《复件 企业纳税管理体系设计.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《复件 企业纳税管理体系设计.ppt（81页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、企业纳税管理体系设计,2,前 言,税务风险已经成为企业“甩不掉的影子”和“定时炸弹”大企业税务风险管理指引（试行）（国税发200990号,3,前 言,旨在：引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。,4,国税发200990号的意义,在企业所创造的财富总量里，税收总量与股东、企业家、职业经理人、员工等主体的利益总量是存在利益冲突的，90号文有利于规范利益；使企业从风险管理、战略管理、竞争力管理等环节，关注企业的税务管理工作，对防范企业税务风险具有非常重要的意义。,5,企业税务风险是因涉税行为而引发的风险，主要包括两方面
2、：1.企业的涉税行为不符合税收法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责（判刑、罚金）以及声誉损害等风险；2.企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴税款，承担了不必要的税收负担。,6,企业涉税风险管理的目标,企业税务规划要具有合理的商业目的，并符合税法规定；企业经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符 合税法规定；对企业涉税事项的会计处理要符合相关会计制度或准则以 及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳要符合税法规定；税务登记（变更、注销）、凭证账簿管理、税务档案管理 以及税务资料的准备和报备等要符合税法规定。,7,指引以制度形式向人们宣示，
3、税收风险直接影响企业的发展，企业税务管理应该制度化，并且应该是企业管理的重要内容。而企业税务管理的制度化也正是企业发展的潜在“制度财富”。,8,纳税管理体系为企业创造四大价值,价值一：定期查体，防患于未然价值二：诊断病因，采取对应措施价值三：提升员工素质，提高法律遵从度，降低交易风险，避免核算风险价值四：企业发展战略的需要,9,企业纳税管理体系建立的过程,第一：要确定企业税务风险管理目标，建立企业税务风险管 理机制；第二：正确识别、评估税务风险；第三：提出税务风险应对措施，及时控制风险；第四：评估、反馈和改进税务风险管理机制（也可穿插于税 务风险的识别、评估和控制环节中）。为降低管理成本，实现
4、协同效应，企业纳税管理体系可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。,10,企业生命周期与纳税管理,阶段,时间,第一步,第二步,第三步,企业初创期管理模式,企业成长期管理模式,企业衰退期管理模式,第四步,企业成熟期管理模式,11,小规模企业建立纳税管理体系,小规模企业遇到的问题,12,大企业建立税收管理体系的方法,大规模企业遇到的问题,13,纳税管理制度的步骤,1.建立、健全企业风险管理组织体系。2.识别企业内部税务风险因素。3.识别企业外部税务风险因素。4.将风险识别细化。5.实行风险的动态识别，6.利用流量图进行分析识别。,14,公司税务风险管理与公司财务管理的关系,遵从性与合规性成本与效益
5、原则,15,税务风险可能给公司造成的危害,1.信誉损失风险2.税收违法风险,16,建立纳税管理体系的关键环节(企业涉税风险防控),1.建立基础信息系统。2.制定风险控制流程，设置风险控制点。3.重点关注企业重大事项，跟踪监控风险。4.规划税务风险应对策略。,17,建立纳税控制的要素,18,控制环境,包括：企业体制和股东利益的导向、企业道德理念和经营风格、法规的制约和监控、市场及行业惯例的影响、人力资源和组织架构。管理层的理念和经营风格影响其管理企业税务的方式，保守还是激进？,19,风险评估,税务风险识别，确定税务风险点:经营决策过程中的风险、经营运作中的风险、影响会计/财务报告的真实性和准确性
