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1、2023/10/27,1,第六章会计账簿,学习重点：6-1会计账簿的作用和种类6-2会计账簿的设置与登记6-3账簿的试算平衡6-4期末帐项调整6-5错账的更正6-6结账与对帐,2023/10/27,2,6-1会计账簿的作用和种类,一.会计账簿的概念二.会计账簿的作用三.会计账簿的种类,2023/10/27,3,一.会计账簿的概念,会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式的帐页组成的，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册。由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。注：1、设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法；2、可以把分散
2、在会计凭证上的大量核算资料，加以集中和归类，为编制会计报表提供主要依据。,2023/10/27,4,二.会计账簿的作用,1、全面系统反映单位经济业务发生和完成情况，归纳和整理会计资料，提供会计信息。2、为定期编制会计报表提供数据资料；3、为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。4.加强岗位责任，保护企业财产的安全和完整。,2023/10/27,5,三.会计账簿的种类,（一）按用途分。按用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。1、序时账簿（日记账）：按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。（1）普通日记账：登记单位全部经济内容；（2）特种日记账：登记特定某
3、一类经济业务发生情况的日记账。（现金日记账、银行存款日记账）2、分类账簿：对全部经济业务进行分类登记的账簿，分为总分类账和明细分类账。,2023/10/27,6,(1)总分类账(总帐)：据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算。如：应收账款总帐（2）明细分类账(明细账)：据明细分类科目开设账户，用来登记某一类经济业务，进行明细分类核算。如：应收账款单位（3）日记总账：总账和明细账结合设置登记。3、备查账簿(辅助帐簿)：对某些在日记账簿、分类账簿中不记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。例租入固定资产登记簿、来料加工登记簿。,2023/10/27,7,（二）按外表形式分,
4、1、订本式账簿（订本账）：启用前将编有顺序页码的一定数量的账页装订成册的账簿。适用具有统驭性的总分类账、现金日记账、和银行存款日记账。注意：优缺点。2、活页式账簿（活页账）：将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化随时增加或减少账页的账簿。注意：优缺点。3、卡片式账簿：将一定数量的卡片式账页放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添。适用于周转材料、固定资产等帐户的明细核算。4.电脑磁卡(软盘、U盘、移动硬盘)。,2023/10/27,8,(三)按帐页格式分,金额三栏式帐簿数量金额三栏式(存货分类帐)帐簿金额多栏式帐簿横格式帐簿,2023/10/27,9,6-2会计账簿的设置与登记
5、,一设置原则二、账簿的内容(基本要素)三账簿格式和登记的要求,2023/10/27,10,一设置原则,能全面、系统地核算经济业务，提供信息适合本单位经济业务特点帐簿结构科学，互相统驭和制约。简明实用，便于保存。,2023/10/27,11,二、账簿的内容(基本要素),基本要素 1、封面:单位名称、账簿名称。2、扉页：启用日期、截止日期、页数、册次、经管帐簿人员一览表、签章、帐户日录等。3、账页：帐户名称：总帐、明细帐。日期栏、凭证种类号数、摘要、金额：借、贷、余。总页次、分户页次。会计账簿的启用 1、账簿封面上写明单位名称和账簿名称；2、填写账簿扉页，启用日期，加盖公章和会计主管人员、记帐人员
