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1、第八章编制报表前的准备工作,一、编表前准备工作的内容1.期末账项调整2.全面清查资产，核实债务3.编制工作底稿4.对账5.结账,二、期末账项调整 P159-164 1、业务类型 2、处理原则-权责发生制 三、编制工作底稿 P164-169 1、资料来源 2、作用四、对账 三核对 核对的依据 原始凭证-记账凭证-账簿 三者之间的关系 账与账之间的对应关系,五、结账 按规范化的方法结清各账户 规范化的方法 P171-172六、财产清查为什么要进行财产清查财产清查的主要方法-账、实核对 核对价值量、实物量 实物量日常核算中采用-永续盘存制 实地盘存制 这两种盘存制度对实物量的清查有什么影响 1、财产
2、清查的意义、种类、方法 P173,2、财产清查结果的账务处理 相关证据的提供 这些证据只说明清查 的结果，账实相符或账实不符 据清查结果调整相关账户记录的处理：A.账面 实存 资产 待处理损溢 费用 37 4 发现问题 4 4 处理问题 1 支出 33 2 应收款 注意：分两步处理 1 发现问题，调减账面资产转入清理，上报 待批复后，按出现问题的原因将损失转入相关账户,B.账面 实存 待处理损溢 资产 费用 7 发现问题 7 3 营业外收入 处理问题 7 4 注：“待处理损溢”账户余额方向可能在借方（资产类）也可能在贷方（负债类）在盘点中发现的问题还没有被批准处理之前才有余额 批准处理之后无余
3、额 关于固定资产盘盈、盘亏的处理,3、货币资金的清查 现金清查的基本情况介绍 企业银行存款清查的特殊性 企业手中的银行存款日记账 银行手中的企业银行存款日记账 理论上这两本“银行存款日记账”的 记录的经济业务内容一致 记录的资金运动方向一致 记录的结论一致“未达账项”形成的原因“未达账项”产生的影响,企业与银行对账的方法 银行定期向企业出具“银行存款对账单”企业根据“银行存款对账单”和自己手中的“银行存款日记账”编制“银行存款余额调节表”“银行存款余额调节表”的作用 检验企业和银行双方记录的正确性 注：只起核对、检验作用，不是原始凭证，不得据以更改账户记录“银行存款余额调节表”的编制原理 银行存款余额调节表”的编制方法之一-余额调节法（补记式）实例分析,企业“银行存款日记账”银行转来的“银行存款对账单”A a A a B b B n C d C d D e M e 557 570 银行存款余额调节表（企业认定的余额）557 570（银行认定的余额）+M+D-n-b 调节表的作用：核对 QQQ QQQ,银行存款核对的其它方法 余额调节法-还原式（冲销式）差额调节法 注意：经上述调整检验后“企业银行存款日记账余额”与“银行对账 单中的余额”仍不一致如何处理 4、应收、应付款项的清查及处理,
