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1、会计从业资格考试,财经法规与会计职业道德,四川广播电视大学 王泽洪,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,2,会计从业资格考试,一、考试题型 1、单项选择题：40小题、40分 2、多项选择题：30小题、30分 3、判断题：30小题、30分,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,3,二、学习方法 1、全面+重点（考试大纲）2、教材+练习（章节、综合练习）3、理解+记忆,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,4,第一章 会计法律制度,第一节 会计法律制度的构成会计法律体系：是指由国家权力机关和其他授权机构制定的，用来规范会计核算实务、会计基础工作、会计主体和相关会计人员职责，以便
2、及时调整经济活动中各种会计关系的规范性文件的总和。主要包括三个层次：会计法律会计行政法规国家统一的会计制度,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,5,一、会计法律,会计法律：是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。1、会计法，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过2、注册会计师法。1993年10月31日第八届全国人大常委会第四次会议通过,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,6,二、会计行政法规,是指国务院制定并发布,或者国务院有关部门拟订
3、并经国务院批准发布,调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。它的制定依据是会计法。1、总会计师条例，1990年12月31如国务院发布2、企业财务会计报告条例，2000年6月21日国务院发布。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,7,三、国家统一的会计制度,是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度,包括会计部门规章和会计规范性文件。1、会计规章：是根据立法法规定的程序,由财政部制定,并由部门首长签署命令予以公布的制度办法,如以财政部第26号令签发的会计从业资格管理办法，以财政部第33号部长令签发的企业会计准则基本准则。2、会计规
4、范性文件：是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的制度办法，如38项具体准则及应用指南，企业会计制度、会计基础工作规范以及财政部与国家档案局联合发布的会计档案管理办法等。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,8,会计法律法规层次示意图,第一层次,会计法律,会计法,第二 层次,会计行政法规,第三层次,国家统一的会计制度,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,9,【例题单选题】下列各项中，属于会计法律的是（A）。A.中华人民共和国会计法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,10,【例题单选题】中华人民共和国
5、会计法属于（A）A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计规范性文件,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,11,【例题单选题】根据立法法规定的程序是由国务院财政部门制定，并由部门首长签署命令予以公布的会计制度和办法属于（C）。A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章 D.会计规范性文件,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,12,【例题多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的是（ABC）。A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章 D.单位制定的内部监督制度【例题判断题】会计行政法规是由国务院制定并发
6、布的，其地位仅次于会计法律。（）,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,13,【例题多选题】下列各项中，属于会计法律制度的有（）。A.会计法 B.企业会计制度C.总会计师条例 D.单位内部会计核算流程,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,14,【例题判断题】国务院发布的财务会计报告条例的法律地位低于全国人大常委会通过的中华人民共和国会计法。（）【例题单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。A.中华人民共和国会计法 B.会计从业资格管理办法 C.会计基础工作规范 D.企业财务会计报告条例,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,15,【例题单选题】在我国会计法律制度体系中
7、，企业财务会计报告条例属于（）。A.会计法规 B.会计行政法规 C.会计部门规章 D.会计规范性文件【例题多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。A.企业会计准则 B.会计档案管理办法 C.会计从业资格管理办法 D.会计法,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,16,第二节 会计工作管理体制,会计工作管理体制：是划分会计管理工作职责权限关系的制度。包括会计工作管理范围、职责权限及其相互关系等内容。我国会计工作管理体制主要包括会计行政管理、自律管理和单位会计管理等内容。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,17,一、会计工作的行政管理,会计工作的主管部门 国务院财政部门
8、主管全国的会计工作,县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行会计行政管理职能主要有：,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,18,（一）会计制度的制定权限国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照会计法和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,19,（二）会计的市场管理,会计的市场管理包括：会计市场的准入管理、过程的监管和会计市场退出管理。财政部门是会计行业和注册会计师行业的主管部门，履行
9、相应的会计市场管理职责。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,20,（三）会计专业人才评价,包括初级、中级、高级会计人才机制和会计行业领军人才的培养评价。财政部门组织会计专业技术考试。财政部负责组织全国范围内的会计领军人才培养工作，地方财政部门和中央各单位负责本地区、本部门、本系统内的会计领军人才培养工作。会计人员的表彰奖励。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,21,（四）会计监督检查,根据会计法的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，贵个单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。财政部门是会计工作的政府监督实施主体。,2023/11/5,财
10、经法规与会计职业道德,22,二、会计工作的自律管理,中国注册会计师协会中国会计学会,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,23,三、单位会计工作管理,单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,24,（二）会计人员的选拨任用由所在单位具体负责,从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)
