款,1 000,102,例19 按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12 600元，其中，车间固定资产折旧 8 000元，行政管理部门固定资产折旧4 600元。,借：制造费用,8 000,贷：累计折旧,12 600,管理费

24、用,4 600,103,例20 以银行存款支付车间办公费3676元，行政管理部门修理费1964元。,借：制造费用,3 676,贷：银行存款,5 640,管理费用,1 964,104,例21 将本月发生的制造费用18 500元转入生产成本。,借：生产成本A产品 B产品,12 950,贷：制造费用,18 500,105,5550,例22 本月A产品100台全部制造完工，并已验收入库，按其实际生产成本59 310元转账。,借：库存商品,59 310,贷：生产成本A产品,59 310,106,第四节 生产过程核算,一.生产过程核算需要设置的主要账户,二.生产过程中主要经济业务的核算,三.产品制造成本计

25、算,按照生产的各种产品，归集和分配在生产过程中所发生的各种生产费用，并按成本项目计算各种产品的总成本和单位成本。,107,第四节 生产过程核算,一.生产过程核算需要设置的主要账户,二.生产过程中主要经济业务的核算,三.产品制造成本计算,（一）产品制造成本的内容,108,劳动资料耗费的费用（固定资产折旧）,劳动对象耗费的费用（原材料、辅助材料）,活劳动耗费的费用（人工）,其他费用支出（间接费用）,109,第四节 生产过程核算,一.生产过程核算需要设置的主要账户,二.生产过程中主要经济业务的核算,三.产品制造成本计算,（一）产品制造成本的内容,（二）产品制造成本计算应归入的成本项目,110,111

26、,112,113,114,产品制造成本计算,A、B产品各生产费用资料,单位：元,例12 结算本月份应付职工工资24 000元，其中，制造A产品工人工资 14 000元，制造B产品工人工资6 000元，车间管理人员工资1 600元，厂部管理人员工资2 400元。,例15 A产品生产工人工资计提数=14 000*14%=1 960（元），B产品生产工人工资计提数=6 000*14%=840（元）,14 000+1 960,6 000+840,115,产品制造成本计算,A、B产品各生产费用资料,单位：元,14 000+1 960,6 000+840,15 960,6 840,22 800,116,产

27、品制造成本计算,A、B产品各生产费用资料,单位：元,15 960,6 840,例22 将本月发生的制造费用18 500元转入生产成本。,18 500,22 800,117,产品制造成本计算,A、B产品各生产费用资料,单位：元,15 960,6 840,22 800,18 500,18 500,90 900,118,产品制造成本计算,A、B产品各生产费用资料,单位：元,15 960,6 840,22 800,18 500,18 500,90 900,分配的标准一般有：,按生产工人工资,按生产工人工时,按机器工时,按直接原材料成本,按直接总成本,119,产品制造成本计算,A、B产品各生产费用资料,

28、单位：元,15 960,6 840,22 800,18 500,18 500,90 900,按A、B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：,每元工资应负担的制造费用,A产品应分摊的制造费用,B产品应分摊的制造费用,120,产品制造成本计算,A、B产品各生产费用资料,单位：元,15 960,6 840,22 800,12 950,18 500,90 900,按A、B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：,每元工资应负担的制造费用,A产品应分摊的制造费用,B产品应分摊的制造费用,5 550,121,产品制造成本计算,“生产成本”明细分类账,产品品种或类别：A产品,122,产品制造成本计算,

29、“生产成本”明细分类账,产品品种或类别：B产品,123,产品制造成本计算,产品生产成本计算表,单位：元,124,第五节 销售过程及利润和利润分配核算,销售过程核算的主要任务:,准确核算产品销售收入,核算与监督销售货款结算情况,准确计算销售税金及附加，确定销售业务成果,125,第五节 销售过程及利润和利润分配核算,一.销售过程核算需要设置的主要账户,126,127,借方 主营业务收入 贷方,期末转入“本年利润”账户的数额,已销售产品、提供劳务等的收入,128,129,借方 主营业务成本 贷方,已销售产品、劳务供应等的实际成本,期末转入“本年利润”账户的数额,130,131,借方 销售费用 贷方,

