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1、第四章 资产的核算（上）,第一节 流动资产的核算一、货币资金二、应收票据三、应收账款四、预付账款五、其他应收款六、坏账七、存货,第二节 投资的核算一、投资概述二、短期投资三、长期债权投资四、长期股权投资五、长期股权投资的权益法,资产,流动资产,非流动资产,现金,银行存款,短期投资,应收及预付款项,待摊费用,存货,长期投资,股票投资,债券投资,其他投资,固定资产,无形资产,其他资产,房屋,建筑物,机器设备,运输设备等,专利权,商标权,土地使用权,非专利技术,商誉,长期待摊费用,银行冻结存款,企业的资产构成示意图,第一节 流动资产的核算,一、货币资金的内容和分类,货币资金,现金,银行存款,其他货币
2、资金,外埠存款,银行汇票存款,银行本票存款,信用卡存款,信用证存款,存出投资款,二、应收票据 我国应收票据的核算主要是指在采用商业汇票结算方式下债权方（或销售方）收取商业票据核算，不包括银行汇票和支票的核算。商业汇票按其承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。三、应收账款应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务时，未采用 商业汇票结算方式而形成的债权。不包括采用商业汇票结算 方式下的应收票据、非购销活动产生债权的其他应收款和非 流动资产内容的长期债权。应收账款应于收入实现时确认。,四、预付账款预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的款项。科目设置要求：一
3、般应设置“预付账款”科目，但对于预付业务不多的企业，可以通过设置“应付账款”科目反映企业预付的款项，但在期末报表编制时，仍应根据“预付账款”和“应付账款”所属明细科目余额的性质分别报告。五、其他应收款 其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项,六、坏账概念：坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款 项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。坏账损失的确认：一般来讲，企业的应收款项符合下列条件之一的，应确认为坏账：（1）因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清 偿后，确实不能收回；（2）因债务单位撤销、资不抵债或现金流量严重不 足，确实不能收回；（3）因
4、发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而 在短时间内无法偿付债务，其实无法收回；（4）因债务人逾期未履行偿债义务超过3年，经核查 确实无法收回。,七、存货 1存货，是指企业在日常生产经营过程中持 有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处于生产过程中的在产品，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。在实际成本计价核算下存货发出的计价方法：个别计价法先进先出法月末一次加权平均法,2、原材料，是指企业在生产经营过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。3、低值易耗品：指不能作为固定资产的各种
5、用具物品。其特点是单位价值较低，使用期限相对于固定资产较短，在使用过程中基本保持其原有实物形态不变。4、包装物：指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器。,第二节 投资的核算,一、短期投资1条件：通常是指易于变现，且持有时间较短，不以控制被投资单位等为目的的投资。应当符合两个条件：（1）能够在公开市场进行交易并且有明确市价；（2）持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性 和获利性，这一条件取决于管理当局的意图。2短期投资初始投资成本的确定（以现金购入为例）取得短期投资时实际支付的全部价款（包括相关税费），但不包括实际支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利
6、息。3短期投资持有期间赚取现金股利或债券利息的处理 在实际收到时：（1）对于原已计入应收项目的，冲减应收项目；（2）除原已计入应收项目的外，作为短期投资成 本的收回，冲减短期投资的账面价值。,二、长期债权投资1长期债权投资初始投资成本的确定（以现金 购入为例）取得长期债权投资时实际支付价款（包括相关税费），但不包括实际支付价款中已到付息期但尚未领取的债券利息。如实际支付价款中的相关税费金额较小，可根据重要性原则，将其直接计入当期损益。2科目设置（以债券投资为例）企业应在长期债券投资科目上设置如下明细科目：债券面值、债券费用、债券溢价、债券折价、应计利息。,三、长期股权投资1长期股权投资初始投资
7、成本的确定（以现 金购入方式取得为例）按实际支付的全部价款（包括相关税费）作为长期股权投资的初始投资成本。但不包括实际支付价款中已宣告但尚未领取的现金股利，也不包括为取得长期股权投资所发生的评估、咨询和审计等费用。2长期股权投资会计核算方法的选择依据：投资后，投资企业应根据对被投资企业财务和经营政策的影响程度（是否具有控制、共同控制和重大影响）确定对其核算是采用成本法还是权益法。,3成本法（1）概念及特点：是指长期股权投资按投资成本计价的方法。除追加投资、收回投资或应分现金股利转为投资外，长期股权投资的账面价值一般保持不变；投资后在被投资单位宣告分派现金股利或利润时，根据投资企业应享有的部分，确认为投资收益，而不应享有的部分，冲减长期股权投资的账面价值。（2）适用条件：投资方对被投资方实施控制；投资企业对被投资企业不具有共同控制和重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。,4权益法（1）概念及特点：是指长期股权投资最初以初始投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资企业所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。（2）适用条件：投资方对被投资方具有共同控制或重大影响时采用权益法核算。（3）明细科目的设置：投资企业应在长期股权投资科目下，分别设置“投资成本、损益调整、股权投资差额和股权投资准备”四个明细科目。,