11、的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,25,【例题单选题】我国从事会计工作人员的基本任职条件是（）。A.具有会计专业技术资格 B.具有会计从业资格证书C.具有中专以上专业学历 D.担任会计专业职务,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,26,【例题单选题】会计法规定，（）为单位会计行为的责任主体。A.总会计师 B.单位负责人 C.会计人员 D.会计机构负责人,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,27,【例题单选题】根据会计法的规定，行使会计工作管理职能的政府是（）。A.财政部门B
12、.税务部门C.审计部门D.证券监管部门,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,28,【例题单选题】对违反会计法规定行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款，这里的财政部门是指（）A.乡级以上人民政府财政部门B.县级以上人民政府财政部门C.市级以上人民政府财政部门D.省级以上人民政府财政部门,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,29,【例题判断题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）【例题单选题】根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是（）。A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历B.具备助理
13、会计师专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历 C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历D.具备注册会计师资格或者从事会计工作2年的经历,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,30,【例题单选题】下列各项中，有权制定国家统一的会计制度的部门是（）。A.国务院证券监管部门 B.国务院财政部门 C.国务院审计部门 D.国务院税务部门,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,31,【例题单选题】根据中华人民共和国会计法的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（）。A.经济师资格证书 B.会计从业资格证书 C.高中以上毕业证书 D.注册会计师资格证书,2023/1
14、1/5,财经法规与会计职业道德,32,【例题多选题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的（）负责。A.真实性B.系统性C.全面性D.完整性【例题判断题】会计法所称的单位负责人均指法定代表人。（）,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,33,第三节 会计核算,我国会计法律制度对会计信息质量要求、会计资料基本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等作出了统一规定。一、对会计核算的总体要求（一）会计核算的依据1、会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据2、以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。,2023/1
15、1/5,财经法规与会计职业道德,34,（二）对会计资料的基本要求,1、什么是会计资料主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。2、符合谁的规定必须符合国家统一的会计制度的规定，3、基本要求保证会计资料的真实性和完整性，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚假的财务会计资料。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,35,二、会计凭证,会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按照填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证原始凭证记录的是经济信息，它是编制记帐凭证的依据，是会计核算的基础。原始凭证由经济交易与事项的经办人
16、填制或取得，其用来作为编制会计分录的依据。（二）记账凭证记账凭证记录的是会计信息，是会计核算的起点。根据原始凭证填制，其用来登记账户。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,36,【例题多选题】下列各项中，属于原始凭证的有（）A.领料单 B.入库单C.发票 D.结算凭证【例题单选题】下列各项中，不属于原始凭证的是（）A.结算凭证 B.记账凭证 C.领料单 D.入库单,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,37,【例题单选题】会计法要求，作为记账凭证编制依据的必须是（）的原始凭证和有关资料A.经办人签字 B.领导认可C.金额无误 D.经过审核【例题单选题】对企业实际发生的经济业务事项
17、按其性质进行归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证是指（）A.原始凭证 B.记账凭证C.销货凭 D.购货凭证,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,38,三、会计账簿,（一）设置会计账簿的要求1、依法设置会计账簿依法建账2、各单位应当依法设置的会计账簿包括：（1）总账，总账一般使用订本式。（2）明细账，（3）日记账，包括现金和银行存款日记账（4）其他辅助账簿，主要包括租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,39,（二）登记会计账簿的要求,1.根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。2.按照记账规则登记会计
18、账簿。3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。4.会计帐簿的设置和登记，应当符合有关法规和国家统一的会计制度的规定。5.禁止账外设账。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,40,会计基础工作规范第六十条 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记账簿的基本要求是：（一）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内（二）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。（三）凡需要结出余额的账户，结出余额后。（四
19、）会计帐簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正。（五）及时对账（六）定期结账,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,41,【例题多选题】各单位要依法设置以下账簿（）A.总账和日记账B.担保备查簿C.明细账D.应收款项备查簿【例题判断题】各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账薄上统一登记、核算，不得私设账外账。（）,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,42,四、财务会计报告,财务会计报告是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。（一）财务会计报告的组成1、财务报表2、财务报表附注,财务报表,资产负债表,利润表,现金流量表
