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1、会计基础知识精要,一位目标 两大职能 三大报表 四个前提 五项流程 六大要素 七点内容 八大原则,业务循环:功能导向与流程导向的比较,一般企业的业务流程:战略目标为导向,国有制造型企业业务流程,一位目标：会计信息的可靠性（受托责任观）、相关性,两大职能：会计核算与会计监督,三大报表：资产负债表、利润表、现金流量表,四个前提,五项流程：,建账记账登账计算汇总试算报表,取得原始凭证，根据原始凭证做记账凭证,日记账分类账备查账等,三大报表及各附表,传统会计信息系统数据处理流程,六大要素,资产负债所有者权益收入费用利润,反映一定时刻的财务状况资产负债表组成部分,反映一定时期的经营成果利润表组成部分,1
2、、资产资产是指因过去交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产可以具有实物形态，如房屋等，也可以不具备实物形态，如以债权形态出现的各种应收款项，以特殊权利形态出现的专利权、商标权等无形资产。资产按其流动性可分为流动资产与非流动资产。（1）流动资产：指在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，如现金、银行存款、短期投资、应收及预付款、存货等；（2）非流动资产：（一般）指不符合流动资产定义的资产，或者是超过一年变现、耗用的资产，通常包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产和其他财产。,2、负债 负债是过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致
3、经济利益流出企业。分为流动负债和长期负债。（1）流动负债：指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应交税金、应付利润、预提费用等。（2）长期负债：指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券等。或有负债（事项、披露）与律师业务（律师申明书）债务重组财税问题,3、所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，包括投资人投入的资本以及在经营中形成的盈余。（1）投入资本：即投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资；（2）盈余：企业在经营活动中积累的资本增值额。所有者权益的特
4、征为：（1）所有者仅对企业的净资产享有所有权，净资产是资产减去负债后的余额；（2）所有者权益不是一个独立的要素，其金额的确认、计量需依赖于资产和负债金额的确认、计量。出资不实、抽逃资本、盈余分配,4、收入 收入是指企业在销售商品或提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入，包括销售商品收入、提供劳务收入和他人使用本企业资产的收入；按经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他业务收入。收入的特征为：（1）收入是日常活动中产生的经济利益流入；（2）收入形成经济利益的流入，即日常活动能形成企业实实在在的经济利益；（3）收入的形成伴随着资产的增加或负债的减少。收入与利得：都是收益，收入
5、是日常的，利得是非日常的、偶发的。收入的会计、税务处理差异、收入的帐外循环,5、费用 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出。费用有多种表现形式，但其本质是资产的转化形式。主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加是由产品负担的费用；销售费用、管理费用和财务费用是不能由产品负担而直接记入当期损益的期间费用。费用的特征为：（1）费用是为取得收入而付出的一种代价，其确认应与收入的确认配比，配比的方式有因果配比和期间配比两种方式；（2）费用表现为企业经济利益的流出，或者说是企业收入的一种扣除。
6、期间费用的归集（范围、时期）与税前扣除,6、利润 利润是指企业一定会计期间的经营成果，全部收入减去全部费用的结果就是利润（亏损）。企业通过销售商品或提供劳务，以现金或者应收账款的形式，从客户获得的收入，导致资产增加和所有者权益增加。企业为了获得收入就需要支付费用，一旦资产投入使用，资产形态就转变为费用形态，因此费用可视为瞬间的资产，费用的增加导致了资产的减少和所有者权益的减少。利润可以理解为企业净资产的增加额，亦即所有者权益的增加额。会计利润、应税所得、净利润,七点内容,设置会计账户 复式记账 填制和审核会计凭证 登记账簿编制会计报表 成本计算 财产清查,1、设置账户,（1）会计科目：对会计要
7、素的具体内容进行分类核算的项目。由国家统一规定的，对会计要素进行具体分类的标志。特点：统一性、科学性、完整性,（2）会计账户：是根据会计科目设置的，具有一定的结构，用于分类记载各项经济业务，反映会计要素增减变动的情况和结果。静态指标：期初、期末余额动态指标：本期增加发生额、减少发生额,账户结构A、资产类账户的结构：借方：期初余额 贷方：本期增加数 本期减少数 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额B、负债和所有者权益类账户的结构：借方：贷方：期初余额 本期减少数 本期增加数 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额负债和所有者权益类
8、账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,C、收入、费用和利润类账户的结构费用类账户与资产类账户结构类似，收入、利润类与负债和所有者权益类账户结构类似,借 帐户名称 贷资产+资产负债 负债+所有者权益 所有者权益+费用+费用收入 收入+利润 利润+,2、复式记账,借贷记账法：“有借必有贷，借贷必相等”会计等式：资产=负债+所有者权益 资产=权益 收入-费用=利润,会计分录：标明某项经济业务应记录的账户及其登记方向和金额的记录。要素：账户名称、记账方向、金额,3、填制和审核凭证,会计凭证：初步记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力，作为记帐依据的书面证明。原始凭证：按来源分：自制
9、 外来 按填制方法分：一次 累计 汇总 记账凭证：按反映业务内容分：专用：收款 付款 转账 通用 按是否进行汇总分：汇总 非汇总 按编制方法分：多项 单项,会计凭证的审核：保证会计凭证质量、会计信息质量的前提；是会计实施控制的有效手段。外表形式上-正确性、完整性、合规性 文字是否清楚；数字是否正确；要素是否齐全。实质上-真实性、合理性、合法性 凭证记录的内容与实际发生是否一致；发生的业务是否符合有关法律法规、财经制度 发生业务是否符合节约原则；有无伪造涂改会计凭证进行贪污等不法行为。,4、登记账簿,账簿分类,5、成本计算(略),6、财产清查,7、会计报表,资产负债表：反映某一特定时日的资产、负债和所有者权益构成 利润表：反映一定时期内的经营成果 现金流量表：反映特定期间现金及现金等价物的流入、流出状况,八大原则,新企业会计准则删除了会计核算的一般原则，而代之以会计信息的质量要求。会计信息的质量要求包括可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八个方面。（第12条-19条）权责发生制融合在基本假定中，历史成本体现在会计要素计量部分。,
