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1、财政学,第七章 财政支出概述,经济与管理学院,Zhejiang University Of Science and Technology,财政学,引言：本章主题 对财政支出的概念、财政支出的意义、财政支出的规模和结构、财政支出的原则等问题进行讨论和分析，为财政的各项具体支出的学习作准备。,经济与管理学院,本章目录,第一节 财政支出的意义与分类第二节 财政支出的原则与形式第三节 财政支出的规模与效益,退出,经济与管理学院,第一节 财政支出的意义与分类,一、财政支出的含义二、财政支出的意义三、财政支出的分类,返回,经济与管理学院,2001年以来我国财政收支基本状况表（亿元）,一、财政支出的含义,（
2、一）有两种理解：1、作为一种行为和过程 是指国家为实现其职能，满足社会共同需要，将筹集起来的财政资金有计划安排，加以有效利用和分配的过程。2、作为一定量的资金 是由政府通过立法程序由财政部门拨付给各有关单位，以完成相应职责的集中性资金。（二）财政支出与财政收入的关系 财政支出与财政收入是相对应的，在财政运行中，两者缺一不可；财政支出是财政收入的必然结果，财政收入是财政支出的前提条件，二者互相对立，又互相依存。财政政策的目标主要是通过财政支出来实现的。,返回,经济与管理学院,二、财政支出的意义,（一）财政支出对于国家政权建设提供了必要的财力保证。强大的财政与强有力的政府是密不可分的，财政与国家天
3、然地、本质地联系在一起。（二）财政支出对于社会事业发展，对提高全社会整体素质提供了物质保证。财政对教育、科技、文化、医疗卫生、社会福利、社会保障等公共产品以及准公共产品的投入，对人民整体素质和生活质量的提高起着至关重要的作用。（三）财政支出的规模对社会扩大再生产、国民经济发展有重要影响。财政支出在社会基础设施建设方面的投入对扩大再生产有直接重要的意义。,经济与管理学院,（四）财政支出结构对国民经济结构调整、产业结构合理化有重要作用。财政支出和投资直接改变了落后地区，调整薄弱产业，增强经济发展中的“瓶颈”的能力，具有调整、导向、优化的作用。（五）财政支出是有力的经济杠杆。在我国目前市场经济体制下
4、，财政作为一种经济杠杆，发挥着其他经济杠杆不可替代的作用。返回,经济与管理学院,三、财政支出的分类,（一）按财政支出与国家职能的关系划分 政权建设支出，社会及文教科卫支出，经济建设支出，债务支出，其他支出。（二）按财政支出与社会再生产的关系划分 积累性支出，消费性支出，补偿性支出。（三）按财政支出的经济性质划分 生产性支出，非生产性支出。（四）按财政支出对经济影响的作用划分 购买性支出，转移性支出。（五）按财政支出的具体用途划分（略）返回,经济与管理学院,第二节 财政支出的原则与形式,一、量入为出原则与量出制入原则二、统筹兼顾、合理安排原则三、厉行节约、讲求效益原则四、公平原则五、财政支出的形
5、式,返回,经济与管理学院,一、量入为出原则与量出制入原则,（一）量入为出原则 量入为出是指在安排财政支出时，以合理的财政收入确定财政支出的规模，以收定支，量力而行。通俗的说是“有多少钱就办多少事”。由于经济和社会发展的压力，财政支出的规模有不断扩大的趋势，表现为支出的无限性；而一定时期的财政收入总是有限的，面对支出的无限性和收入的有限性矛盾，如何确定支出规模？指根据收入的多少来决定开支的限度。西汉戴圣礼记王制：“冢宰制国用，必于岁之杪。五谷皆入，然后制国用量入以为出。”,经济与管理学院,（二）量出制入原则 量出制入是指以合理适当的财政支出规模框定财政收入，以支定收，尽力而为。通俗的说是“要办多
6、少事，去筹多少钱”。现代财政是一种价值分配状态，常常使财政预算能够突破收入的限制，根据需求去组织收入，当收入不足时就出现财政赤字。所以，量出制入实质上是赤字预算。根据国家每年所需要的经费来规定相应的课征收入的财政原则。在唐代，杨炎才正式提出“量出制入”的口号。旧唐书杨炎传记他建议推行“两税法”时说：“凡百役之费，一钱之敛，先度其数而赋于人，量出以制入。”,经济与管理学院,（三）两原则的关系 从表面上看，两者是矛盾的，但实际上两者是可以协调和统一的。例如，在不同时期进行收入分配时，既要考虑履行政府职能对资金的需要，又要考虑国民经济的承受能力，尽量做到“量入为出”与“量出制入”相结合。实际上，单纯