20、,所有者权益变动表,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,43,财务会计报告的编制要求,1.财务会计报告的编制依据。各单位的财务会计报告必须根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。2.财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,44,【例题单选题】反映公司、企业现金和现金等价物的流入和流出情况的财务报表是（）A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.股东权益增减变动表【例题判断题】资产负债表主要反映公司、企业在一定会计期间的经营业绩即利润或亏损情况。（）【例题多选题】下列各项中，属于企业财务报表的有（）A.资产负债表 B.利
21、润表C.现金流量表 D.年度生产计划表,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,45,五、会计档案,（一）会计档案的范围和种类各单位的预算、计划、制度等文件属于文书档案，不发属于会计档案。会计档案包括：1、会计凭证类2、会计账簿类3、财务报告类4、其他类：银行存款余额调节表、对账单，会计档案移交清册、保管清册、销毁清册等。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,46,（二）会计档案的归档和移交,1、会计年度终了，可暂由会计部门保管一年，保管期满后移交档案管理部门，未设档案部门的，应当在会计部门内部指定专人保管。2、移交会计档案时要编制移交清册。3、档案部门接收保管的会计档案，原则上应
22、当保持原卷册的封装。4、对会计档案应当科学管理。5、单位会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,47,（三）会计档案的保管期限,分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,48,(四）会计档案的销毁,基本程序和要求：1、编造会计档案销毁清册；单位负责人签署意见；2、专人监销；3、对于未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独保管到未了事项完结时为止；4、正在项目建设期
23、间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,49,【例题判断题】保管期满但未结清的债权债务原始凭证，经单位负责人批准后可以销毁。（）【例题单选题】根据会计档案管理办法的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最长期限是（）A.5年 B.10年C.15年 D.25年【例题单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）A.会计凭证 B.会计账薄C.财务会计报告 D.单位营业执照,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,50,【例题单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）A.会计档案移交清册 B.会计档案保管清册 C.财务会计报
24、告 D.年度工作计划 例题判断题】会计档案保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。（）,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,51,【例题多选题】下列关于会计档案的表述中，符合会计档案管理办法规定的有（）。A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询B.单位会计档案销毁须经单位负责人批准C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁【例题多选题】下列各项中，属于会计档案的有（）A.会计凭证 B.总账 C.日记账 D.会计报表,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,52,【例题单选题
25、】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（）A拒绝接受，并报告领导，要求查明原因 B应予销毁，并报告领导，要求查明原因 C拒绝接受，并不能让经办人员进行更正、补充 D予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充【例题单选题】下列关于财务会计报告编制的表述中，不正确的是（）A财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制 B编制的财务会计报告应具备真实性和完整性 C向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致 D对外提供的财务会计报告经主管会计工作的负责人签名并盖章后可以报出,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,53,【例题单选题】某外商投资企业，业务收支
26、以德国马克为主，也有少量的人民币收支业务。根据会计法的规定，为方便会计核算，该单位可以采用（）作为记账本位币。A人民币 B德国马克 C美元 D欧元,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,54,【例题判断题】企业的会计处理方法前后各期应当保持一致，发生任何情况都不能变更。（）【例题判断题】原始凭证是在经济业务发生时由会计人员直接取得或者填制的一种凭据。（）【例题判断题】会计人员对记载不真实、不合法或不准确、不完整的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因。（）【例题判断题】一笔经济业务不允许填制两张以上记账凭证。（）,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,55,第四节
27、会计监督,我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。内部监督的本质是内部控制；社会监督是对内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性；政府监督是对内部监督社会监督的再监督，其特征是强制性无偿性。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,56,一、单位内部会计监督,（一）单位内部会计监督主体和对象 内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；并非审计人员。内部会计监督的对象是单位的经济活动。虽然单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员，但单位内部会计监督不仅仅是会计机构和会计人员的事，单位负责人应当支持和
28、保障会计机构、会计人员行使好会计监督职权。根据会计法的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,57,（二）单位内部会计监督制度的基本要求,1.记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。,2023/11/5,财经法规与
29、会计职业道德,58,（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权,1.对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,59,（1）完善清查盘点制度，及时发现其短少或溢余情况。（2）根据清查盘点结果和批准处理意见，按规定即使进行相关的账务处理。（3）检举。任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行
30、为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,60,【例题单选题】单位内部会计监督，可通过（）在处理会计业务过程中进行A.单位内部会计机构、会计人员B.单位内部纪检人员C.单位负责人D.上级单位领导【例题单选题】会计法所称的内部会计监督的对象是指（）。A.本单位的经济活动B.会计机构和会计人员C.政府财政部门D.内部的审计活动,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,61,【例题判断题】会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项，有
