《商业银行会计》(第三章).ppt

《《商业银行会计》(第三章).ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《商业银行会计》(第三章).ppt（69页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、第三章 存款业务,第一节 存款业务概述,一、存款意义和分类 P66,（一）存款的意义,1.什么是存款 存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道.,（二）存款的分类,2.存款的意义,（1）是银行信贷资金的主要来源,（2）是银行办理转账结算的前提,按存款的来源分类,原始存款（现金、直接）,派生存款（转账、间接）,按存款的对象分类,单位存款,储蓄存款,财政性存款,一般性存款,按存款的稳定性分类,活期存款,定期存款,按存款的币种分类,本币存款,外币存款,二、存款业务核算的要求,（一）维护存款人的合法权益（二）正确开立和使用账户（三）坚持“先存后用，存大

2、于支”的原则（四）准确及时地反映存款收支情况,第二节 单位存款业务的核算,一、单位活期存款业务的核算,（一）单位活期存款的种类 P68,1.基本存款账户,所有实行独立经济核算或独立预算的企事业单位都必须向商业银行申请开立基本存款账户，包括个体户、承包户。,开户手续,（1）开户申请书（2）有关证明文件（3）盖有单位公章（财务章）及财务主管名章的印鉴卡,存款人申请开户的证明文件-1,一、申请开立基本存款账户（一）企业法人，应出具企业法人营业执照正本。（二）非法人企业，应出具企业营业执照正本。（三）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明

3、；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。（四）军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。（五）社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。（六）民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。（七）外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。（八）外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。（九）个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。（十）居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门

4、的批文或证明。（十一）独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。（十二）其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。本条中的存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。,（1）根据开户单位的性质确定会计科目（2）为开户单位开立存款账户，编制账号（3）登记开销户登记簿（4）发售结算凭证,2.一般存款账户 P69,3.临时存款账户,4.专用存款账户,存款人申请开户的证明文件-2,二、申请开立一般存款账户的证明 存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具：（一）其开立基本存款账户规定的证明文件（二）基本存款账户开户登记证（三）下列证明文件：1、存款人因

5、向银行借款需要，应出具借款合同。2、存款人因其他结算需要，应出具有关证明。,存款人申请开户的证明文件-3,三、申请开立专用存款账户的证明 申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件:（一）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。（二）财政预算外资金，应出具财政部门的证明。（三）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。（四）单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。（五）证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。（六）期货交易保证金，

6、应出具期货公司或期货管理部门的证明。（七）金融机构存放同业资金，应出具其证明。（八）收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。（九）党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明。（十）其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。,存款人申请开户的证明文件-4,四、境外机构开户证明 合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。其开立人民币特殊账户时应出具国家外汇管理部门的批复文件，开立人民币结算资金账户时应出具证券管理部门的证券投资业务许可证。,存款人申请开户的

7、证明文件-5,五、申请开立临时存款账户的证明 存款人申请开立临时存款账户,应向银行出具下列证明文件：（一）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。（二）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。（三）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。（四）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。本条第二、三项还应出具其基本存款账户开户登记证。,存款人申请开户的证明文件-6,六、申请开立个人银行结算账户的证明 存

8、款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具下列证明文件：（一）中国居民，应出具居民身份证或临时身份证。（二）中国人民解放军军人，应出具军人身份证件。（三）中国人民武装警察，应出具武警身份证件。（四）香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行证；台湾居民，应出具台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件。（五）外国公民，应出具护照。（六）法律、法规和国家有关文件规定的其他有效证件。银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。,存款人申请开户的证明文件-7,七、异地开立银行结算账户的证明（一）异地开立单位银行结算账户，除出具单位银行结算账户 的有关证明

9、文件外，应出具下列相应的证明文件：1、经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。2、异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。3、因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。属本条第1、3项情况的，还应出具其基本存款账户开户登记证。（二）存款人需要在异地开立个人银行结算账户，应出具个人银行结算账户规定的证明文件。,存款人申请开户的证明文件-8,八、开户单位的“名称”要求 1、单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文

10、件的名称全称相一致。2、有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称应与其营业执照的字号相一致；无字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，由“个体户”字样和营业执照记载的经营者姓名组成。3、自然人开立银行结算账户的名称应与其提供的有效身份证件中的名称全称相一致。,银行开户手续及管理要求,1、银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。2、存款人申请开立单位银行结算账户时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。3、存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书。开户申请书按照中国人民银行的规定记载有关事项。4、银