6、私章：启用登记表。3、账簿第一页设置科目索引；4、应用订本式和活页式的要求。,2023/10/27,12,三账簿格式和登记的要求,会计账簿的登记依据记账凭证。账簿启用和会计人员变更时，均应填写“账簿启用及交接表”，办理账簿的启用与交换手续。1及时登账。依凭证的内容登记账簿。注明日期、凭证号数、摘要、会计科目用全称。记帐后凭证上打，表示已入帐。防漏重入帐。2登记账簿要使用规定的笔和墨水。登记账簿时要用蓝黑墨水或碳素墨水书写。不得用铅笔、园珠笔。红色笔只用于划线、改错、冲帐，填写负数。3记账的文字和数码要清楚、规范。严禁刮擦、挖补或涂改。4记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。不隔页跳行，如有在空白
7、处划斜红线注销，不得撕页。,2023/10/27,13,5帐页间的转页手续。每登记满一张账页，结转下页时，最后一行应结出本页合计数和余额。写明“过次页”、“承前页”。6要保持账面整洁。需结出余额的账户，应定期结出余额。7帐簿三记。页计、月计、累计。写入帐簿的金额数字占格1/2。，预留1/2空格改错用。8.年终各帐户余额要“结转下年”在摘要栏注明。新帐第一行摘要栏注明“上年结转”。会计账簿发生错误，应根据错误的性质和发现时间的不同，按规定的办法进行更正。后叙？,2023/10/27,14,日记账的设置与登记(发帐页实习),1.三栏式特种日记账的设置和登记 现金日记账 银行存款日记账年 凭证 摘
8、要 借 方 贷 方 借或 余 额月 日 号数 贷2.多栏式特种日记账的设置与登记,2023/10/27,15,分类账的设置与登记,1、总分类账的设置与登记按照会计科目的编码顺序开设账户，并为每个账户预留若干账页；应使用订本式账簿；一般采用借、贷、余三栏式；（1）三栏式总分类账（2）多栏式总分类账（3）总分类账的登记年 凭证 摘 要 借 方 贷 方 借或 余额月 日 号数 贷,2023/10/27,16,2、明细分类账的设置与登记（1）三栏式：适用于债权、债务等只需要进行金额核算的（2）数量金额式：适用于既要进行金额核算，又要进行实物核算的各种财产物资账户；年 凭证 摘 要收 入 发 出 余 额
9、月 日 号数 数量单价金额数量单价金额数量单价金额（3）多栏式：适用于成本、费用、收入、利润等明细账的登记。发帐页实习,2023/10/27,17,(三）总分类账与明细分类账的关系,总账与明细账的关系：联系、区别联系明细帐的性质和内容是由总帐所决定的。两者相互补充，既反映总括情况，又反映祥细情况。总帐统驭明细帐，明细帐是总帐的具体化。两者之间是采取平行登记的方法。区别开设的根据不同：依据一级科目设总帐，依明细科目设明细帐。登记的依据不同：依汇总记帐凭证入总帐，依记帐凭证、原始凭证入明细帐。反映财务状况的祥略不同：总帐反映总括情况，明细帐反映祥细情况。,2023/10/27,18,(四)总分类账
10、和明细分类账的平行登记,1什么是账簿的平行登记：平行登记是以会计凭证为根据，同时将一项经济业务记入总帐和明细帐的一种方法。2账簿平行登记的要求：金额相等。总帐金额=明细帐金额。方向相同。总帐、明细帐的记账方向相同。依据相同。以会计凭证为依据，分别记入总帐和明细帐。同时登记。在同一期间记入总帐、明细帐。,2023/10/27,19,3账簿平行登记的结果：总账余额=其所属明细帐余额之和总账发生额=其所属明细帐发生额之和利用这种相等的数量关系，可以检查、核对总账与明细帐账簿记录的完整性和正确性。,2023/10/27,20,6-3账簿的试算平衡,账簿的试算平衡是将总账借方账户余额合计与贷方账户余额合
11、计相互核对，检查双方数额是否相等的工作。试算平衡的公式有：一余额平衡公式 账户借方余额合计=账户贷方余额合计二发生额平衡公式 账户借方发生额合计=账户贷方发生额合计三发生额余额平衡公式 账户期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=账户期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,2023/10/27,21,通过运用上述平衡公式进行账簿试算平衡，可单一反映总账本期发生额或余额记录的正确性，亦可综合反映发生额和余额记录的正确性。对总账进行试算平衡所采用的方法，一般有两种，即直接计算平衡和编表试算平衡。,2023/10/27,22,6-4期末帐项调整,一、收入的帐项调整预收帐款属于本期的调增为