6、的税务风险、税务申报中的失误和风险、税务争议处理过程中的风险。,20,税务风险分析（分析产生风险的方式和原因）,内部环境性的因素造成的风险：外部环境性因素造成的风险：程序性的风险：,21,控制活动,1.建立风险控制环境2.评估纳税风险和设计控制措施3.建立一套与经营结合的税收管理体系及纳税管理工具。4.建立预警应急机制。,22,信息与沟通,加强对风险管理涉及部门和人员的培训和沟通涉税风险控制策略和目标应让风险管理涉及部门和人员所熟知 涉税风险管理的流程和结果应被书面记录。,23,监控与反馈,设计控制措施监控实施效果,24,纳税管理体系的类型,按公司税种建立体系按会计要素建立体系按财务管理环节建
7、立体系,25,按公司税种建立体系,26,所得税对比表,27,增值税一览表,28,按会计要素建立体系,29,按财务管理环节建立体系,30,纳税管理体系票据管理制度,一、制度要点、方法 1、了解法律法规对票据的规定以及主管税务机关的具体要求。2、企业中有从其他单位取得发票的工作人员都应该具备判断发票的基本常识。3、单为收取与应税按税收法律、法规规定不征收营业税款项的情况应开具非经营收入发票。4、支付境外费用，应要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。5、企业预收款项应正确使用税务机关监制的收款收据或预收款凭证。,31,6、企业应严格票据开
8、具和取得的时间界限。7、企业应凭合法有效扣税凭证进行纳税申报 8、要按规定正确处理丢失发票 9、电子票据应持谨慎原则使用并确保信息的安全性。10、企业应规定申请代开发票的情形。二、三个典型案例：取得单证时间影响“免、抵、退”税结果三、范例剖析及思考,32,租金退回票据管理案例,问：今年2月初，我市某生产打印墨的单位与我公司协商，租用我单位一处生产车间。一周后，双方签订了租赁协议，租期为1年，年租金16万元，由该公司一次性付清。2月底，该公司如期支付了全部租金，我公司也开具了租赁发票。8月初，由于受市场影响，该承租单位的产品购买方提出减少墨粉需求，该单位与购买客户谈妥了相关事宜。在这种情况下，由
9、于产品的需求量减少，该单位就不必租用厂房一年，而租用7个月就完全可以满足客户需求。,33,因此，该单位又与我公司协商，拟缩短租赁期限。经几次磋商后，我公司同意将租赁期限缩短为7个月，而对方要多付半个月租金。照此计算，我们应退回对方6万元的租赁费。目前，我们双方已解除合同，并已返还了6万元的租金。请问我公司退回的租金应当怎样开具票据！,34,答：这种情况相当于货物销售业务中的部分退货，业务实践中一般是通过开具红字发票来处理。按中华人民共和国发票管理办法实施细则(国税发1993157号)第三十四条的规定，开具发票后，如发生销售退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。
10、,35,从您的问题中描述的情况分析，这种情况应该无法退回原发票，而只能有承租方在提供有些效证明后，有出租方开具红字发票，以双方的 入帐凭证。这里所说有效效证明，在增值税业务方面是指进货退回及索取折让证明单，等，而业务方面，通常这些证明应当包括：1 愿发票联复印件，2 加盖承租单位公章或财务专用章的退租原因说明书，3 原通过银行支付租赁款项的凭证等 4 租赁合同及双方同意退租的书面文件等。,36,综合分析题,1、泰华大厦有限公司于2009年10月1日开业，主要开展下列业务：（1）收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务。（2）拥有客房1000套供客人居住使用。（3）娱乐项目有：卡拉OK
11、歌舞厅、保龄球、台球等。（4）洗刷车并提供修理修配汽车服务。根据上述资料编制代理领购发票工作底稿，说明该公司适用发票的种类，办理发票领购手续的主要程序。,37,绿苑商场为增值税一般纳税人，为指导企业正确填开和取得增值税专用发票，了解增值税专用发票使用管理的重要性，按季度审查该商场的发票使用情况，2008年第一季度审查后的资料如下：（1）为他人代开专用发票1份，价税合计金额9360元。（2）应购货单位要求，该商场在开具增值税专用发票时，将客户购买的消费品填写为“原辅材料”，价税合计金额为57115元，使得购货单位非法抵扣增值税进项税额8298.76元。,38,（3）其他未按规定填开的商业零售发票