11、行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。,银行开户手续及管理要求,5、中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。6、银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。除中国人民银行另有规定的以外，应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。7、开户登记证是记载单位银行结算账户信息的有效证明，存款人应按本办法的

12、规定使用，并妥善保管。8、银行在为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。,（二）单位活期存款业务存取的核算,活期存款,现金存取,转账存取,支票户 P51,存折户 P52,会计科目1.“库存现金”4.“应付利息”（负债）原预提到期 按期预提利息时 支付利息时 2.“吸收活期存款”（负债）已计提尚未支付利息 单位取宽时 单位存入时 计付利息时 余额 5.“利息支出”（损益类）3.“吸收定期存款”（负债）预提应付利息时 期末转入“本年利润”实际支付利

13、息时 单位取宽时 单位存入时 银行支付给客户 的利息累计数 计付利息时 余额,（1）单位以库存现金存入银行填写“现金解款单”，银行以“现金解款单”联代现金收入传票凭以入账。,借：库存现金 贷：吸收活期存款-单位,1.支票户存取现金的程序及核算,（2）单位向银行提现签发库存现金支票，银行以库存现金支票代库存现金付出传票凭以入账。,借：吸收活期存款-单位 贷：库存现金,2.存折户存取现金的程序及核算,（1）单位以现金存入银行填写存款凭条，银行以存款凭条代库存现金收入传票凭以入账。,（2）单位向银行提现填写取款凭条，银行以取款凭条代现金付出传票凭以入账。,账务处理同支票户,（三）活期存款的对账,1.

14、随时对账,2.定期对账,（四）活期存款的销户,存款人要求撤消账户，必须：与开户银行核对账户余额；结清存款账户；交回各种重要空白凭证和开户许可证；还清贷款，方可办理销户手续。,二、单位定期存款业务的核算 p56,（一）单位定期存款存入业务的核算,概念,分类,起存金额,只能以转账支票转账存入，不能用库存现金。,定期存单,联作转账贷方传票联加盖业务章后交存款单位联作卡片账留存,借：吸收活期存款单位 贷：吸收定期存款单位,（二）单位定期存款利息结计的核算,银行对存期在一年（含）以上的定期存款，按季预提应付利息。,借：利息支出 贷：应付利息-年期定期存款息,（三）单位吸收定期存款支取本息的核算,单位吸收

15、定期存款到期支取本息，只能转账，不得提取库存现金。,借：吸收定期存款单位 应付利息 贷：吸收活期存款单位,例P78,三、单位通知存款的核算,（一）通知存款的规定通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。通知存款的规定1通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种。一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知存款必须提前七天通知约定支取存款。2.存款的最低起存金额：单位为50万元，个人为5万元；最低支取金额：单位为10万元，个人为5万元。存款人需一次性存入，可以一次或分次支取。3.通

16、知存款为记名式存款，单位通知存款采用记名存款凭证形式；个人通知存款采用记名存单形式。存单或存款凭证须注明“通知存款”字样。,（二）单位通知存款的核算 单位通知存款的存取款业务程序同定期存款，办理时注明通知存款字样。会计分录如下：存款时 借：活期存款单位存款户 贷：通知存款单位户 取款时 借：通知存款单位户 利息支出 贷：活期存款单位存款户（三）通知存款的计息 通知存款存入时由存款人选择一天或七天通知存款，银行按支取日挂牌公告的相应利率和实际存期计算利息，利随本金。实际存期不足通知期限的按活期存款利率计算利息。最短通知期限为两天或八天。未提前通知而支取的以及已办理通知手续而提前支取或预期支取的，

17、支取部分按活期存款利率计算利息。,四、存款利息的计算,（一）利息、利率的概念,利息是借贷行为中，债务方支付给债权方的一定“报酬”,利率是一定时期内利息占本金的比率，可分为年利率（%）、月利率（）和日利率（0）。,（二）计息的范围,除财政性存款外，其余均为计息范围。,（三）利息计算的一般规定,1.利率的换算,一年按360天计，一个月按30天计。,年利率12=月利率年利率360=日利率月利率30=日利率,课堂DIY,请将6（月利率）换算为：,2 0,1.年利率,2.日利率,7.2%,2.存贷款的结息日期,（1）定期结息,如：单位吸收活期存款和活期储蓄存款均于每季末20日结息。,（2）约期结息,如：