7、坚持“量入为出”原则，不利于主观能动性的发挥，最终影响社会各项事业的发展。若过分强调“量出制入”原则，不考虑客观条件、因素的制约，当收支严重失衡时，可能引发通货膨胀和其它社会矛盾。,经济与管理学院,返回,（一）统筹兼顾、合理安排的含义是指政府对财政支出的安排从全局出发，分别轻重缓急和主次先后，既考虑重点，又照顾一般，以保证政府的各项职能的实现和经济稳定、协调发展。在财政支出总量既定的前提下，各项支出之间在客观上存在你增我减、此多彼少、彼此消长的矛盾；对财政资金进行合理分配，形成比较合理的支出结构，充分发挥财政资金的效益。（二）处理好以下关系1、消费性支出与积累性支出的关系消费性支出是保持和提高
8、人民物质文化生活的保证，必须不断增加。积累性支出是扩大社会再生产的基础，是国家未来财力增长的保障，积累性支出是必不可少的。,经济与管理学院,二、统筹兼顾、合理安排的原则,2、购买性支出与转移性支出的关系购买性支出是各级政府在市场上采购为执行国家职能所需的商品、劳务或服务而形成的支出。具有市场性特点，需要通过交换来实现。转移性支出指财政资金单方面由上级政府向下级政府，政府向非政府部门、社会团体等转移而形成的支出。具有无偿性和非市场性特点，直接完成收入再分配。购买性支出的资源配置功能较强，转移性支出的收入分配功能较强，在不同时期要有所侧重。当生产力水平处于较低、一般、较高的阶段时，两者支出的力度是
9、不同的。目前，我国随着公共财政体系的建立和完善，正在加大转移性支出的比重和力度。,经济与管理学院,3、政权建设支出，科教文卫支出，经济建设支出的关系今后一段时期内，财政支出的方向是：应该逐步提高科教文卫支出的比重，稳定政权建设支出的比重，压缩经济建设支出的比重。那么，随着公共财政的建立和完善，财政投资退出竞争性领域（生产建设领域）的呼声日见高涨，我国财政支出是否要全部退出这个领域呢？,返回,经济与管理学院,三、厉行节约、讲求效益的原则,（一）厉行节约、讲求效益的含义 一定时期的财政资金总是有限的，在现有财政支出总量和规模的条件下，如何少花钱、多办事，在具体的支出项目上如何办实事、办好事，既要讲
10、求经济效益，也要讲求社会效益。节约不是目的，不能为了节约而不办事，办不好事；节约在许多情况下是手段，要保证各项事业发展的前提下，节省财力、物力，提高资金使用效益。（二）财政部门的职责严格把好财政预算关。加强对财政资金使用的监督和管理。,经济与管理学院,返回,四、公平原则,公平原则是指政府通过财政支出安排社会保障、救济、抚恤等支出，为保证低收入者、失业者、劳动能力丧失者等弱势群体的基本生活水平，以实现必要的社会公平。向高收入者征收累进制所得税，向社会弱势群体直接提供社会保障支出，这是实现公平的主要方式和手段。例如，划定城市最低生活保障线（贫困线），确定财政补助的标准，但是不要搞“一刀切”。需要注
11、意的是，公平是相对的，在任何时期，财政都只能通过支出结构、支出规模的数量调整来缩小收入差距，调节分配关系，做到相对的社会公平，不可能达到绝对的公平，更不能实行平均主义。,经济与管理学院,返回,五、财政支出的形式,（一）拨款形式 是指财政收入分配的过程中，财政资金的单方面转移支出。根据财政年度预算将资金直接拨给有关单位和部门。拨款内容：行政管理费、国防费、科教文卫事业费、社会保障费等等。（二）贷款形式 指一定时期内，财政资金转移到有关单位和部门使用，在规定期满时，使用单位再把资金还给财政部门。体现了偿还性的特点。内容：一是周转金，二是专项基金，三是政策性贷款。例如，支农周转金、企业科研周转金；国
12、家水利水电专向基金；国家扶贫贷款、农户小额贷款、大学生助学贷款等。财政拨款到银行，由银行低息或无息贷出，事后收回，继续使用。,经济与管理学院,（三）财政补贴1、财政补贴是政府为实现特定政策目标，对某些特定的产业、部门、地区、单位、个人给予的无偿性资助的，特殊形式的财政支出。补贴与价格共同成为调节社会分配的经济手段。2、补贴种类列入预算支出的；房补、副食补、取暖补、燃气补等。财政退库的；出口退税。抵补形式；用价格补贴抵补财政上缴任务。财政贴息的形式；为减轻国有企业负担，由财政支付贷款利息。减免税收的；对外资企业减免企业所得税。其它形式补贴。住租廉租房的补贴等。,经济与管理学院,返回,第三节 财政
13、支出规模与效益,一、财政支出规模指标二、财政支出增长趋势三、财政支出规模的比较四、财政支出效益问题,返回,经济与管理学院,一、财政支出规模指标,1、财政支出规模 是指在预算年度内，政府通过财政安排和使用资金的绝对额和相对量，它是衡量一个国家或地区财政分配活动状况的主要指标，体现了国家职能和政府职责的活动范围。2、财政支出绝对量（绝对金额）是以预算年度内财政支出的货币总量来反映财政支出的总金额，可以直观的、具体的反映一定时期内政府财政活动的规模和提供公共事务的能力。3、财政支出占国内生产总值比重（F/GDP）在预算年度内政府实际安排和使用的财政资金数量占GDP的比率。国际上常用的分析指标，表明在
