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1、第四节 会计凭证,一、会计凭证的意义和种类二、原始凭证三、记帐凭证四、错帐的更正方法五、会计凭证的保管,一、会计凭证的意义和种类,（一）会计凭证记载经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。（二）作用：-会计凭证是审核经济业务的依据-会计凭证是登记账簿的依据-是分清各有关方面经济责任的依据,（三）种类,1原始凭证证明经济业务发生或完成情况，明确经济责任、做为记帐原始依据的会计凭证。经济业务发生时直接取得和填制的，具有法律效力的书面证明。2记帐凭证根据审核无误的原始凭证编制的、用于确定会计分录，并作为直接记账的依据的会计凭证。-分类：反映的经济业务不同分为：收款、付款、转账凭证。,会计凭证
2、的分类,二、原始凭证,（一）分类,1按其来源分：-自制原始凭证：由本单位经办业务的部门或个人完成模型业务是所填制的凭证。入库单、销货发票等-外来原始凭证：经济业务完成时，自其他单位或个人处取得的原始凭证。购货发票、税票等,2按其填制手续分：一次原始凭证：填制手续一次完成。累计凭证：在规定时间内，对同类经济业务进行连续登记，直到期末汇总求出总数作为记账依据的凭证。汇总原始凭证：根据同类业务原始凭证定期汇总形成的汇总表，是简化计算的原始凭证。,（二）基本内容（必须具备）-原始凭证名称-填制原始凭证编号及填制日期-接受凭证单位的名称-经济业务内容摘要-经济业务所涉及的财物数量、单价、大小写金额-填制
3、凭证单位的名称及有关人员的签章。外来原始凭证需加盖填制单位的公章或业务章举例：,厦门市增值税专用发票 开票日期：年 月 日 No:0412360500,收款人:开票单位(未盖章无效),原始凭证的名称,填制原始凭证的日期和编号,接收单位名称,填制单位名称,大小写金额,经济业务的实务数量、大小写金额,经济业务内容摘要,经办人员签章,单位公章或业务章,（三）原始凭证填制要求,目的：保证原始凭证的正确、及时客观地反映经济业务1、记录真实2、内容完整3、填制及时4、书写工整,金额的填写要符合下列要求：（1）小写金额的阿拉伯数字要一个一个写，不得连笔；（2）汉字大写金额数字，用正楷或行书字体写，不得写简化
4、字；（3）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”；（4）大小写金额必须相符。,企业基本资料：名称：南昌市风林公司 地址：南昌市筷子巷108号 税务登记号：增值税率：17%开户银行：市工行城南支行 银行账号：2305486900234 单位主管：张能 会计：李琼 出纳：李明 保管员：王强2004年1月9日向华兴公司购入甲材料10吨，每吨单价200元，增值税率17，货款以转账支票支付。原始凭证如下:,原始凭证填制示例（续）,江西省增值税专用发票 开票日期：年 月 日 No:0412360500,收款人:开票单位(未盖章无效),2004,1,9,南昌市风林公司,南昌市筷子巷108号,市
5、工行城南支行2305486900234,甲材料,吨,10,200.00,2000.00,17,340.00,合计,10,200.00,2000.00,17,340.00,2,340.00,南昌华兴公司,南昌市胜利路152号,工行胜利路支行24031668180000,段玲,现金支票的填制,用途发工资 科目(借)上列款项请从 对方科目(贷)我账户内支付 付讫日期 年 月 日出票人签章 出纳 复核 记账 贴对号单处VI 01254498,中国工商银行 中国工商银行 现金支票 VI III 012024994 现金支票存根 VI III 012024994 出票日期（大写）年 月 日 付款行名称：科
6、 目 _ 收款人：出票人账号：对方科目_出票日期 年 月 日 用途_ 科 目(借)_ 上列款项请从 对方科目(贷)_ 我账户内支付 付讫日期 年 月 日 出票人签章 出纳 复核 记账 贴对号单处 VI 01254498单位主管：会计：,工,本支票付款期限十天,贰零零肆,零壹,零捌,银行存款,现 金,李明,￥2,000.00,备用,2004,1,8,贰仟元整,市工行城南支行,2305486900234,备用,李明,张能,李琼,之刘印军,原始凭证填制示例（续）,（四）原始凭证审核：1、真实性审核（1）经济业务的双方当事单位和当事人必须是真实的（2）经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期必须是真实