18、吸收定期存款、逐笔核贷的贷款按存贷双方约定和期限结息。,（3）随时结息,如吸收活期存款的结清、销户、贷款的逾期或提前归还等。,3.存贷款计息天数“算头不算尾”适用于结清账户时的利息计算,4.银行内部结息“算头又算尾”,5.计息本金元为起点，元以下角分不计息。利息计算至厘，会计核算至分。,6.吸收定期存款在存期内如遇利率调整，不论调高或调低，均按存单开户日所定利率计息，不分段计息。吸收活期存款如遇利率调整，利率调整之日起分段计息。,（四）单位活期存款利息的核算 积数法 利息计算的基本公式：利息本金存期利率 单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为：应付利

19、息计息积数日利率 计息积数本金存期（天数）（计息积数=计息 期内每日存款余额之和）计息方法（1）账页计息法（2）余额表计息法,1.余额表计息法,适用于存款余额变动频繁的 存款账户,例 P74,2.乙种分户账计息法,适用于存款余额变动不多的 存款账户,例中余额表最后的累计积数计算的起讫日期为 月 日-月 日,例某银行采用乙种分户账结计利息。某企业2008年3月21日至5月31日的累计积数为900 000元，6月1日至6月20日活期存款的发生额如下表所示。,分户账户名：企业 账号：利率：0.825,根据上表，第二季度计算利息如下：,利息=1 855 0000.82530=51.01元,次日（6月2

20、1日），利息入账。,借：利息支出 51.01 贷：吸收活期存款-企业51.01,编制会计分录如下：,分户账户名：企业 账号：利率：0.825,（五）单位定期存款利息的核算 对年对月法,计息天数对年对月计，一个对年按360天计，一个对月按30天计，不足一个对月的，按实际天数计。,例 甲工厂2008年1月5日转账存入10 000元，定期一年，于2009年2月4日前来转账支取本息。定期存款利率1.8%，活期存款利率0.9%。,2008年1月5日：,借：吸收活期存款-甲工厂 10 000 贷：吸收定期存款-甲工厂 10 000,2008年3月31日：预提利息,利息=10 0001.8%4=45元,借：

21、利息支出 45 贷：应付利息 45,2008年6月30日：预提利息同上,2008年9月30日：预提利息同上,2008年12月31日：预提利息同上,2009年2月4日：,到期利息=10 0001.8%=180元(已提),逾期利息=10 0000.9%360 30=7.50元,逾期天数为30天),借：吸收定期存款-甲工厂10 000.00 应付利息 180.00 利息支出 7.50 贷：吸收活期存款-甲工厂 10 187.50,注意:逾期利息按活期利率计算。,实际工作中银行并非逐一计提、结算应付利息的，而是在每季末按定期存款的季平均余额统一计提的。,计提应付利息公式见 P77,例 P77,第三节

22、个人储蓄存款业务的核算 普通储蓄品种,活期储蓄存款,定期储蓄存款,整存整取,零存整取,存本取息,整存零取,一、活期储蓄存款业务的核算,（一）活期储蓄存款开户和续存业务的核算 P79,概念 P79,1.开户手续及分录（实名制）,2.续存手续及分录,借：库存现金 贷：吸收活期储蓄存款-储户,（二）活期储蓄存款支取的核算,借：吸收活期储蓄存款-储户 贷：库存现金,（三）活期储蓄存款利息结计的核算,季末20日为结息日,1999年11月1日2007年8月14日，产生的储蓄存款利息按20征收个人所得税 2007年8月15日2008年10月8日，产生的储蓄存款利息按5征收个人所得税2008年10月9日，暂免