31、权拒绝办理或按照职权予以纠正。（）【例题判断题】各单位制定的内部会计监督制度，是国家统一会计制度的组成部分。（）【例题判断题】记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互分离、相互制约。（）,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,62,【例题多选题】下列各项中，属于会计法规定的单位内部会计监督制度要求的有（）A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约 B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.内部会计监督的主体是单位负责人,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,63,【例题多选题】下列
32、有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（）。A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,64,例题判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（）【例题单选题】下列关于会计内部监督基本要求的表述，
33、错误的是（）。A.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正B.会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请示查明原因，作出处理C.任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举D.各单位应当建立、建全内部会计监督制度,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,65,二、会计工作的政府监督,（一）概念会计工作的政府监督：主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查,以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚,是一种外部监督。（二）会计工作的政府监督主体
34、 国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门是中华人民共和国会计法的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,66,（二）财政部门会计监督的主要内容,1.对单位依法设置会计账簿的检查;2.对单位会计资料真实性、完整性的检查。3.对单位会计核算情况的检查。4.对单位会计人员从业资格和任职资格的年。5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,67,三、会计工作的社会监督 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单
35、位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外,单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为,也属于会计工作社会监督的范畴。（一）监督的主体和客体：主体：注册会计师及其所在的会计师事务所客体：委托单位的经济活动,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,68,【例题单选题】下列各项中，不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（）A.各单位是否依法设置账薄 B.各单位是否按照税法的规定按时足额纳税C.各单位会计核算是否符合法定要求D.各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）A.是否依
36、法设置会计账簿 B.是否按时进行纳税申报C.是否按时足额缴纳税款 D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,69,【例题判断题】国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（）【例题多选题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定D.是否按照税法的规定按时足额纳税,2023/11/5,财经法规与会计职业道德
37、,70,【例题多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（）A.财政部门对各单位会计工作的监督 B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督 C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查 D.税务机关对纳税人记账凭证的检查【例题判断题】财政部门在实施会计监督中发现重大违法嫌疑时，可以向被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况。（）,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,71,【例题单选题】在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（）。A.账薄设置情况B.会计资料的真实性和完整性C.单位负责人的任用D.会计从业资格证书的持有情况,2023/11/5,财
38、经法规与会计职业道德,72,三、会计工作的社会监督,（一）会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。根据会计法的规定，注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。法律、行政法规规定须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他资料。任何单位获知阿个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在事务所出具不实或者不当的审计报告。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,73,（三）会计师事务所的业
39、务范围,（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,74,【例题多选题】下列表述中，符合注册会计师法规定的有（）。A.注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员 B.委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料 C.任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务 D.县级以上财政部门有权依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导,2023/11/5,财经法规与会计职业
40、道德,75,【例题判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（）【例题多选题】会计监督体系包括（）A.单位内部会计监督 B.会计工作的国家监督C.会计工作的社会监督D.新闻媒体监督,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,76,【例题多选题】下列各项中，属于会计监督体系的有（）。A.社会舆论监督B.单位内部会计监督C.以财政部门为主体的会计工作的国家监督D.以注册会计师为主体的会计工作的社会监督,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,77,【例题判断题】单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。（）【例