12、本期收入。退货调减本期收入。二、费用成本的帐项调整本期待摊的调整本期预提计提的调整,2023/10/27,23,三、存货成本的帐项调整本期销货成本的调整期末存货成本=期初存货成本+本期入库增加成本-本期销货出库成本退货成本的调整如已结转销货成本后发生退货。增加库存成本，减销货出库成本。四、成本的结转,2023/10/27,24,6-5错账的更正方法,一记账错误的原因（1）记录错误（2）计算错误二检查记账错误的程序（1）顺查程序（2）逆查程序,2023/10/27,25,三错账的查找方法,方向记错。红蓝金额记反。可用“除二法”查找。例借方红字金额365误为借方蓝字365，借方比贷方多730元。用
13、7302=365，找365元这个金额的凭证、帐簿。位数记错。如千位数记成万位。邻数颠倒。可用“除九法”查找。用错数即差额9找商。例320误记为3200，差额2880。用28809=320，找320元这个金额的凭证、帐簿。数字记错。科目记错。全面查找，帐证逐笔核对。,2023/10/27,26,四记账错误的更正方法,错帐不得涂改、刮擦、挖补、撕毁和更换，按规定方法更正。划线更正法 适用范围：记账后记账凭证正确，账簿记录错误。更正方法：用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以示负责。如：在账簿中
14、将数字2600误写成2800。划线2600在上方更改为：2800 朱宗敏章黑板演示。,2023/10/27,27,红字更正法适用范围：记账后记账凭证错误，导致账簿错误。因计算错误造成多付或多付。帐户的发生额需要保持净额的。其他必须冲销原发生额错误的经济业务完成后的销货退回、进货退出。一般情况下禁用红字。举例说明：例：从现金1800元支付购材料运费。在填制记账凭证时，分录错误：凭证误为存款并已入帐：借：材料采购 1800 贷：银行存款 1800,2023/10/27,28,更正，用红字金额填一张与错误凭证相同的记帐凭证冲销原错误。：借：材料采购 1800 贷：银行存款 1800再填一张正确的记帐
15、凭证，登记入帐。借：材料采购 1800贷：库存现金 1800,2023/10/27,29,多登用红字冲销例：朝阳厂还来前欠购货款6000元，存入银行。收字18号凭证误记为60000元已入帐。借：银行存款 60000 贷：应收帐款 60000更正。凭证摘要：冲销收字18号凭证多记金额借：银行存款 54000 贷：应收帐款 54000,2023/10/27,30,补充登记法 适用范围：记账后发现记账凭证金额小于应记金额，并导致入账错误。实登应登补登。更正方法：按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字编制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进行补充登记。例：以银行存款6500元归还前欠的购货款，在填制记账凭
16、证时，误将金额填为5600元，并据以登记入账。其错误分录为：借：应付账款 5600 贷：银行存款 5600更正。将少记金额用蓝或黑字填一张凭证入帐。借：应付账款 900贷：银行存款 900,2023/10/27,31,调账更正法差额更正法本人文章1995年4月安徽会计管理杂志。,2023/10/27,32,6-6账簿的结账与对帐,一、结账要点二、对账要点,2023/10/27,33,一、结账要点,结账是期末合计账户的当期发生额和结记账户的当期余额，计算结束该期账户记录。本期经济业务全部入帐。期末调整有关帐簿记录。待摊、预提计提、制造费用等的分配，损益的结转等。结算本期发生额和期末余额。月结单红线、季结单红线为计算线。年结双红线，封帐斜红线，结束线。余额结转下年。结帐后进行总帐的试算平衡。,2023/10/27,34,二、对账要点,对账就是核对帐目，为了保证账簿记录的正确对账簿记录进行的核对工作。对账的内容包括：（1）账账核对。总帐明细帐之间有关指标的核对。（2）账证核对。帐账不符核对帐证。（3）账实核对。帐与实物、帐与款项的核对。（4）账表核对。规范关于帐簿的规定,