23、征收储蓄存款个人所得税,关于利息税,借：利息支出 贷：吸收活期储蓄存款-储户,（四）活期储蓄存款销户的核算,借：利息支出 贷：吸收活期储蓄存款-储户,借：吸收活期储蓄存款-储户 贷：库存现金,二、定期储蓄存款业务的核算 P82,（一）整存整取定期储蓄存款业务的核算 P82,1.概述,概念,概念,种类,起存金额,2.核算,存入,支取,利息计算,借：库存现金 贷：吸收定期储蓄存款-整整,借：吸收定期储蓄存款-整整 应付利息（利息支出）贷：库存现金,对年对月法,（二）存本取息定期储蓄存款业务的核算 P84,1.概述（概念、种类、起存金额）,2.核算,（1）存入本金,（2）支取,按期取息,借：应付利息

24、 贷：应交税费 库存现金,（3）利息计算对年对月法,到期支取本息（最后一次息）,借：吸收定期储蓄存款存本取息 应付利息 贷：应交税费 库存现金,（三）零存整取定期储蓄存款业务的核算 P85,1.概述（概念、种类、起存金额）,2.核算,【例】P86,（1）存入按月存入本金,（2）支取到期支取本息,（3）利息计算月积数法-专用明细账,（四）整存零取定期储蓄存款业务的核算 P87,1.概述（概念、种类、起存金额）,2.核算,【例】P88(请同学们自己登记明细账）,（1）存入一次存入本金,（2）支取,按期支取本金,到期支取本息,（3）利息计算月积数法-专用明细账,三、储蓄业务挂失止付的核算,四、储蓄业

25、务的账务处理和事后监督,（一）储蓄网点的结账和对账,（二）管辖行的账务处理和事后监督,计息种种,新品种介绍,1.活期一本通 活期一本通是在一个账户内可以同时容纳人民币及多种外币活期储蓄的存款方式。其主要特点是集多种货币于一折，方便保管；兼有一般活期存款同城通存通兑的功能；可进行个人实盘外汇买卖；与电话银行相联通，足不出户便可实现个人理财。2.定期一本通 定期一本通是在一个存折上办理多种货币和多种期限的整存整取定期储蓄存款的一种存款方式。其主要特点是集多种货币、多种存期于一折，方便保管；本外币定期储蓄存款同城通存通兑，方便快捷；到期自动转存，确保利息收入；一次开户即可多次反复使用，不需另开账户，

26、定期与活期可互相转存，与电话银行联网，提供个人理财服务；还可做小额质押贷款。3.通信存款 通信存款是为华侨，港澳台同胞、外籍华人及其他在国外居住或留学的国内居民开办的将资金委托银行在国内办理储蓄存款的一种存款方式。,4.通知储蓄存款 通知储蓄存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折可不限次数支取款项，取款时需在取款日前以书面通知银行的储蓄种类。存期分为7天、15天、1个月、2个月、3个月、6个月、9个月、l年共8个档次。通知存款利率按人民银行公布的通知存款利率执行，未包含档次的利率，按当地人民银行规定的利率执行，此储种适合于有随时支取较大金额需要的储户。5.个人支票储蓄 个人支票储蓄

27、，是以个人信誉为保证，使用支票作为支付结算凭证的活期储蓄。开立有个人支票储蓄账户的储户，其工资等收入可由付款单位转账划入支票账户，储户购买商品或支付其它费用时，可开具支票办理结算，也可办理汇款业务。6.电话银行 电话银行服务是指银行运用计算机、语音处理技术、电话信号数字化技术和通讯网络等手段，为客户提供通过公共电话网络同银行进行金融交易的服务。无论个人、家庭、或企业、单位，无需到银行，只要拨通电话，输入电话银行账号和密码，便可足不出户，轻松理财，简易又安全。,与储蓄业务相关的其他业务,1.个人定期储蓄存款存单小额质押贷款 个人定期储蓄存款存单小额质押贷款，是指储户持本人名下的未到期的定期存款（

28、包括整存整取、外币定期、大额定期）存单作质押，凭有效身份证件，向原存款银行申请一定数额的人民币贷款。每笔质押贷款额度起点为1000元，最高不超过10万元，在此范围内一般按质押存单面额的80掌握。小额质押贷款期限均不得超过质押存单的到期日，若为多张存单质押，以距离到期日时间最近者确定贷款期限，且最长不得超过1年。原则上不予展期。对贷款逾期超过一个月的，银行有权处理其质押存单，抵偿贷款本息。2.“三代”业务“三代”业务是指代收费、代发薪、代股票资金收付转账业务，是银行提供的一种服务，都属银行中间性业务。,3.电子借记卡 电子借记卡是银行向持卡人提供的现代化金融支付工具。采用电脑联网即时扣账的方式，