7、的。（3）经济业务的内容必须是真实的。（4）经济业务的数量、金额必须是真实的。,2、完整性审核（1）要素完整（2）手续齐全3、合法性审核（1）凭证合法性审核（2）经济事项的审核,三、记帐凭证,（一）记帐凭证的基本内容记帐凭证的名称填制记帐凭证的日期记帐凭证的编号经济业务的内容摘要应借、应贷的会计科目（包括总分类科目和明细分类科目）及金额所附原始凭证张数填制、审核、记帐、会计主管人员的盖章,记账凭证总号:_ 分类号:字_,记 账 凭 证,年 月 日,附件 张,会计主管：记账：出纳：审核：制单：,记账凭证的名称,填制凭证日期,经济业务内容摘要,记账凭证的编号,所附原始凭证的张数,会计科目的名称和金
8、额,填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章,记账备注，即已登记的项目打“”,（二）记帐凭证的种类：1按适用的经济业务不同分类,（1）专用记帐凭证：收款凭证、付款凭证、转帐凭证 用于记载某一类专门业务记帐凭证。按反映的经济业务内容不同，分：收款凭证：用于记载银行存款、现金收入业务的记帐凭证。付款凭证：用于记载现金、银行存款支付业务的记帐凭证转帐凭证：用于记载不涉及货币资金收付业务的其他经济业务的记帐凭证（2）通用记帐凭证 不分经济业务内容，以一种格式全部业务通用的记帐凭证。格式基本与转帐凭证相同。,2、按填制方法不同分类（1）复式记帐凭证：每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及发生额
9、均在同一张凭证中反映的记帐凭证。特点：有利于反映经济业务的全貌，有利于检查会计分录的正确性，但不便于汇总和记帐分工。P40,记账凭证总号:_ 分类号:字_,记 账 凭 证,年 月 日,1,2004,元,8,附件 张,1,会计主管：记账：出纳：审核：制单：,购进材料,原材料,银行存款,合 计,李琼,甲材料,应交税金,应交增值税,2004年1月9日向华兴公司购入甲材料10吨，每吨单价200元，增值税率17，货款以转账支票支付。,（2）单式记帐凭证：在每一笔凭证上只填一项经济业务所涉及的一个会计科目及发生额的记帐凭证。具体又分为借项记帐凭证和贷项记帐凭证 特点：便于记账分工，便于按会计科目汇总，但在
10、一张凭证上不能完整的反映经济业务的全貌，不便于检查会计分录的正确性；凭证张数太多，填写工作量大。P41,（三）记账凭证的编制 1收款凭证的编制2付款凭证的编制注：凡涉及现金和银行存款之间划转业务使用专用记账凭证的，实际工作中，习惯上只编付款凭证，以避免重复记账,3转账凭证的编制4通用记账凭证的编制5科目汇总表的编制 目的：为简化记账工作，定期将记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。,（四）记账凭证的审核,记账前必须对记账凭证进行严格审核，审核内容主要包括：1审核记账凭证是否附有原始凭证、内容是否完整；记账凭证的内容与原始凭证内容是否相符 2审核记账凭证中有关项目的填写是否齐全，有
11、关人员是否签章 3审核记账凭证中应借应贷会计科目对应关系是否清晰，金额是否正确,四、会计凭证的传递和保管,（一）会计凭证的传递指：会计凭证从填制或取得之日起，到归档保管为止，按照规定的时间和路线在单位内部各有关部门和人员之间传递的手续合理、有效的会计凭证传递程序必须考虑以下几个方面：1、制定会计凭证的传递环节（程序）2、确定会计凭证传递时间3、建立会计凭证传递过程中的交接签收制度，确定有关人员相应的责任,（二）会计凭证的保管指会计凭证记账后的整理、装订和归档存查制度。具体要求：1、凭证登记完毕后，按分类和编号顺序保管，每月记账后记账凭证及所附原始凭证装订成册。加封签并盖章。2、对单独装订保管的原始凭证，封面上应注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上标明“附件另订”和原始凭证名称及编号。,3、对于重要的空白原始凭证，如支票、发票、收据等，应指定专人保管，建立收、发（领）、销（号）制度，并加以记载，防止丢失、冒领。4、会计凭证要按档案管理的有关规定，交档案部门集中管理，并指定专人分类保管。5、已经归档的会计凭证需要查阅必须经过一定的审批手续。,
