财务会计ch2货币资金.ppt

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1、1,第二章 货币资金,2,基本内容,库存现金 银行存款其他货币资金,3,货币资金,货币资金：是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。分类：根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金可以分为库存现金、银行存款和其他货币资金。,4,第一节 库存现金,库存现金：是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。特征：具有货币性、通用性和无限制可流通 性等基本特征,5,库存现金,一、库存现金的管理（一）库存现金使用范围的界定：8条,1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人

2、收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点以下的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,6,库存现金,（二）库存现金限额的管理库存现金限额：是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。所核定的库存现金限额一般不超过该单位3-5天正常零星开支所需，距银行较远的单位经核定可放宽至最多不超过15天正常零星开支所需。,7,库存现金,（三）库存现金收支的管理 开户单位的现金收入应于当天营业终了前送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；不得“坐支”现金 不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金,8,库存现金,不准“白

3、条顶库”；不准编造用途套取现金；不准互相借用现金；不准利用银行账户替其他单位和个人套取现金；不准将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行；不准“公款私存”；不准设置“小金库”等,9,库存现金,二、库存现金的核算（一）库存现金的序时核算 通过设置并登记现金日记账的方法来进行（二）库存现金的总分类核算 企业应设置“库存现金”科目以满足核算的需要,企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目进行核算,10,库存现金,三、备用金的核算 1.备用金的定义：是指企业拨付给内部用款部门或职工个人为办理企业经济业务所需的日常零星开支的备用款项，比如差旅费、零星办公费支出等。2.备用金的管理（2种方式）

4、（1）定额备用金制 是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。,11,定额备用金制的核算,库存现金,拨付备用金：借：备用金 贷：库存现金,报销，补足定额：借：管理费用 贷：库存现金,取消定额管理：借：库存现金 贷：备用金,12,（2）不定额备用金制 又称临时备用金，是指单位根据内部各部门或工作人员临时的用款需要经批准并预付的备用款项。,库存现金,财务部门根据用款凭证一次性审批报账，采用多退少补的方法予以结账。,13,不定额备用金制的核算,库存现金,拨付备用金：借：备用金 贷：库存现金,报销：借：管理费用 库

5、存现金 贷：备用金,14,库存现金,四、库存现金的清查 1.现金清查的方法：定期或不定期地进行实地盘点 2.清查要求：做到日清月结，账款相符 3.账务处理（1）单纯记账错误：按规定方法予以更正（2）待查原因：通过“待处理财产损溢”科目核算,15,现金清查的核算盘盈,库存现金,发现多余款：借：库存现金 贷：待处理财产损溢,经查原因不明：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入,经查属于多收应退回款：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款,16,现金清查的核算盘亏,库存现金,发现短缺：借：待处理财产损溢 贷：库存现金,经查原因不明：借：管理费用 贷：待处理财产损溢,经查属于少收应补收款：借：其他应收款 贷：

6、待处理财产损溢,17,第二节 银行存款,一、银行存款的管理,根据中国人民银行1997年9月19日颁布的支付结算办法规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设结算账户，以办理存款、取款和转账等业务。企业在银行开立人民币存款账户的，应当遵守中国人民银行人民币银行结算账户管理办法的各项规定。,18,银行存款,1.银行存款开立账户的管理,银行结算账户按用途可分为 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户,19,银行存款,基本存款账户：是存款人办理日常转账结算和 现金收付的账户一般存款账户：是存款人在基本存款账户以外的 银行借款转存、与基本存款账户 的存款人不在同一地点的附属非 独立核算

7、单位开立的账户临时存款账户：是存款人因临时经营活动需要开 立的账户专用存款账户：是存款人因特定用途需要开立的 账户,20,银行存款,（1）企业在银行开立结算账户中，不得违反本办法的规定在多家银行机构开立基本存款账户（2）也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户（3）存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租和转让账户（4）企业在银行开设结算账户后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行（5）在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户办理结算（除有其他规定外）。,21,银行存款,2.银行结算纪律的规定 银行结算纪律：是指通过银行办理转账结算的各

8、单位或个人，在办理具体结算业务过程中，应当遵守的行为规范。,22,银行存款,具体要求如下：(1)不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。(2)不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金。(3)不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。(4)不准违反规定开立和使用账户。,23,银行存款,二、银行存款的核算（一）银行存款的序时核算 通过设置并登记银行存款日记账的方法来进行（二）银行存款的总分类核算 企业应设置“银行存款”科目以满足核算的需要,24,银行存款,三、银行存款转账结算方式银行转账结算：是指单位之间的款项收付不是动用现金进行，而是由银行从付款单位的存款账户

9、划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。中国人民银行支付结算办法规定,企业发生的货币资金收付业务可以使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式，通过银行办理转账结算。,25,银行存款,（一）银行本票 1.定义：银行本票是由申请人先将款项交存银行，再由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.使用区域范围：适用于单位和个人在同一票据交换区域的商品交易、劳务供应和其他款项的结算。3.分类：分为不定额本票和定额本票两种。不定额银行本票的金额用压数机压印；定额银行本票面额为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。,26,银行存款,4.付