14、一个财政年度内的GDP中可以由政府集中分配的相对数量。,经济与管理学院,返回,二、财政支出的增长趋势,1、公共支出增长规律（经济学家瓦格纳19世纪80年代指出）“在未来社会中，由于工业生产不断发展，社会财富不断增加，政府的职能将不断扩大，从而政府的财政支出将不断膨胀。”后来的社会发展证明了这个判断。美国18901980年的情况 绝对额按当年价格增长1086倍，按不变价格上涨106倍，相对指标由6.5%上升到33.1%，增长4倍。同样，其他发达国家也是增长趋势。,经济与管理学院,西方发达国家的部分数据（F/GDP或F/GNP）2、财政支出增长的原因 1）政府职能的拓展和活动范围的扩大 2）财源供
15、应的可能性加大 3）现代财政分配制度本身的特征 例如，公债制度的完善，赤字财政制度的推行等。,经济与管理学院,经济与管理学院,4）人口的增长是不可忽视的根本性因素 5）科技的发展、社会共同需要的扩展、生活环境和需求的提高、都市化和城市的扩大等都促使财政支出不断增加。3、我国财政支出规模的上升趋势 从1952到2002年的50年间，财政支出由175.9亿上升到22011.7亿，总量增长124倍，年平均增长10.14%。可见，在世界范围内财政支出都是呈现增长的趋势的。,返回,三、财政支出规模的比较,1、财政支出规模比较时，大多数采用相对指标 在不同国家、不同地区比较分析财政支出水平的差异性，常常采
16、用F/GDP或F/GNP指标；但是在同一国家和地区可以用相对指标，也可以用绝对额指标。2、计划体制和市场机制下，我国财政支出相对指标 计划体制下，我国的F/GDP比较高，这主要是政府包揽了大部分经济事务和全部的社会事务；在市场机制中，我国 F/GDP有所下降，是由于政府职能转变，从许多领域退出，对生产性支出大幅度减少的结果，但支出总额并没有减少。若与发达国家比较，我国目前F/GDP处于他们5060年代的水平，这也是符合我国生产力水平的。,经济与管理学院,返回,四、财政支出效益问题,（一）财政支出效益1、经济学中的效益 是指在经济活动中投入与产出、所费与所得的对比关系。当产出投入、所得所费时，我
17、们认为经济效益好，反之则差。2、财政中的效益 由于财政有资源配置和收入分配的职能，所以在财政资金用于经济领域时，要讲求经济效益，不能够钱花完了，无人过问，完事大吉。（事后审计是必要的，也是必须的）但是，用于非经济领域时，或者在收入分配时，要求考虑社会效益，不能用产出来评价。例如，绿化环境、美化城市、治理污染、最低保障等只能看其社会效益如何。显然，财政效益的评价，应区分经济效益和社会效益，不要一概而论。,经济与管理学院,返回,（二）财政支出效益分析方法由于列入财政支出的项目种类繁多，不同项目表现的效益形式不同，例如，1）有经济效益无社会效益；2）有社会效益无经济效益；3）既有经济效益又有社会效益
18、。1、成本效益分析法根据某项支出的目标，设计若干实现目标的方案，对各项方案的全部预期社会成本和预期社会效益进行鉴定、比较，以选择社会效益或经济效益最优方案的方法。在国外，该方法特别适用于投资性支出项目的分析，但其过程比较复杂，对人员素质要求较高，往往一个方案由不同的人员分析，由于偏好的不同，能够得出大相庭径的结果。所以实际应用有一定的难度。,经济与管理学院,2、最低费用选择法是根据某项财政支出的目标，制定若干个不同的方案，通过比较不同方案成本开支的大小，来选择确定其中成本开支最小的方案，并据此安排财政支出的方法。适用于获得社会效益、没有直接经济效益的财政支出项目。例如，军事、国防、环境保护、社
19、会保障、义务教育等。注意的问题：由于是选择费用最低的方案，很可能会注重节约而给应该办的事情留下隐患，在若干年后，该方案的缺点凸现，导致今后财政更大的支出。所以，需要指出，社会性项目、公益性支出应该慎重采用该方法，避免给后世留下不可挽回的损失。,经济与管理学院,返回,（三）公共劳务收费法（公共产品定价法）是指对以政府支出为社会提供的某些公共服务项目，采取适当收费的办法，改进公共产品的使用状况，借以提高财政支出效益的方法。例如，行政服务、城市维护、公交运营、医疗卫生、邮政、公用事业等等。该方法不同于前两种方法。它不是帮财政选择最优支出方案，而是通过制定合理的价格与收费标准，适当约束与限制社会公众对该“公共产品”的过度消费，从而达到节约开支，提高财政资金使用效益的目的。,经济与管理学院,返回,Zhejiang University Of Science and Technology,本章结束 谢谢,经济与管理学院,本章作业,论述题1、分析“量入为出”和“量出制入”的财政原则，你认为哪一个更合理？为什么？2、随着公共财政制度的建立和完善，对财政资金退出竞争性领域的争论多了起来，你如何看待这个问题？我国财政资金是否要全部退出这个领域？,