30、月内发生的各种销售费用,期末转入“本年利润”账户的数额,132,133,借方 主营业务税金及附加 贷方,按规定税率计算应负担的各种税金及附加,期末转入“本年利润”账户的数额,134,135,借方 应收账款 贷方,应向购货单位或接受劳务单位收取的销货款,收回的销货款,购货单位或接受劳务单位暂欠的货款,136,第五节 销售过程及利润和利润分配核算,一.销售过程核算需要设置的主要账户,二.销售过程中的主要经济业务核算,137,138,例24 向本市某厂出售A产品100台，每台售价921元，计92 100元。产品已发出，货款尚未收到。该项产品应交消费税税率10%，应交增值税税率17%。,借：应收账款,

31、107 757,贷：主营业务收入,92 100,应交税金应交增值税（销项税额）,15 657,139,例25 计算已销A产品应交消费税，按销售收入的10%计，税金为9 210元。,借：营业税金及附加,9 210,贷：应交税金应交消费税,92 10,140,例26 以银行存款支付A产品包装费用148元。,借：销售费用,148,贷：银行存款,148,141,例27 结转已销A产品100台，实际生产成本53 552元。,借：主营业务成本,53 552,贷：库存商品,53 552,142,例28 以现金支付销售部门业务费300元。,借：销售费用,300,贷：库存现金,300,143,第五节 销售过程及

32、利润和利润分配核算,一.销售过程核算需要设置的主要账户,二.销售过程中的主要经济业务核算,三.利润和利润分配的核算,144,总利润的计算公式：,=,+,-,-,-,=,-,145,营业收入：主营业务收入+其他业务收入营业成本：主营业务成本+其他业务成本,-,-,+,=,-,第五节 销售过程及利润和利润分配核算,一.销售过程核算需要设置的主要账户,二.销售过程中的主要经济业务核算,三.利润和利润分配的核算,（一）利润和利润分配的核算需要设置的主要账户,146,147,借方 其他业务收入 贷方,期末转入“本年利润”账户的数额,本期各项其他业务收入的发生数,148,149,该账户是损益类账户，用来核

33、算除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。,借方 其他业务成本 贷方,本期各项其他业务支出的发生数,期末转入“本年利润”账户的数额,150,该账户是损益类账户，用来核算企业董事会和行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的、应由企业统一负担的公司经费。,151,该账户是损益类账户，用来核算企业为筹集经营所需资金等而发生的费用。,152,该账户是损益类账户，用来核算企业所发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入包括固定产资产盘盈、处理固定资产净收益、非货币性交易、无形资产收益、罚款收入等。,153,该账户是损益类账户，

34、用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。如固定资产盘亏、处理固定资产净损失等。,154,该账户是损益类账户，用来核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。,155,该账户是所有者权益类账户，用来核算企业在本年度内实现的净利润。,156,借方 本年利润 贷方,由“主营业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“营业外支出”账户及“所得税费用”账户转入的余额,由“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户转入的余额,贷方余额表示本期的利润总额借方余额表示本期的亏损总额。,157,年度结转后，该账户应无余额,该账户是所有者权

35、益类账户，用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。,158,借方 利润分配 贷方,提取的盈余公积、公益、应付股利以及由“本年利润”账户转入的本年累计亏损数,盈余公积弥补的亏损数以及年末由“本年利润”账户转来的本年累计的净利润数。,贷方余额表示未分配利润借方余额表示弥补亏损。,159,该账户是负债类账户，用来核算企业经董事会、股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或利润。,160,借方 应付股利（应付利润）贷方,实际支付的利润数,应付给投资者的利润数,贷方余额表示尚未支付的利润数借方余额表示多付的利润数,161,该账户是损益类账户，用来核算企业按规定从本期损益中扣除的

36、所得税。,162,借方 所得税费用 贷方,本期按应纳税所得额计算的应交所得税,期末转入“本年利润”账户的所得税余额,年度结转后，该账户无余额,163,该账户是所有者权益类账户，用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积，是具有特定用途的留存收益。,164,借方 所得税费用 贷方,作以弥补企业亏损或转增资本数,提取数,提取的结余数,165,按提取的不同用途设置明细分类账，包括：法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金、储备基金、企业发展基金和利润归还投资等。,166,第五节 销售过程及利润和利润分配核算,一.销售过程核算需要设置的主要账户,二.销售过程中的主要经济业务核算,三.利润和利润分配的核算