10、款期限：提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月（按次月对日计算，到期日遇例假日顺延）5.特点：见票即付，具有信誉高、支付能力强 6.规定 允许背书转让；背书：是指在票据背面或者粘单上记载转让票据权利或授权他人一定的票据权利事项并签章的票据行为。转让人称为背书人，被转让人称为被背书人。被转让人可以再加背书，再转让出去。,27,银行存款,只办理全额结算（多余款以支票或现金方式退回付款单位）；银行本票遗失不予挂失 7.会计核算设置科目“其他货币资金银行本票”科目,28,银行存款,（二）银行支票 1.定义：支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票

11、人的票据。2.使用区域范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。3.分类：分为现金支票、转账支票、普通支票,29,银行存款,4.付款期限：提示付款期限自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。5.特点：手续简便，收付款及时，支付能力强 6.规定 转账支票在批准的地区允许背书转让，付款期10天；现金支票可以挂失(声明作废)，转账支票和空白支票不能挂失；,30,银行存款,不得签发空头支票,否则银行将予以退票，并按票面金额处以5但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行将停止其签发支票。7.会计核算设置科目：“银行存款”

12、科目,31,银行存款,（三）银行汇票 1.定义：银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。2.使用区域范围：适用于单位和个人用于异地的各种款项结算（银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理）。尤其适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。,32,银行存款,3.付款期限：提示付款期限自出票日起1个月 4.特点：票随人到、使用灵活、兑现性强 5.规定 银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准；银行汇票可办理差额结算，其多余金额由出票银行退交申请人；,33,银

13、行存款,银行汇票不慎遗失时，如遗失的银行汇票是填明“现金”字样的应立即向兑付银行、开户银行请求挂失；如遗失的银行汇票填明收款单位的，银行不予挂失6.会计核算设置科目“其他货币资金银行汇票”科目,34,银行存款,（四）商业汇票 1.定义：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.使用区域范围：适用于单位和个人用于同城或异地的各种款项的结算。,35,银行存款,3.付款期限：最长不得超过6个月，商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日内。4.规定 结算双方必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票；允许背书转让，可向银行申请贴现；贴

14、现：又称贴息兑现，是指票据持票人将未到期的票据在背书后转交银行，经银行受理后，从票据的到期值中预扣按银行贴现率计算确定的贴息后，获取余款的一种票据转让行为。,36,银行存款,5.分类 按承兑人不同6.会计核算设置科目：“应收票据”或“应付票据”科目,银行承兑汇票,商业承兑汇票,37,银行存款,商业承兑汇票商业承兑汇票：是由付款人签发并承兑，或是由收款人签发交由付款人承兑的票据。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。如果汇票到期，付款人的存款户余额不足支付，其开户银行将商业承兑汇票退还给收款人，由其自行处理。同时，银行按规定对付款人处以一定金额的罚款。如商业承兑汇票到期前已办理贴现，银行则将以贴现

15、的商业承兑汇票退还给贴现人，并对贴现人执行扣款，扣款不足按逾期贷款处理，同时对付款人处以罚款。,38,银行存款,银行承兑汇票银行承兑汇票：是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，并由银行予以承兑的票据。银行承兑汇票由银行承兑。银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。汇票到期日，如付方无力支付，银行照付，并对付方实行扣款，扣款不足部分按逾期贷款处理，每天以万分之五计收利息。,39,银行存款,（五）汇兑 1.定义：汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。2.使用区域范围：用于单位和个人异地之间各种款项的结算 3.分类：可分为信汇、电汇两种,40,银行存款,4.

16、特点：划拨款项简便、灵活；企业到外地进行临时的、零星采购时，可在异地开设采购专户，该账户只付不收，付完清户，不计付利息。会计上称该临时存款为外埠存款。5.会计核算设置科目“银行存款”科目,41,银行存款,（六）委托收款 1.定义：委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。2.使用区域范围：委托收款在同城、异地均可以使用。3.分类：可分邮寄和电报两种 4.付款期限：付款人应在接到通知日的次日起3日内主动通知银行付款,42,银行存款,5.规定：收款人办理委托收款时，应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明；结算中如有争议由双方自行处理。6.会计核算设置科目“应收账款”科目、“银行存款”

17、科目,43,银行存款,（七）异地托收承付 1.定义：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。2.使用区域范围：异地结算 3.使用条件：使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；,44,银行存款,办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算；收付双方使用托收承付结算必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式；收款人办理托收，必须具有商品确已发

18、运的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发运单、运单副本和邮局包裹回执）或其他证明；,45,银行存款,托收承付结算每笔的金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1千元。4.分类：分邮寄和电报两种 5.规定收款人按照签订的购销合同发货后，委托银行办理托收。付款人开户银行收到托收凭证及其附件后，应当及时通知付款人。,46,银行存款,付款人承付货款的方式分为验单付款和验货付款两种；验单付款：验单付款的承付期为3天 验货付款：验货付款的承付期为10天 付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付，其不足部分，按逾期付款处理，根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金，赔

