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1、税法第6次讨论 第三组,基本信息：,基本情况概述：,某国有工业企业（增值税一般纳税人，有自营出口经营权）2011年实现国内产品销售收入800万元，出口产品销售400万元，产品销售成本720万元，产品营业税金及附加38万元；其他业务收入200万元，其他业务成本150万元；销售费用300万元，管理费用100万元，财务费用40万元，营业外收入160万元，营业外支出120万元；当年实现利润总额92万元，并按企业所得税税率25%计算企业所得税额23万元，（增值税税率17%，退税率13%）,收入=国内产品销售收入+出口产品销售收入+其他业务收入+营业外收入=800+400+200+160=1560万元费用
2、=产品销售成本+营业税金及附加+其他业务成本+销售费用+管理费用+财务费用+营业外支出=720+38+150+300+100+40+120=1468万元利润=收入-费用=1560-1468=92万元,（1）,本年出口退税计算时，出口免抵退税不得免征和抵扣税额挂账，未作转账处理；不得免征和抵扣税额=400（17%-13%）=16万元 所以 调减16万元,（2）,销售费用300万元，为支付销货运费取得的运费 凭证上注明的金额；300 7%=21 所以 调增21万,（3）,管理费用100万元，其中：业务招待费18万元，12月新购置 自用的一辆小汽车14万元；18 60%=10.8 销售收入=国内产品
3、销售收入+出口产品销售收入+其他业务收入=1400万元 1400 5=7万元 710.8 所以扣除7万元 因此 调增18-7=11万元。自用小汽车不得抵扣 因此调增14万元,（4）go go go,财务费用40万元，其中：尚未 完工的不动产在建工程发生的利息 6万元；逾期还贷，银行按规定加收的 利息5万元；6万元不可扣除 因此调增6万元。逾期归还银行贷款按规定加收的利息5万元属于经营性罚款，在计算所得税时准予扣除。,（5）,营业外支出120万元，其中含企业遭受自然灾害损失金额20万元，未扣除保险公司已赔偿16万元；损失20万，保险公司赔偿16万元 因此 实际可抵扣的是4万元 所以 要调增16万
4、元,（6）,2011年1月，已提足折旧的设备一台，发生改建支出5万元，尚可使用5年，已一次性计入营业外支出。不得抵扣 可分摊,综上：,根据上述分析：企业当年应补缴的企业所得税税额=（21+11+14+6+16-16-4）*25%=12 万元,谢谢观赏,书本P168页：企业发生的与生产经营 有关的业务招待费，按照发生 额的60%扣除，但最高不得超过 当年销售（营业）收入的5,back back back,书本P167：借款费用：企业为购置、建造固定 资产、无形资产和经过12个月以上的 建造才能达到预定可销售状态的存货发生 借款的，在有关资产购置、建造期间发生 的合理的借款费用，应予以资本化，作为
5、 资本性支出计入有关资本的成本；有关资 产交付使用后发生的借款利息，可在发生 当期扣除。,back back back,书本P174提醒您经营性罚款：企业间在经营活动中的罚款（如：合同违约金、逾期归还银行贷款的罚款、罚息），在计算应纳税所得额是准予扣除；行政性罚款：纳税人违反相关法规被政府处以的罚款（如：税收罚款、工商局罚款、交通违章罚款等）。在计算应纳税所得额时不得扣除。,back back back,书本P167：企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企
6、业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。,back back back,书本P171：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得计算折旧的固定资产。,back back back,