41、题判断题】、2006年4月，某公司为加强货款管理，提高工作效率，经总经理办公会议研究决定，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款。此决定不符合单位内部会计控制规范要求。（）,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,78,第五节 会计机构和会计人员,一、会计机构的设置（一）单位会计机构的设置1.根据会计业务的需要设置会计机构2.不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员3.不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,79,（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格,担任单位会计机构负责人（会计主管人员）
42、的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,80,（三）会计人员的回避制度,1.范围：会计基础工作规范规定，即国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；2.内容：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,81,二、代理记账,代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托
43、人的委托办理会计业务（一）代理记账的业务范围 1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算。2.对外提供财务会计报告。（代理记账机构负责人与委托人签名并盖章）3.向税务机构提供税务资料。4.委托人委托的其他会计业务。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,82,（二）委托代理记账的委托人的义务,1.对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。2.应当配备专人负责日常货币收支和保管。3.及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料。4.对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭
44、证，应当及时予以更正、补充。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,83,（三）代理记账机构及其从业人员的义务,1.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。2.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密。3.对委托人示意要求做出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求的，应当拒绝。4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,84,（四）法律责任,委托人对代理记账机构在委托合同约定范围内的行为承担责任。代理记账机构对其专职从业人员和兼职从业人员的业务活动承
45、担责任。代理记账机构及其从事代理记账业务人员在办理业务中违反会计法律、行政法规国家统一的会计制度规定，由县级以上人民正读财政部门依据相关法规的的规定处理。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,85,【例如单选题】根据会计法的规定，单位会计主管人员是指（）。A.总会计师B.会计机构负责人C.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职D.未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权的会计人员,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,86,【例题单选题】根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会
46、计工作经历。该年限是（）A.年以上B.2年以上C.3年以上D.4年以上【例题判断题】单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。（）,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,87,【例题判断题】代理记账，是指企业委托有会计资格证书的人员的记账行为。（）【例题多选题】从事代理记账工作的人员应遵守以下规则（）。A.依法履行职责B.保守商业秘密C.对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒绝D.对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,88,【例题多选题】根据会计法律规定制度的规定，下列各项中，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务
47、事项的有（）。A.登记会计账簿B.编制财务会计报告C.出具审计报告D.向税务机构提供纳税资料,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,89,【例题多选题】根据代理记账管理办法规定，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务主要有（）A.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，进行会计核算B.定期向有关部门和其他会计报表使用者提供会计报表C.定期向税务机关提供税务资料D.承办委托人委托的其他会计业务【例题单选题】代理记账机构及从业人员对于委托人提供的不真实的会计资料，应当（）。A.制止和纠正B.拒绝C.报告上级主管单位D.向单位负责人报告,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,90,三
48、、会计从业资格,会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质,是进入会计职业的“门槛”。（一）会计从业资格证书的适用范围 在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事下列会计工作的人员(包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员,以及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员),必须取得会计从业资格,持有会计从业资格证书:具体包括：1、会计机构负责人（会计主管人员）；2、出纳；3、稽核；4、各会计岗位核算会计；5、总账和财务报表编制会计；6、会计机构内会计档案管理人员。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,91,（二）会计从业资格的取得,1、会计从业资格的取
49、得实行考试制度。考试科目为:财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化(或者珠算五级)。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局、铁道部、中国人民武装警察部队后勤部和中国人民解放军总后勤部负责组织实施会计从业资格考试有关工作。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,92,2、会计从业资格报名条件,申请参加会计从业资格考试的人员,应当符合下列基本条件:遵守会计和其他财经法律、法规;具备良好的道德品质;具备会计专业基本知识和技能。因有以下12款所列违法情形，被依法吊销
50、会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起五年内不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。对考试合格人员，由县级以上财政部门在作出决定后10日内颁发全国通用的会计从业资格证书。,2023/11/5,财经法规与会计职业道德,93,3、会计从业资格部分考试科目免试条件,申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上(含中专,下同)会计类专业学历(或学位)的,自毕业之日起2年内(含2年),免试会计基础、初级会计电算化(或者珠算五级)。会计类专业包括:会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。对考试合格人员，由县级以上财政部门在作出决定后10日内颁发全国