19、偿金的扣付列为企业销货收入扣款顺序的首位；,47,银行存款,付款人在承付期内，可根据充分依据，向银行提出全部或部分拒绝付款。6.会计核算设置科目“应收账款”科目、“银行存款”科目,48,银行存款,（八）信用卡 1.定义：信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。2.使用区域范围：同城、异地均可以使用。3.分类 按使用对象分为单位卡和个人卡按信誉等级分为金卡和普通卡,49,银行存款,4.规定持卡人不得出租或转借信用卡；单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一律不得支取现

20、金。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算；,50,银行存款,信用卡透支额，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不得超过5千元。信用卡透支期限最长为60天。信用卡透支利息，自签单日或银行记账日起15日内按日息万分之五计算，超过15日按日息万分之十计算，超过30日或透支金额超过规定限额的，按日息万分之十五计算；信用卡丧失，可向发卡银行或代办银行申请挂失。5.会计核算设置科目“其他货币资金信用卡”科目,51,银行存款,（九）信用证 1.定义：信用证（简称L/C）结算方式是开证银行应进口商的要求，向出口商开立信用证，出口商按照信用证规定的条件，开立以信用证指定付款人付款的汇票，开证银

21、行承担付款责任，议付银行解付货款的结算方式。2.使用区域范围：主要是国际贸易结算,52,银行存款,3.规定在信用证结算方式下，收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。4.会计核算设置科目“其他货币资金信用证保证金”科目,53,银行存款,四、银行存款的清查1.清查的方法：账目核对法2.账实不符的原因：记账差错或是存在未达账项3.未达账项的调整 定义：主要是指由于企业和银行双方在记账时间上的不一致而引起的一方已经入账而另一方尚未入账的款项。,54,银行存

22、款,具体有四种情况企业已记收款而银行未记收款的账项B.企业已记付款而银行未记付款的账项 C.银行已记收款而企业未记收款的账项 D.银行已记付款而企业未记付款的账项调整方法：应编制”银行存款余额调节表”,55,银行存款余额调节表 年 月 日 单位：,X,Y,C,A,D,B,P,P,56,银行存款,说明经过余额调节表调整后银行存款余额是企业银行存款的实有数；银行存款余额调节表只起到对账的作用；余额表中所调整的未达账项，待有关结算凭证到达后，再登记入账。,57,第三节 其他货币资金,其他货币资金：是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存

23、款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。,58,其他货币资金,设置科目其他货币资金银行本票 银行汇票 外埠存款 信用证保证金 信用卡 存出投资款,59,其他货币资金,一、银行汇票存款的核算 1.企业填写“银行汇票申请书”并将款项交存开户银行，取得汇票时 借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款,60,其他货币资金,2.使用银行汇票支付款项后，应根据收到的发票账单及开户银行转来的银行汇票有关副联等凭证 借：材料采购（或原材料或库存商品）应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票,61,其他货币资金,3.银行汇票使用完毕，如实际采购支付后银行汇票有余额，多余部分应作如下账务处理 借

24、：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票 4.汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票,62,其他货币资金,5.收款单位收到银行汇票后，填制进账单一并送交开户银行办理款项入账手续，根据进账单及销货发票等作如下账务处理 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,63,其他货币资金,二、银行本票存款的核算 1.企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票时 借:其他货币资金银行本票 贷:银行存款,64,其他货币资金,2.企业使用银行本票支付款项后，根据收到的发票账单等凭证，经核对无误后进行账务处理。如结算中有多余，

25、收款方在收妥银行本票后可采用支票、现金等方式将多余款退回企业。借:材料采购（或原材料或库存商品）应交税费应交增值税（进项税额）库存现金（或银行存款）贷：其他货币资金银行本票,全额结算下多余款的退回,65,其他货币资金,3.如企业因本票超过付款期限等原因未曾使用而要求银行退还款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金银行本票4.收款单位收到银行本票，办理转账收款时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）库存现金,全额结算下多余款的退回,66,其他货币资金,三、外埠存款的核算 1.企业将款项委托开户银行汇往采购地开立专户时 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 2.企业应根据

26、供应单位发票账单等报销凭证 借：材料采购（或原材料或库存商品）应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款,67,其他货币资金,3.采购完毕，如外埠存款尚有剩余款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款,68,其他货币资金,四、信用卡存款的核算 1.企业申领信用卡，按照有关规定应填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行 借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款 2.企业用信用卡购物或支付有关费用 借：管理费用 贷：其他货币资金信用卡,69,其他货币资金,3.企业信用卡在使用过程中，需要向其他账户续存资金的 借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款 4.销卡时，单位卡科目余

27、额转入企业基本存款户，不得提取现金 借：银行存款 贷：其他货币资金信用卡,70,其他货币资金,五、信用证保证金存款的核算 1.企业向银行申请开立信用证 借:其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款 2.根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，经核对无误后进行账务处理 借：材料采购（或原材料或库存商品）应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金信用证保证金,71,其他货币资金,3.如果企业收到未用完的信用证存款余额时 借：银行存款 贷：其他货币资金信用证保证金,72,其他货币资金,六、存出投资款 1.企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额 借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款 2.企业购买股票、债券等时，按实际发生的金额 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金存出投资款,