《成本费用分析.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《成本费用分析.ppt（32页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、成本费用分析,成 本 费 用 分 析,二、管理费用 销售费用 财务费用 期间费用分析,成本分类 成本预测 成本控制 成本分析,一、,一.成 本 分 类,计入方法直接成本间接成本,时间变化历史成本预期成本,产量变动变动成本固定成本,0,10,20,30,40,50,60,70,100,200,300,400,500,0,80,160,240,320,400,480,560,销售数量,销售额,.,.,.,.,.,.,.,.,.,.,.,.,.,.,费用,销售收入,变动费用,固定费用,净利 润区,净损失区,总费用,.,盈亏平衡点30台产品 240美元,二.成 本 预 测,盈亏平衡点销售收入=变动成本
2、+固定成本,某企业生产桌子，每张预计售价800元，耗用木材、人工等单位变动成本500元，固定成本共6000元。假设单价保持不变，销售量为100张，要求达到目标利润28000元，固定成本不变。计算：单位变动成本要下降多少？（100 800 6000-28000）100=460元,经过研究该企业的生产部门认为单位变动成本至多只能降低20元。要达到28000元目标利润降低多少固定成本。（100 800 100 480 28000）=4000元即要达到28000元目标利润应降低2000元固定成本。,销售收入,固定成本,目标利润,销售总量,变动成本,销售收入,目标利润,三.成 本 控 制,目标成本法,标
3、准成本法,作业成本法,改进成本法,1.目标成本(target cost)法,市场调查（消费者需要同行产品）,目标售价,目标利润,目标成本,产品设计,持续改善,减,质量(Quality)成本(Cost)时间(Timing)QCT战略,市场调查,产品及顾客,同行业分析,顾客需要,确定产品功能,确定售价,确定目标利润,目标成本的制定,目标成本,通过市场调查，了解学历较高消费者的生活需要-高品位用餐要打开此市场，应开发咖啡壶。,对使用咖啡壶的顾客进行问卷调查，了解顾客对咖啡壶功能的意见。设计产品时，反映顾客要求，最后确定产品功能及设计，开发最新咖啡壶。,通过市场的咖啡壶售价调查，确定市场占有率为20%
4、，售价定为100美元。最后确定目标利润。餐具行业销售利润率为7-10%，公司把目标利润定为10%。目标成本为90美元（100-10）。新咖啡壶的允许成本是90美元。,达到目标成本的过程,分析成本差异,设计节约成本方案,制造产品及持续改善,初期成本,与目标成本比较,设计产品/工 程,确定可行成 本,成本分析,实行价值工 程,确定生产方 案,持续改进,实际成本,价值工程：在保持产品功能，性能不变的前提下，通过考 察产品的每个组建来决定是否降低成本的过程。,价值工程3个阶段：第一阶段：通过价值指数(value index，零件重要度/此零 件成本-1.0)，找出应节约成本的零件。第二阶段：制定成本节
5、约方案（工学，顾客，财务等诸方）。第三阶段：实行阶段,Boeing飞机公司应用目标成本法节约成本结果,项 目 结 果737 飞行驾驶舱电子管 90%经常成本的减少 79%零件数量减少737/757 边壁面板的组装 每驾飞机节约$14 700 45%零件数量减少737#1窗户更换 所用时间从12小时减少到4小时737登机门操作杆 改进门杆737-X储存箱支撑成本减少,2.改进成本法,重点放在制造过程,3.环 境 成 本,计算组织对环境影响的成本方法,最后处置,产品开发,营销,消费者 使 用,销售渠道及运输,制造,包装,环境影响,环境成本类型,显性成本 技术及过程修改的直接成本，清除和处置成本，运
6、行设备的许可成本，被政府征收的罚款和环保费用。,隐性成本 管理，法律咨询，雇员的教育及培训，灾难发生时商誉的损失。,4.ABC(Accounting Based Cost，作业成本),1.ABC产生的必要性 传统的Y=a+bx是立足于短期经营，业务量无显著变化的假设。生产自动化，智能化程度日益提高，直接费用普遍减少，间接成本 相对增加，突破传统的“直接成本比例较大”的假定。传统的价值研究着眼于“资源产品”过程。适时生产法(Just In Time)为ABC的可行创造了条件。（前提：生产自动化，财务电算化）零存货制度，零缺陷制度，单一式生产制度,相关概念1.作业(activity):为达到生产经
7、营目标所进行的与产品相关或对产品有影响的活动。2.作业成本习性(cost behavior):短期变动成本：短期内与产量呈正比变动的成本。长期变动成本：短期内不发生变动，长期中不随产量变动，但与作业量 呈正比例变动的成本。（产品质量检验费）固定成本：既不随产量变动，又不随作业量变动的成本。*作业成本法下的长期变动成本和固定成本，在传统成本法下叫固定成本。3.作业成本动因(cost drivers，作业成本驱动因素)：导致成本发生及增加的，具有相同性质的某一类重要的事项进行的度量，是对作业的量化表现。（质量检查次数，用电度数）,Cooper钢笔公司 总计和产品盈利(传统成本）,案例,间接成本分为
8、四项作业,第一阶段,第二阶段,成本(耗费资源)归集到作业,间接人工,计算机,机器折旧,维 修,能 源,处理生产流程,安装机器,支持产品,运作机器,84 000,30 000,24 000,12 000,6 000,66 000,33 600,14 400,42 000,50%,40%,10%,80%,20%,100%,100%,100%,第三阶段,确 定 作 业 成 本 动 因,作 业 成 本 动 因 率,第四阶段,作业费用分配到产品,作 业 成 本 法 下 的 产 品 盈 利 报 告,资源能力(capacity)成本处理生产流程作业耗用的66 000资源，过去仅用于150个生产流程，但实际可
9、能执行了176个流程。每生产流程成本=$66 000/176=$375/每流程375 440440包括实际执行生产流程所用资源的成本，也包括闲置生产能力成本。闲置生产能力成本不应该分配到期间内所生产的产品或客户。应分配到具有责任的个人或组织。,四.成 本 分 析,趋势分析法-比较分析法 增减变动因素分析法 各变量对成本的影响,因素分析法（连环替代）程序,分析模型：a b c=F,分析对象：F1F0=fF:经济指标；f：指标间差异；a、b、c表示F的因素；0：标准数；1：实际数；F2、F3：组合后的经济指标,1）标准数：a0b0c0=F02）替换a：a1b0c0=F23）替换b：a1b1c0=F
10、34）替换c：a1b1c1=F1,2）-1）：F2F0=fa3）-2）：F3F2=fb4）-3）：F1F3=fc合 计：fafbfc=f,1）计划数：1000104=40 0002）替换产量：1200104=48 0003）替换单耗：120084=38 4004）替换单价：120085=48 000,产量影响：48000 40000=8000单耗影响：38400 48000=-9600单价影响：48000 38400=9600合计：8000-96009600=8000,分析结果表明：材料费用实际比计划增加8000元，是由于产量增加200件，在单耗和单价不变的情况下，材料费用增加8000元；单耗降低2千克，节约材料费用9600元；单价提高1元，材料费用增加9600元。,五.期间费用分析,*费用分析,趋势分析法比较分析法,长城公司期间费用表,趋势分析法分析,费用总额应与经营业务规模相适应，即一般情况下，企业的期间费用会随着经营业务规模的提高而增长，但增长的幅度低于经营业务规模增长的幅度。而在企业经营业务规模因为竞争加剧的原因而下降的情况下，期间费用的规模由于参与竞争、需要更多费用投入的原因也不一定会下降。年度间费用上升或下降的合理性进行分析。,费用分析,