12、41份。例如，单联填开发票，开具的发票无购货单位税务登记号，无商品名称、单价、计算金额差错等。根据上述资料编制该商场发票代现审查发票的报告，向绿苑场说明如下问题：（1）该商场发票使用管理中存在的问题。（2）提出解决问题的具体建议和方法。,39,合同涉税审核制度设计的 要点、方法与实践,1、重要性分析2、制度要点、方法 3、三个典型案例 某矿业企业采掘施工合同等3个典型案例 4、范例剖析及思考,40,内容提要,本专题介绍了制度的重要意义，阐述了制度的设计要点，其内容包括：（1）明确经济合同的财务职责；（2）经济合同管理制度框架；（3）规范经济合同与印花税；（4）明确合同签订注意税收问题；（5）明
13、确合同审核的20个要点；（6）明确应用经济合同涉税策划。另外通过案例进行分析说明。最后通过合同范本体现。,41,改变合同的当事人，税负将不同；改变合同签定的时间，税负也将不同；改变合同的标的物，税负也将不同。通过改变合同当事人、标的物、时间、地点、价款，以至合同的附件等等各种合同要件，都能实现节税的效果。在签定合同时，认真分析涉税合同条款，恰当地运用各种节税处理技巧，能够有效发挥合同的节税作用。,42,现实中存在的怪现象是：即使经济合同给了财务部门研究，财务人员也看不懂，提不出意见，久而久之就被排除在外；财务人员履行职责提出改进意见，可能会增加业务操作不凑，其他部门因麻烦繁琐，不让财务不参与。
14、为此企业财务必须事前介入业务，不仅要提出税务管理观念，还要通过制度规范合同的涉税问题，换回必要的经济利益。,43,1、明确经济合同的财务职责与授权批准2、经济合同管理制度框架3、经济合同与印花税关系4、明确合同签订过程中的注意税收问题5、明确经济合同按要素逐项加以审核6、利用经济合同进行涉税策划,44,制度设计要做到五个结合：一是合同管理与支付管理相结合；二是合同管理与诚信管理相结合；三是合同文本与规范管理相结合；四是合同备案与履约跟踪相结合；五是依法管理与制度创新相结合。,45,问：明确经济合同的财务职责与授权批准 答：（1）按税收要求进行合同备案（2）按税收要求履行纳税义务的报告（3）按税
15、务要求提供副本（4）征管法要求主体一致（5）全面介入合同的审核和把关。,46,有效合同：税法当然介入；无效合同：税法有条件介入；可撤销合同：税法介入取决于合同的最终效力；效力待定合同：税法的介入亦待定；特殊行为的税法处理。,47,案例,2008年8月3日，山东省青岛市某机械制造公司，与江苏省扬州市某设备租赁公司签订一购销合同，由公司向公司出售推土机5台，总价值100万元。双方采取委托银行收款方式销售货物，公司于当日向公司发货，并到当地某银行办理了托收手续。按照税法规定，采取委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天，因而公司当天缴纳增值税款17万元。,48,4、合
16、同管理存在误区。绝大多数企业的合同签订未经财务人员研究与建议，一般都是采购部、销售部、投资部、行政部、法务部、法律顾问决定。事后涉税问题才有税务经理处理，迫于老板的压力容易出现补充假合同、两套帐等局面。,49,9月5日，公司收到公司的推土机。在对设备进行检查后，公司称该批设备不符合合同要求，拒绝付款并将设备返回。在诉讼中，由于该批设备确实与合同上的要求有一定的差异，法院判定公司胜诉。又由于公司在此期间已和南京某机械设备制造公司签订购销合同，因而不打算与公司继续进行交易。其结果是公司与公司的交易没有最终成立，但却垫交了17万税款。,50,根据税法规定，企业如果采取托收承付和委托银行收款方式销售货
17、物，销售货物的纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。本案例中，公司由于采取委托银行收款方式和公司进行交易，因而在没有取得货款之前便垫付了17万元的税款。,51,如果生意做成倒还说得过去，问题是最终货物因与合同存在差异而导致交易以失败告终。当然这笔税款可以在退货发生的当期销项税额中抵扣，但这种抵扣和以前的垫付是有一定时间间隔的，这相当于企业占用了一部分资金用于零收益投资。这对于企业来说影响会很大，尤其是对那些本身资金就比较缺乏的企业来说更是如此.,52,要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：1、税法对销售货物或应税劳务的纳税义务的发生时间 有哪些规定？2、在订立合同时怎样处理才能