29、可在电脑联网的ATM机、特约商户和银行各分支机构、储蓄网点、信用卡机构办理存款、取款、转账、代发工资、代收费、购物消费等业务。申领人要事先在银行开立存款账户，如已有活期储蓄存款账户，银行可直接为其发卡，免去了繁杂的申请手续，给客户带来了很大的方便，客户也可自由选择单卡户或卡折共用户。4.凭证式国债 凭证式国债于1994年开始由各银行、各地财政和邮政储蓄，面向社会发行，采用填制“国库券收款凭证”的方式，期限有二年期、三年期、五年期三个档次，利率按财政部公布的利率执行，可以记名、挂失，但不可以上市转让，也不能质押。到期后财政部一次还本付息，逾期不计付利息。,储蓄业务的操作规程-1,（一）储蓄业务的

30、操作要点 储蓄网点办理储蓄业务必须坚持一笔一清的基本规则，并注意以下事项：1.认真审核凭证要素，坚持凭条、存折（单）、账卡上的账号、户名、金额三核对，防止记账串户。2.坚持现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款，转账业务先记借方后记贷方。3.收点储户现金必须当面点清，如有差错立即退还储户复点。4.付给的存款利息，应出具复写的利息清单一试三联，一联交储户，以便储户监督，另两联在营业终了时，做为扣税和利息支出传票或附件 5.为防止冒领、误付等情况要做到唱收唱付。,储蓄业务电脑操作的特点,（1）计算机处理存款业务，可以对发生的所有种类的储蓄业务进行逐笔处理和存贮，整个业务处理过程和手工处理业务一

31、样，只要正确输入数据，机器就会自动记账，计算利息，并打印出凭条、存单和存折。（2）各类储户的账卡内容都分别以文件的形式存贮在磁盘或磁带上，各类储蓄的账号、科目号、利率等，也都分别以文件的形式存贮在磁盘上，以便于随时根据需要进行查询、调用。（3）为了明确责任，防错防弊，一般都设授权级别和范围，只有正确输入密码，才能启动储蓄软件，进入业务处理状态。（4）可实现数据的一次输入，多次调用。（5）分户账、总账的余额自动核对，报表的自动生存和打印等，可减少柜员的劳动强度。,计算机处理储蓄业务的一般步骤,（1）原始数据的输入，即把待处理的数据通过输入设备输入计算机。输入内容为账号（一般由行号、存款种类、币别

32、、顺序号、校验位等项内容组成）、户名、存款种类、期限、密码等；（2）存款业务的加工，即计算机对输入的数据进行必要的加工。包括两个方面：一是各项储蓄柜台业务的账务核算，即对开户、销户、计息、分户账、余额表、查询、挂失解挂、冻结解冻等的处理；二是营业终了的储蓄综合会计核算和事后监督。（3）处理结果的输出，即将处理加工后的结果通过输出设备打印或显示出来。一般打印的内容有；处理后的存折（单）、分户账、余额表、汇总日报表、开销户登记簿、储蓄业务统计表等等。,储蓄业务的岗位设置,1必须设置前台柜员和后台主管两个岗，必须建立和健全事后监督制度。2必须保证营业时间内双人临柜，账和钱都必须自我即时复核复点，并在

33、收付凭证上记录券种与数量，便于出现差错时查改。金额在三万元或以上的必须换人复核。3凡用电脑操作的，操作人员与管理人员权责要分明，更正错账要有凭证，经管理人员审查，刷主管卡或输入密码表示同意，操作人员方可进行更正，而管理人员则不能替代操作人员操作。4每天营业终了后，各个柜台装钞的尾箱，要交叉清点，同时要有直接的主管人员在场监点，账款核对无误后，封箱入库保管，并保证双人出入库。5章证分管，分清责任。储蓄机构业务公章及重要空白凭证应分别由不同的专人保管，互相制约。6日清月结，及时轧账。切实做到账款、账实、账表、账簿、账（分户账）账（总账）“五相符”。每月应进行一次各种储蓄存款分户账的户数、余额与总账上的户数、余额核对相符。,