37、,（一）利润和利润分配的核算需要设置的主要账户,（二）利润和利润分配的主要经济业务核算,167,例29 出售材料一批，价值3 500元，应交销项增值税税率17%，计595元。款已收到，存入银行。,借：银行存款,4 095,贷：其他业务收入,3 500,应交税费应交增值税（销项税额）,595,168,例30 结转出售材料的实际成本3 000元。,借：其他业务成本,3 000,贷：原材料,3 000,169,例31 以现金支付交通违章罚款450元。,借：营业外支出,450,贷：库存现金,450,170,例33 计算并结转本期利润总额。（过程略）,借：主营业务收入,92 100.00,贷：本年利润,

38、95 600.00,其他业务收入,3 500.00,营业外收入,171,例33 计算并结转本期利润总额。,贷：主营业务成本,53 552,借：本年利润,79 560,其他业务成本,3 000,营业税金及附加,9 210,销售费用,448,管理费用,12 300,财务费用,600,营业外支出,450,172,例34-1 按利润总额4010元计算和结转应交所得税（所得税率税率为25%）。,借：所得税费用,4010,贷：应交税费应交所得税,4010,173,例34-2 将“所得税”账户余额结转“本年利润”账户。,借：本年利润,4010,贷：所得税,4010,174,例35 期末，将税后净利润12 0

39、30元转入利润分配。,借：本年利润,12 030,贷：利润分配,12 030,175,例36 按税后净利润12 030元的10%提取盈余公积。,借：利润分配,1203,贷：盈余公积,1203,176,例37 期末，企业应计算支付投资者利润4 000元。,借：利润分配,4000,贷：应付股利,4000,177,第六节 资金调整和退出核算,主要业务:,利润分配,资产转换,对外投资,归还借款,其他各项支出,178,第六节 资金调整和退出核算,一.资金调整和退出核算需要设置的主要账户,179,该账户是资产类账户，用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。（明

40、细包括成本、公允价值变动）,180,该账户是资产类账户，用来核算投出的期限在1年以上（不含1年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。,181,借方 长期股权投资 贷方,认购股票和其他股权投资的实际支付价款,出售或收回股权投资及被投资单位亏损数,长期投资的成本,182,该账户是资产类账户，用来核算企业购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。,183,借方 长期债权投资 贷方,长期债权投资取得时的实际成本,出售债券或其他债权投资到期，收回本息的实际金额,企业持有长期债权投资的本息和未摊销的溢折价金额,184,该账户是资产类账户，用来核算企业因出售、报

41、废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。,185,借方 固定资产清理 贷方,固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用,收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等。,固定资产清理后的净损失,固定资产清理后的净收益,186,第六节 资金调整和退出核算,一.资金调整和退出核算需要设置的主要账户,二.资金调整和退出的主要经济业务核算,187,188,例38 用银行存款归还银行临时借款50 000元。,借：短期借款临时借款,50 000,贷：银行存款,50 000,189,资金调整和退出的主要经济业务核算,190,例39 经上级批准，出售机器一台，计价30

42、 000元，原值40 000元，已提折旧10 000元，价款已收到,存入银行。,借：固定资产清理,30 000,贷：固定资产,40 000,累计折旧,10 000,借：银行存款,30 000,贷：固定资产清理,30 000,191,资金调整和退出的主要经济业务核算,192,例40 以固定资产向其他单位换入长期股权投资。该项固定资产原值60 000元，已提折旧20 000元。,借：固定资产清理,40 000,贷：固定资产,60 000,累计折旧,20 000,借：长期股权投资,40 000,贷：固定资产清理,40 000,193,例41 企业购入面值1 000元的1年期的债券10张，年利率为5%

43、，以银行存款支付10 000元。,借：交易性金融资产,10 000,贷：银行存款,10 000,194,一年到期收回本金10000元，利息500元,借：银行存款,10 500,贷：交易性金融资产,10 000,投资收益,500,资金调整和退出的主要经济业务核算,195,例42 以银行存款支付职工教育经费1000元。,借：应付职工薪酬职工教育经费,1 000,贷：银行存款,1 000,196,资金调整和退出的主要经济业务核算,197,例43“应交税金”账户应交消费税9 210元，以银行存款付讫。,借：应交税费应交消费税,9 210,贷：银行存款,9 210,198,199,200,201,202,203,204,第 三 章,THE END,205,