18、避免上述问题的发生？3、如果要为企业设计济合同审核管理制度，请问设计 时应该注意哪些要点？,53,问：合同签订过程中的应注意哪些税收问题,答：1、合同中货物销售价格的确定。如含税价格与不含 税价格；离岸价与到岸价；出厂价与目的地价。2、合同中经营方式的确定；3、选择有利于降低税负的货款结算方式；4、合同中正确表述享受税收优惠政策的经营行为；5、违约责任与税前列支，违约金赔偿金，罚款与罚 金、罚息。6、明确合同签定必须加入自保条款。7、明确合同签定必须使用规范的范本。8、合同签定应当考虑税收成本。,54,问：财务审核合同应从哪些方面入？,答：按合同要素逻辑展开。合同法第十二条规定：合同的内容由当
19、事人约定，一般包括以下条款：（1）当事人的名称或者姓名和住所；（2）标的；（3）数量；（4）质量；（5）价款或者报酬；（6）履行期限、地点和方式；（7）违约责任；（8）解决争议的方法。,55,经济合同税务风险防范指引,第一步：审核合同的价格条款（1）合同的价格是否包含税金，合同价格不包含税金必须清晰说明。（2）合同收付款除合同订明价款以外，是否包括其他款项，如包括其他款项应送财务部门审核。,56,第二步：审核合同的结算时间条款。（1）合同是否明确了收付款的方式。（2）赊销合同是否有明确的赊销时间段或者赊销的天数。（3）分期收款的合同是否有明确的付款期和每次付款金额或者百分比。（4）按进度付款的
20、合同是否明确了确定进度的方法。（5）如果以上内容不明确，该合同需送财务部门审核。,57,第三步：审核合同的发票条款（甲方合同适用）（1）合同是否明确了对方有按税务规定提供发票的义务；（2）合同是否明确了在取得对方提供的发票以后才能支付款项（预付合同除外）。,58,第四步：审核合同的税务责任条款（1）合同是否明确：由于对方提供的票据不符合规定给本公司造成的损失，由对方承担赔偿责任（2）没有上述条款的合同需经特别批准,59,第五步：审核合同的其他条款（1）同一合同是否包括了销售和服务两项服务；（2）同一合同是否包括了适用不同税率的服务；（3）同一合同是否包括了非现金结算支付的方式；（4）存在以上条
21、款的合同或者对以上内容不清楚的合同经财务部门审核。,60,建立企业纳税管理体系的基本步骤,第一步：企业建立纳税管理的目标体系,61,第二步：确定公司的税务风险及对公司造成的后果,62,第三步：确立纳税管理体系的策略影响税务风险的环境因素公司层面的涉税风险管理策略建立税收风险防范系统,63,64,第四步 涉税风险管理机构与人员,65,关键点、关键部门和关键人员,66,67,第五步 寻找公司的税收风险点,68,第六步 建立一套税收的数据表格,69,税务风险专案管理卡,70,公司当年税务数据指标统计表,71,公司税务数据三年指标统计表,72,重要税务风险绩效分析表年度,73,税务方案效果检验表,74
22、,第七步 本公司涉税风险的评估与测算,75,76,第八步 各业务模块涉税风险,分析公司的业务流程（或经营方式、经营模式），明确面临的涉税风险。公司业务流程决定了公司适用税种、税率和纳税方式等，因此，公司财务人员必须和业务人员一起分析公司的业务流程,77,全价值链（经营链）：研发（研发模式、费用的归集）采购（存货及进项税发票的管理）制造（成本涉税事项，如折旧）销售（销售形式对销售收入确认时间和数额的影响）经营要素（人、财、物、智）等,78,第九步 公司推行纳税管理的步骤,79,第十步 涉税风险的应对及处理纳税人的权利本公司税务沟通与协调应对税务稽查的处理策略,80,第十一步 对税务内控体系的监督1.通过内部审计定期评价税务内控体系；2.相应程序及时反馈和落实改进措施；3.将税务内控工作成效作为相关人员的业绩考评指标；4.管理层在多大程度上采纳外部专家有关税务内部控制改进的建议；5.管理层及时纠正控制运行中的偏差；定期回顾和反省现有制度措施的有效性、必要性、充分性，不断改进和优化税务内控制度和流程，避免繁复冗长无效官僚制度的产生和监控成本的上升。,感谢您的关注,
